Резервы по страхованию жизни

Всоответствии с разъяснениями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. под страхованием жизни понимают виды личного страхова­ния, расчеты по которым проводят с помощью актуарной математи­ки, используя при этом таблицу смертности и норму доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхова­нию жизни. Страховые резервы по этим видам страхования предна­значены для страховых выплат в случаях:

• дожития застрахованного до окончания действия договора или оговоренного договором возраста; смерти застрахованного;

• наступления срока выплаты пенсии (ренты, аннуитета).Договоры страхования жизни обычно заключаются на длительные сроки и обеспечивают эквивалентность отношений страхователя и страховщика. Страхователь в течение продолжительного времени вносит страховые взносы в размере оговоренной договором страхо вой суммы. При этом страховщик, располагая взносами страховате­лей длительное время, инвестирует их по направлениям, установлен­ным законодательством. Деньги, «работая», приносят дополнитель­ную прибыль, что позволяет страховщику, закладывая соответствую­щую норму доходности в страховой тариф, снизить на эту сумму размер взносов страхователей.

При страховании жизни формируется резерв страховых взносов. При проведении долгосрочных видов страхования жизни этот ре­зерв достигает очень крупных размеров. Так как в этом случае за­ранее известны сроки поступления взносов и осуществления вы­плат, страховщики держат почти всю сумму резерва в неликвидном состоянии в виде различных видов активов, за исключением неко­торой ее части, которая используется ими для выплаты выкупных сумм или выдачи ссуд страхователям. Конкретные виды активов, в которые инвестируются средства этого резерва, зависят от вида страхования.

Страховщики в соответствии с Федеральным законом «Об орга­низации страхового дела в РФ» и Правилами формирования страхо­вых резервов по страхованию жизни разрабатывают собственное По­ложение о формировании и использовании страховых резервов. Это Положение обязательно согласовывается с Департаментом страхово­го надзора, как и все изменения, вносимые в него. Страховые резе­рвы формируются по каждому виду страхования. В Положении ого­вариваются методы определения плановой величины страховых резервов. Их фактический размер, характеризующий объем первона­чальных обязательств страховщика, определяется при выведении фи­нансового результата по итогам деятельности за месяц, квартал, год. Величина резерва по видам страхования, относящимся к страхова­нию жизни, определяется в соответствии с формулой

(5.5)

где Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату; Р_н — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода; П_о — страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за от­четный период; — годовая норма доходности (выраженная в про­центах), использованная при расчете тарифной ставки по виду стра­хования; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.

В том случае, если условия по виду страхования предусматривают применение нормы доходности, зависящей от срока страхования, размер резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости от использованной при расчете страховых тарифов нормы доходности, согласованной с Департамен­том страхового надзора.