Сущность и методика включения в цены непрямых налогов
1. Акцизный налог.
2. Налог на добавленную стоимость.
-1 –
К налогам, которые включаются в цену продукции в соответствии с действующим законодательством, относятся акцизный налог и налог на добавленную стоимость. Механизм включения в цену акцизного налога определен Налоговым кодексом Украины.
Акцизный налог является одним из непрямых налогов, поскольку он включается в цены товаров и платится, в конечном счете, покупателем, а не производителем товаров.
Перечень подакцизных товаров, как правило, включает в себя предметы непервой необходимости и высокорентабельные товары, потребление которых государство пытается ограничить.
К подакцизным товарам отнесено:
- спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, спиртные напитки, пиво;
- табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
- нефтепродукты, сжиженный газ;
- автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.
Перечень подакцизных товаров и размеры ставок акцизного налога утверждает Верховная Рада Украины.
Существуют два вида ставок по акцизному налогу:
- в фиксированном выражении на единицу товаров в количественном выражении (например, в евро за 1000 кг по бензину);
АН=А*К
А – ставка АН;
К – кол-во товаров.
-в процентах к оборотам из реализации товаров:
Сан – ставка акцизного налога.
По импортным товарам, приобретенным за иностранную валюту, и ставки, по которым определенны в процентах, сумма налога определяется следующим образом:
Акцизный налог по товарам, ставки по которым определены в евро, вычисляется исходя из натуральных показателей соответствующего товара в количественном выражении. При этом по отечественным товарам для определения акцизного налога сумма в евро перечисляется в валюту Украины по курсу Национального банка Украины на первый день месяца, в котором осуществляется отгрузка товаров, и остается неизменной в течение месяца, а по товарам, которые ввозятся в Украину, — на день таможенного оформления товаров или приобретения марок акцизного налога.
-2 –
В состав цены входит также налог на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это непрямой налог на добавленную стоимость, которая создается на всех стадиях производства и обращения, входит в цену товара в виде надбавки и полностью оплачивается конечным потребителем.
Данный налог обеспечивает стойкие поступления в бюджет, т.к. его база не является чувствительной к изменениям конъюнктуры рынка.
Кодексом предусмотрены два вида налоговых ставок: нулевая и двадцати процентная.
Освобождаются от налогообложения операции по:
- продаже отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;
- продаже книг отечественного производства; продаже ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства;
- продаже товаров специального назначения для инвалидов за перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины;
- предоставлению услуг по доставке пенсий и пособий населению;
- продаже лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном законодательством порядке, в том числе предоставление услуг по такой продаже аптечными учреждениями;
- продаже путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в заведениях за перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины. Отмеченная льгота не распространяется на продажу путевок нерезидентам;
- предоставление услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом;
- предоставление услуг по захоронению за перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины любым плательщиком налога;
- другие операции, которые определены Законом Украины “О налоге на добавленную стоимость”.
Порядок начисления НДС:
С – себестоимость;
П – прибыль.
Если уплачивается и акцизный налог
| НДС = | (С +П +А) х % НДС |
| 100 % |
где А - сумма акцизного налога;
НДС - сумма налога на добавленную стоимость;
% НДС - ставка налога на добавленную стоимость.
Пример расчета НДС на отечественные товары:
| Показатели | Расчет |
| 1. Цена производителя 10000 трикотажных костюмов | 160 тыс. грн. |
| 2. Ставка НДС | 20 % |
| 3. Сумма НДС | 160 х 20% / 100% = 32 тыс. грн. |
| 4. Отпускная цена партии трикотажных костюмов | 160 + 32 = 192 тыс. грн |
Вторая ставка 16,67% используется тогда, когда цены уже включают в своем составе налог на добавленную стоимость