Изменение затрат по экономическим элементам затрат

Таблица 6.«Группировка затрат по экономическим элементам»

№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчет (тыс.руб.)	Откло-нения (тыс.руб.)	Отклонения %	Откло- нения, %
План	Отчет
	Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)	29703,2	29589,96	-113,16
	Затраты на оплату труда		34163,28	-336,72			-1
	Амортизация ОФ
	Прочие затраты	7134,6		-303,6
	ИТОГО	71337,7	70584,24	-773,48			-1

Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, необходимо рассчитать обобщающий показатель - затраты на 1 рубль товарной продукции:

Затраты на 1 рубль товарной продукции:

По плану:

З пл. = 127014,2/175444,92=0,72

По отчёту:

З от. =93950/150955,44=0,62

∆З = 0,62-0,72=-0,1

Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 10руб.

Использование фонда заработной платы

Проведём проверку использования фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала:

а) Абсолютное отклонение:

∆ФЗП ппп = 93036,15-79901,632=13134,5(тыс.руб.)

∆ФЗП ппп % = 13134,518/79901,632 * 100 % = 16,4 %

Проведём проверку использования фонда заработной платы рабочих:

б) Абсолютное отклонение:

∆ФЗП раб =64342,385-64805,352=-462,967

∆ФЗП раб % = - 462,967/64805,352 * 100 % = -0,71 %

в) Относительное отклонение:

∆ФЗП отн. =64342,385-(64805,352*0,86*0,5)/100=-2110

На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 13134,518тыс. руб., или на 16,4 %. По фонду заработной платы рабочих наблюдаются перерасход, который составил 462,967тыс. руб., или 0,71 %.

Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего

Соотношение определяется сопоставлением ∆ ЗП % и ∆ПТ раб % .

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Проверим соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего:

По плану:

ЗП пл.= ( 644805,382+6568,8) / 125 = 553,2

По отчёту:

ЗП от.=64342,385/116=554,6

ЗП % = 554,6/553,2*100 % = 100,25%

∆ЗП % = 100,25% - 100 % = 0,25%

На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы хоть и незначительно, но растёт (∆ ЗП_%=0,25%), темп роста производительности труда стремительно падает ( ∆ПТ раб % = -4,3% ). Это свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Финансовые результаты хозяйственной деятельности

Расчёт показателей прибыли

Прибыль является абсолютным показателем эффективности работы предприятия.

Определим прибыль от реализации продукции на один рубль продукции:

По плану:

П реал.пл.= 178794,4-27273=151521,4 (тыс.руб.)

По отчёту:

П реал.от.= 189776,1-28948=160828,1 (тыс.руб.)

∆П реал.= 160828,1-151521,4=9306,7(тыс.руб.)

∆П реал. % = 9306,7/151521,4 * 100 % = 6,14%

Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 9306,7 тыс. руб., или на 6,14%.

Определим валовую прибыль.

Дополнительные данные - прибыль от прочей реализации продукции.

П пр.пл. =135000(тыс. руб.)

П пр. от. = 64000 (тыс. руб.)

Валовая прибыль (общая):

По плану:

П вал.пл. 151521,4+135000=286521,4( тыс.руб.)

По отчёту:

П вал.от. = 160828,1 +64000=224828,1 (тыс.руб.)

∆П вал. = 224828,1-286521,4=-61693,3(тыс.руб.)

∆П вал. % = -61693,3 / 286521,4 * 100 % = -21,5%

Произошло снижение общей прибыли на 61693,3 или на 21,5%, что говорит о негативной тенденции.

Произведем расчет налога на имущества:

Нал. им- во. пл.=29703,12*0,022=653,4

Нал. им- во. от.=29589,96*0,022=650,9

∆ Нал. им- во= 650,9-653,4=-2,4(тыс.руб.)

∆ Нал. им- во%=-2,4/653,4*100%=-0,37%

Налог на имущество снизился на 2,4 тыс.руб. или на 0,37% за счет снижения остаточной стоимости.

П нал.пл.=286521,4-653,4=285868

П нал.от.=224828,1-650,9=224177

∆ П нал.=224177-285868=-61690(тыс.руб.)

∆ П нал%=-61690/285868*100%=-21,5%

Произведём расчёт чистой прибыли:

По плану:

Нал пл. = 285868*0,2=57173,6 (тыс.руб.)

Нал от.=224177*0,2=44835,4(тыс.руб.)

∆Нал= 44835,4-57173,6=-12338,2(тыс.руб.)

∆Нал %=-12338,2/57173,6*100%=-21,5%

Налог на имущество снизился на -21,5% или на -12338,2тыс.руб.

По плану:

П чист пл.=285868-57173,6=228694,4(тыс.руб.)

По отчёту:

П чист.от = 224177-44835,4=179341,6(тыс.руб.)

∆П чист. = 179341,6-228694,4=-49352,8 (тыс.руб.)

∆П чист. % = -49352,8/228694,4* 100 % = 21,5 %

Снижение чистой прибыли на 49352,8 тыс.руб. или на 21,5% в связи с снижением общей прибыли и снижением налога на имущества.

Расчёт показателей рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Анализ её уровня характеризуется показателями:

а) общей рентабельности:

По плану:

Рент.общ.пл.= 653,4/(98488,208+29703,12)*100% = 0,5% или (0,005руб.)

По отчёту:

Рент.общ.от.= 650,9/(183359,7+98586)*100%= 0,23% или (0,0023 руб.)

