Физических и юридических лиц

Экономическое значение налогообложения доходов, от вложения капитала.

Налогоплательщики. Ставки налога для физических и юридических лиц.

Расчет налогооблагаемой базы и размера налога.

Особенности расчета размера налога п\в случае когда организация, выплачивающая дивиденды, одновременно сама получает доход от вложенного капитала

Порядок и сроки уплаты налога

Задача 1.

Малое предприятие занимается производством электроприборов и бытовым обслуживанием населения по виду деятельности - ремонт бытовых электроприборов.

Общая среднесписочная численность работающих на предприятии составляет - 95 человек, в том числе занятых в производстве электроприборов – 57 человек, в бытовом обслуживании – 24 человека и административно-управленческий аппарат – 14 человек.

Ежемесячные расходы на оплату труда (без учета страховых платежей в ПФ, ФФОМС, ФСС) составляют по цеху производства электроприборов 1 382 100 руб., по участку бытового обслуживания – 391 200 руб. и по административно-управленческому персоналу 354 200 руб.

Следует определить размер вмененного дохода и единого налога на вмененный доход за один налоговый период.

Задача 2.

Исходя из следующих данных определите какие взаимоотношения с бюджетом будет иметь данный налогоплательщик по итогам налогового периода

1) за период выручка от реализации услуг – 708 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

2) получены проценты за хранение средств на расчетном счете - 10.5 тыс. руб.

3) начислена пеня к уплате поставщику – 72 тыс. руб.

4) поступил аванс на расчетный счет – 944 тыс. руб.

5) получена пеня от заказчика – 82,8 тыс. руб.

6) погашена дебиторская задолженность покупателя, возникшая в прошлом отчетном периоде – 354 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

7) поступили доходы по аренде – 177 тыс. руб.

8) от поставщика получен товар для оптовой продажи (оплачено 30% стоимости авансом, а 70% подлежат оплате с отсрочкой оплаты на шесть месяцев)– 472 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

9) приобретены основные средства– 1239 тыс. руб., в том числе НДС – 18 %., оплачены полностью, и введены в эксплуатацию.

10) реализована недвижимость за 490 тыс. руб. (без учета НДС)

11) получены счета за электроэнергию, тепло и коммунальные услуги на сумму 413 тыс. руб., в том числе НДС – 63 тыс. руб.

12) получены от поставщика и полностью оплачены производственные материалы на сумму 519,2 тыс. руб. (в том числе НДС).

ВАРИАНТ № 18

Теоретический вопрос: Налог на имущество физических лиц

Необходимость и значение налога на имущество физических лиц. Плательщики налога, объект налогообложения. Формирование налоговой базы. Льготы по налогу и порядок их установления.

Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

Задача 1.

В течение отчетного года ОАО «Металлист» реализовало 1200 единиц продукции. На конец от года на складе имелось 135 единиц готовых изделий, а в производстве еще 165 единиц.

В течение года организация понесла следующие расходы:

- заработная плата с начислениями 3 920 тыс. руб., в том числе промышленно производственного персонала 3 480 тыс. руб.;

- сырье и материалы – 4 390 тыс. руб.;

- оплата электроэнергии – 485 тыс. руб., в том числе на производственное оборудование – 384 тыс. руб. ;

- оплата теплоэнергии – 112 тыс. руб.

- оплата услуг по ремонту производственного оборудования – 575 тыс. руб.;

- амортизация основных средств 430 тыс. руб., в том числе производственного оборудования 350 тыс. руб.

- оплата услуг производственных услуг подрядчикам – 1 412 тыс. руб.

Необходимо определить величину расходов, которые налогоплательщик сможет учесть при расчете налога на прибыль по итогам отчетного года

Задача 2.

По итогам 2011 года предприятие, применяющее УСН по методу «доходы, уменьшенные на величину расходов» получило положительный финансовый результат в размере 21500 тыс. руб.

