Раздел 13 построение графика безубыточности и определение величины критического объема

Под состоянием безубыточности понимается финансовое состояние предприятия, при котором доходы предприятия полностью покрывают его доходы без образования прибыли.

Объем производства и реализации продукции, при котором предприятие достигает состояния безубыточности, принято называть критическим объемом производства и реализации продукции.

Критический объем может быть получен путем построения графика безубыточности.

Для построения графика безубыточности все затраты делятся на переменные и условно – постоянные.

Постоянные (условно-постоянные) затраты – это расходы, которые остаются сравнительно неизменными в течение бюджетного периода, независимо от изменения объемов продаж (например, управленческие расходы, амортизация). В действительности эти расходы постоянными в буквальном смысле слова не являются. Они возрастают вместе с увеличением масштабов хозяйственной деятельности (например с появлением новых продуктов, бизнесов, филиалов) более медленными темпами, чем рост объемов продаж, или растут скачкообразно. Поэтому их называют условно-постоянными.

Переменные (условно-переменные) затраты – это расходы, которые изменяются в прямой пропорции в соответствии с увеличением или уменьшением общего оборота (выручки от реализации). Эти расходы непосредственно связаны с операциями предприятия по закупке и доставке продукции потребителям (стоимость приобретенных товаров, сырья, комплектующих, некоторые расходы по переработке, например электроэнергия). Условно-переменными их называют потому, что прямо-пропорциональная зависимость от объема продаж на самом деле существует лишь до поры до времени или в определенный период. Доля этих расходов в какой-то период может измениться (поставщики поднимут цены, темп инфляции отпускных цен может не совпадать с темпом инфляции этих издержек и т.п.).

§ Вр (выручка от реализации) = 367634,88 руб.

§ St (себестоимость) = 294108,13 тыс.руб.

§ Прп (прибыль от реализации продукции) = 73526,75 тыс.руб.

§ Qгод (годовой объем выпуска продукции) = 40 тыс.шт

§ Пер. расх. (переменные расходы) = 178245,17 тыс. руб.

§ УПР (условно-постоянные расх.) = 115862,96 тыс. руб.

Пер. расх. = ЗП р.сд.+ S осн. матер. + S вс. матер. + S топл. на техн.нужды + Sэл/эн общ.=92903,45+31484+26945,6 +5389,12 + 21523= 178245,17 тыс.руб.

Где

ЗП р.сд. –заработная плата рабочих-сдельщиков;

ст. вз. –сумма страховых взносов;

S осн. матер. – затраты на основные материалы с учетом ТЗР;

S вс. матер. -затраты на вспомогательные материалы;

S топл. на техн.нужды -затраты на топливо на технологические нужды;

Sэл/эн общ. –затраты на эл/энергию на технологические нужды.

Величину УПР можно получить как разность себестоимости годового выпуска продукции и переменных расходов.

УПР = St – Пер. расх. = 294108,13 – 178245,17 = 115862,96 тыс. руб.

По оси «Х» откладывается количество продукции (тыс. шт.) а по оси «Y» - затраты и выручка (тыс.руб.). При этом масштаб по осям координат выбран таким, чтобы плановый объем выпуска продукции и выручка от реализации планового выпуска продукции попали на соответствующие оси координат.

Построены прямые: условно-постоянных расходов, переменных расходов, полной себестоимости и выручки.

На пересечении прямых полной себестоимости и выручки лежит «мертвая» точка, которой соответствует критический объем производства и реализации продукции в натуральном выражении (координата точки по оси «Х») и денежном выражении (координата точки по оси «Y»).

По графику безубыточности, в соответствии с принятыми масштабами по осям координат, определяют критических объем производства и реализации продукции в натуральном и денежном выражении.

По графику получили критический V производства и реализации продукции в натуральном выражении равен Q_крит =32 тыс. шт в год, и в денежном выражении V_крит = 205 тыс. руб. По графику видно, что при любом объеме производства и реализации продукции меньше, чем критический, предприятие будет иметь убытки, так как прямая полной себестоимости проходит выше прямой выручки и наоборот при любом объеме выпуска продукции и реализации продукции больше, чем критический, предприятие будет иметь прибыль (прямая выручки проходит выше прямой себестоимости)

З1 – зона убытков: уровень производства, при котором величина выручки от реализации меньше издержек производства.

З2 –зона прибыли: уровень производства, при котором величина выручки от реализации продукции покрывает издержки.