Тема 1 Налог на прибыль. Объект налогообложения (Ст.247 НК РФ)
Объект налогообложения (Ст.247 НК РФ)
Прибылью, полученной налогоплательщиком является, в виде разницы: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) (ст.249 НК РФ) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах..
Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ) не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).
Расходы по основной деятельности (ст. 253 НК РФ)
1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы.
Внереализационные расмходы не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 265 НК РФ)
Для признания доходов и расходов в целях налогообложения используются:
· Метод начисления
· Кассовый метод
Кассовый метод применяется при условии, что доход в квартал до 1 млн. руб.
Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Для определения валового дохода необходимо найти сумму выручки без налога на добавленную стоимость, включенного в выручку от продажи продукции А по ставке 18% и от продажи продукции Б по ставке 10%.
Для этого составляем пропорцию:
Выручка от реализации = выручка от реализации 100% + НДС 18% = 118%
Х = 100%
Доходы от реализации продукции А
Доходы от реализации продукции В
Доходы от реализации=475300+136900=612200р
Доходы=612200+110000=722200р
Расходы
Отчисления во внебюджетные фонды=93564*0,30=28069,20.
Расходы на производство и реализацию 175900+93564+28069,20+49260+62420+29000=474470
Внереализационные расходы=4790р
Расходы=434470,64+4790=439260
Прибыль=722200-439260=282939
Налог на прибыль=282939*0,2=56588р
Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Задача 2
Доходы от реализации продукции А
Доходы от реализации продукции В
Внереализационные доходы
6667+2000=8667р
Доходы
136672+198000+8667=343339р
Расходы от реализации 178340р
Внереализационные расходы
6667+18630=25297р
Расходы=178340+25297=203637р
Прибыль=343339-203637=139702р
Налог на прибыль=139702*0,2=27940р
Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня
180570 х 0.2 / 3 =12038 Всего уплачено 36114
За 2 квартал организация должна заплатить 8570р
Переплата в бюджет 27940-36114=8174 подлежит зачету в следующем квартале
Задача 3
Доход от реализации
Внерелизационные доходы= 
Доходы=221262+1000=222263р
Расходы=68345+3500+1000=56245р
Прибыль=22263-56245=165018
Налог=165018*0,2=33004р
Ежемесячные авансовые платежи 200000 х 0.2 = 40000р разделить на 3 части равно13333 руб.
Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.
Срок подачи налоговой декларации 28 апреля.
Доход от реализации
Проценты по вкладу
Расходы=75610+3500+9863=88973р
Прибыль=271411-88973=182438р
Налог на прибыль=182438*0,2=36488
Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня.
Ежемесячные авансовые платежи 144100р х 0.2 : 3 = 9007 Всего уплачено 27021. Следует доплатить по результатам за квартал 36488 – 27021 = 9467
Срок подачи налоговой декларации 28 июля.
Задача 4
1.Вначале из стоимости объекта вычтем сумму НДС по ставке 18% 118000/118%х18%=18000 руб.
Определим стоимость в целях налогообложения:(118000-18000) +(5900-900)+(17700-2700)=120000 руб.
Нелинейный метод используется как правило с коэффициентом ускорения 2, и более.
В первом месяце начислена амортизация:
120000х2х100%/16мес/100=15000
Во втором месяце стоимость объекта уменьшилась на сумму начисленной амортизации в предыдущем месяце (120000-15000)= 105000 руб
105000 руб.х2х100%/16мес/100=13125руб.
Задача 5
Согласно п. 1.1 ст. 284 НК РФ учреждения, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять ставку по налогу на прибыль 0% при условии, что уставная деятельность не менее 90% от суммы дохода. Так, если учреждение удовлетворяет критериям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, ставкой по налогу на прибыль в размере 0% можно воспользоваться с 1 января 2012 года, подав не позднее 30 ноября 2011 года в налоговый орган соответствующее заявление и иные необходимые документы (п. 5 ст. 284.1 НК РФ). Применять налоговую ставку в размере 0% без предоставления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов недопустимо (письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-03-06/1/110 и от 12.05.2011 N 03-03-07/15).