На какую сумму оно его может уменьшить, для целей налогообложения, если отрицательный финансовый результат имел место в 2004 году – 350 тыс. руб., в 2006 году 405 тыс. руб., в 2008 году - 1640 тыс. руб. и в 2009 году 2900 тыс. руб. При этом следует учитывать, что в 2009 году предприятие применяло УСН по методу «доходы», а в 2008 году половина убытка была получена от деятельности, по которой применялся ЕНВД.

Следует также определить сумму единого налога по итогам 2011 года для организации, осуществляющей свою деятельность в г. Санкт-Петербурге.

ВАРИАНТ № 19

Теоретический вопрос: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

Необходимость и значение ЕСХН. Понятие - сельскохозяйственный товаропроизводитель. Плательщики, объект налогообложения и налоговая ставка.

Налоговый и отчетный периоды. Порядок уплаты ЕСХН. Правила учета доходов и расходов для целей налогообложения при применении УСН. Налоговая декларация.

Порядок перехода на ЕСХН. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на ЕСХН и обратно.

Задача 1.

Предприятие уменьшило в декларации по НДС за первый квартал отчетного года налогооблагаемый оборот на сумму 34 680 тыс. руб., как экспортные поставки.

До представления декларации по НДС по итогам третьего квартала данное предприятие не представило в налоговый орган документы, подтверждающие экспорт.

Необходимо определить какие обязательства перед бюджетом возникнут у этого предприятия, а также будут ли применены к нему штрафные санкции и пени, предусмотренные Налоговым кодексом. Если да, то в каком размере.

Задача 2.

Индивидуальный предприниматель применяет обычную систему налогообложения. Его вид деятельности производство кондитерских изделий. В течение отчетного года им было получено от реализации продукции - 6120 тыс. руб. (без учета НДС).

Расходы предпринимателя составили:

- оплата труда наемных работников с начислениями – 382 тыс. руб.;

- расходы на содержание оборудования – 256 тыс. руб.;

- оплата электроэнергии, воды, теплоснабжения и т.п. – 98 тыс. руб.;

- оплата стоимости сырья для производства – 4645 тыс. руб.

При проведении налоговой проверки налоговый орган установил, что документы на сырье стоимостью 4325 тыс. руб. не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Следует определить какую сумму налога на доходы физических лиц по результатам налоговой проверки индивидуальный предприниматель должен уплатить в бюджет по результатам налоговой проверки.

ВАРИАНТ № 20

Теоретический вопрос: Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента

На какие виды деятельности распространяется. Налогоплательщики.

Условия применение и порядок ввода УСН на основе патента на территории субъекта РФ.

Порядок выдачи патента. Порядок расчета стоимости патента и оплаты его стоимости.

Задача 1.

Закрытое акционерное общество «Эльф» осуществляет производство водки крепостью 40 градусов. Этиловый спирт для производства водки предприятием был приобретен этиловый спирт у ООО «Перегонка», которому было оплачено в соответствии со счетами-фактурами за поставки в январе, феврале и марте 2012 года соответственно 174 080, 176 120 и 225 700 руб.

В первом квартале 2012 года ЗАО «Эльф» было произведено и реализовано оптовым покупателям бутылок емкостью 0,5 л. В следующих размерах:

- в январе – 25 200;

- в феврале – 22 800;

- в марте – 28 500.

Необходимо рассчитать сумму акциза, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет и в какие сроки.

Задача 2.

Предприятие имеет по состоянию на конец предшествующего года основные фонды балансовой стоимостью 31400 тыс. руб., в том числе здания и сооружения 10272 тыс. руб. и оборудование 21252 тыс. руб. Сумма амортизационных отчислений ежемесячно составляла соответственно 53,5 и 161,4 тыс. руб.

Предприятием была произведена переоценка зданий и сооружений по состоянию по состоянию на конец предшествующего года, в результате которой их балансовая стоимость была увеличена на 48 процентов.

