Понятие синтетических и, аналитических счетов и субсчетов их взаимосвязь.

В бухгалтерском учете используется достаточно много счетов, с помощью которых обеспечивается получение учетной информации различной степени детализации.

По способу группировки и обобщения данных учета бухгалтерские счета делят на:

- синтетические;

- аналитические.

Синтетические счета – счета, которые открываются на основе статей баланса для учета хозяйственных средств и их источников, предоставляют обобщенные данные по экономическим однородным группам средств и их источников в денежной единице.

Например: Счет 10 “Основные средства” показывает наличие и движение основных средств; счет 631 – показывает общую сумму кредиторской задолженности всем поставщикам предприятия.

Учет, который осуществляется на основании таких счетов, называется синтетическим учетом и ведется только в денежном измерении. Его данные используются для составления финансовой отчетности и анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Для управления средствами процессами обобщенных данных недостаточно, необходимы конкретные данные, детально характеризующие все стороны деятельности.

Аналитические счета – счета, которые учитывают данные по каждому виду хозяйственных средств и их источников, процессов расчетов. Учет, который использует эти данные, называется аналитическим учетом.

Аналитические счета используются для детализации информации об объектах, которые учитываются на синтетическом счете.

Для отражения движения основных средств, нематериальных активов, ТМЦ открывают аналитические счета по наименованию, ценам, сорта в количественно-суммовом выражении, и обязательно в разрезе материально-ответственных лиц.

Только данные аналитического учета содержат натуральные показатели по каждому виду ТМЦ и можно сравнить остатки ТМЦ в натуре.

По расчетным счетам аналитические счета открываются в разрезе каждого предприятия, каждого лица и в разрезе расчетно-платежного документа.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими выявляется следующим образом:

- если синтетический счет активный, то его аналитические счета также активные и наоборот;

- каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кредиту синтетического счета отражается в такой же сумме по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, открытых к данному синтетическому;

- сумма сальдо и оборотом по аналитическим счетам должна быть равна сальдо и оборотам соответствующего синтетического счета.

На основании обобщении можно сделать такие выводы:

1. Синтетические счета предназначены для обобщенной группировки и учета однородных объектов, аналитические для детальной их характеристики.

2. Количество синтетических счетов предусмотрено Планом счетов, аналитических – определяется нуждами предприятия;

3. ТМЦ на аналитических счетах учитываются в натурально-стоимостном выражении, то есть ведется количественно-суммовой учет.

4. Аналитический учет ведется в книгах, ведомостях, карточках или в применении ПК.

Субсчета – предназначены для дополнительной, промежуточной группировки данных по отдельным объектам в составе синтетических счетов, выступает средним звеном между синтетическими и аналитическими счетами, учет ведется в денежном измерении.

Текущий бухгалтерский учет - отражение хозяйственных операций по синтетическим и аналитическим счетам.

Баланс характеризует наличие и состояние хозяйственных средств и их источников на определенную дату. Для текущего отражения движения средств и источников предназначены счета, которые открываются на основании данных баланса. На протяжении месяца в журнале регистрации хозяйственных операций отражаются все операции на бухгалтерских счетах, то есть составляются проводки. Информация из проводок переносится в открытые синтетические и аналитические счета. В конце месяца по каждому счету выводятся обороты дебетовый и кредитовый, сальдо конечное. Данные счетов обобщают в оборотных ведомостях, которые составляют отдельно по синтетическим и аналитическим счетам.

Баланс на начало

Счета

Оборотная ведомость

Баланс на конец

Журнал регистрации хозяйственных операций

Одним из способов обобщения текущего счета являются оборотные ведомости.