С целью рассмотрения возможности продажи оборудования по состоянию на 01 июля была произведена оценка его рыночной стоимости. По данным, полученным в результате этого, было установлено, что рыночная цена оборудования на 12 процентов ниже балансовой.

Следует определить размер налога на имущество в целом за отчетный год.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ

1. Налоговая система РФ. Классификация налогов, заложенная в Налоговом кодексе.

2. Элементы налогообложения. Функции налогов.

3. Виды нарушений и санкции за нарушение налогового законодательства.

4. Налоговая политика государства. Приоритетные методы осуществления налоговой политики.

5. Состав и структура действующих налогов и специальных налоговых режимов в России.

6. Понятие и значения налогов. Их виды и классификация.

7. Налогообложения иностранных юридических и физических лиц.

8. Правовой механизм избежание двойного налогообложения.

9. Специальные налоговые режимы и их необходимость.

10. Виды ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

11. Виды и методы налоговых проверок, осуществляемых ИФНС.

12. Порядок рассмотрения результатов налоговых проверок и обжалования действий налоговых органов.

13. Налог на имущество организаций, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога и нормативно-правовая база.

14. Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС), ответственность налогоплательщиков и сроки уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

15. Льготы по налогу на добавленную стоимость. Виды ставок по НДС и порядок их применения.

16. Плательщики НДС, порядок исчисления и уплаты НДС, момент определения налоговой базы.

17. Налогооблагаемая база по НДС и порядок ее формирования.

18. Налоговых вычеты при уплате НДС. Их виды и права налогоплательщиков по их использованию.

19. Государственная пошлина. Льготы по государственной пошлине. Порядок исчисления, уплаты и возврата.

20. Госпошлина: нормативно – правовая основа её взимания, плательщики налога, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты налога, источник его уплаты.

21. Акцизы, сущность налога, плательщики налога, объект налогообложения, сроки уплаты акцизов.

22. Объект обложения акцизами, льготы при уплате акцизов, особенности определения налоговой базы и применения ставок.

23. Методы формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

24. Порядок учета расходов для целей налогообложения прибыли и его значение.

25. Прямые и косвенные расходы их состав и применение.

26. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств для налога на прибыль. Виды амортизации и порядок их применения.

27. Особенности учета для целей налогообложения процентов за пользование заемными средствами. Учет результатов от реализации различных видов имущества.

28. Порядок расчета налога на вложенный капитал. Ставки налога и порядок уплаты налога.

29. Транспортный налог: нормативно-правовая основа его взимания, плательщики, объекты налогообложения, льготы, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок его уплаты.

30. Транспортный налог: нормативная база его взимания, сущность и объект обложения, ставки налога.

31. Земельный налог: объект налогообложения, ставки налога и источник уплаты налога. Льготы, предоставляемые налогоплательщикам по земельному налогу.

32. Единый сельскохозяйственный налог. Порядок исчисления, сроки уплаты.

33. Упрощенная система налогообложения: нормативная база для ее применения, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.

34. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: основание для взимания налога, плательщики налога, объект налогообложения, льготы по уплате налога, налоговый период, налоговая ставка.

35. Налог на добычу полезных ископаемых: нормативная база для его применения, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.

36. Водный налог: нормативная база для его применения, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.

37. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

38. Налог на имущество физических лиц: основание для взимания налога, плательщики, налоговая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты налога.

39. Налог на доходы физических лиц: нормативно – правовая база его взимания, плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и ставки налога.

40. Льготы, предоставляемые налогоплательщику по налогу на доходы физических лиц.

41. Определение совокупного годового дохода физического лица, подлежащего налогообложению.

42. Виды налоговых вычетов, предусмотренных налоговым законодательством при обложении налогом доходов физических лиц.

43. Налог на игорный бизнес: нормативно – правовая база для его взимания, плательщики, объекты налогообложения, порядок его исчисления, налоговая база, налоговый период, ставки налога.

44. Страховые платежи в ПФ, ФФОМС, ФСС и порядок их расчета и уплаты.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