∆Рент.общ.=0,23-0,5=-0,27%

В рублях=0,0023-0,005=0,0027(руб.)

Рентабельность предприятия снизилась на 0,27% или на 0,0027 руб. Это плохая тенденция.

б) чистой рентабельности:

По плану:

Рент.чист.пл.=22869,44/(98488,208+29703,12)*100%=178,4% или (1,7руб.)

По отчёту:

Рент.чист.от.= 179341,6/(183359,7+98586)*100% = 63,3% или( 0,63 руб.)

∆Рент.чист %.= 63,3% -178,4% = -115,1 %

В рублях=0,63-1,7=-1,07 (руб.)

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 1,07руб., или на 115,1 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проанализировав финансовую деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:

Выпуск продукции в натуральном выражении по плану составляет 5023 шт., по отчёту - 3681 шт. Отклонение составляет - 1342шт., или 26%. Значит, план по выпуску продукции не выполнен. В денежном выражении план по выпуску продукции был не выполнен, так как значение показателя отрицательно 24489,4 тыс. руб., или 13,95 %. При проверке выполнения плана по реализации продукции оказалось, что план по реализованной продукции был не выполнен на 10981,78 тыс. руб., или 6,1 %.

Под ритмичной работой предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. На анализируемом предприятии производство назвать ритмичным никак нельзя, так как коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, только в четвертом квартале отчётного периода был почти 100 %-ным. Самое большое значение коэффициента ритмичности было в 1 квартале (84,4 %); самое меньшее - в 2 квартале (75,4 %).

Коэффициент ассортимента снизился по сравнению с запланированным на 14 %. Это свидетельствует о невыполнении плана предприятия по ассортименту продукции. Снизился уровень специализации по сравнению с планом на 3,8. План по освоению новой продукции был выполнен на 3,7%. Качество продукции также оставляет желать лучшего: план по качеству выполнен не был на 0,17 %.

По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,3 %, а вспомогательных уменьшился на 7,24 %.

Расчёт коэффициентов, характеризующих движение рабочей силы (приёма, выбытия, текучести, стабильности), показал, что на предприятии наблюдается негативная тенденция в кадровом обеспечении: снижение в отчётном периоде коэффициента стабильности на 4,76% по сравнению с плановым показателем свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.

Такой же вывод был сделан из расчёта показателей производительности труда: использование живого труда на анализируемом предприятии неэффективно, так как в отчётном периоде произошло снижение производительности труда по сравнению с планом: среднегодовая выработка 1 работающего снизилась на 143 тыс. руб., или на 12,2 %; среднегодовая выработка 1 рабочего снизилась по сравнению с планом на 59 тыс. руб., или на 4,3 %; среднедневная выработка 1 рабочего снизилась по сравнению с планом на 0,07 тыс. руб., или на 1,38 %. Произошло лишь фактическое увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего по сравнению с планом на 0,07 тыс. руб., или на 8,64%. Однако это связано только с сокращением рабочего времени.

Расчёт коэффициентов использования рабочего времени показал негативные тенденции в деятельности предприятия. Несмотря на сокращение времени целодневных и внутрисменных простоев, рабочее время используется крайне неэффективно:

- коэффициент использования рабочего периода составляет 97,4%;

- коэффициент использования рабочего дня – 91,3%;

- интегральный коэффициент использования рабочего времени составляет лишь 88,92 %.

Показатели, характеризующие производственные ресурсы предприятия, его основные фонды и материальные ресурсы, оставляют желать лучшего:

- в отчётном периоде обновление основных фондов несущественно, но всё же отстаёт от планового показателя (на 1 %);

- выбытие также несущественно ниже планового показателя (на 0,64 %);

- коэффициент прироста несущественно ниже планового показателя (на 0,225 %).

Использования основных средств в целом неэффективно. Предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости, тогда как реальная картина выглядит так: фондоотдача ниже планового показателя на 0,23 руб., или на 15,1 %; фондоёмкость ниже планового показателя на 0,09 руб., или на 14,8%.

Персонал предприятия основными средствами обеспечен. Эта обеспеченность характеризуется следующими показателями:

- фондовооружённость труда, характеризующая стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника. Фактическая фондовооружённость по сравнению с планом ниже на 12,3% тыс. руб., или на 1,8 %;

- техническая вооружённость труда, показывающая, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего. Фактическая техническая вооружённость труда снизилась на 85 тыс.руб., или на 11,1 %.

Чтобы проверить соотношение темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего, необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ % . Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.

На нашем предприятии наблюдается обратная тенденция: темп роста производительности труда снижается (∆ПТ раб % = -4,3 %), в то время как темп роста технической вооружённости труда увеличивается (∆ТВ %=11,1%).

Это свидетельствует о плохой работе предприятия и об ухудшении его финансового состояния.

Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,4 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.

Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени (коэффициент сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени работы оборудования), можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно:

- снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия;

- снижение коэффициента загрузки оборудования на 2 % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов. Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 2,6 %, однако это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.

В курсовой работе был произведён расчёт эффективности использования оборотных средств: число оборотов уменьшился на 0,8 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия, так как оборотные средства используются не эффективно. На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств. Фактическая продолжительность одного оборота в днях по сравнению с планом увеличилось на 5 дн., что тоже говорит о значительном ухудшении финансового состояния предприятия. Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 130,3 тыс.руб..

При расчёте показателей себестоимости по статьям калькуляции, было обнаружено, что все показатели себестоимости (цеховая, производственная, полная) ниже запланированных. Снижение себестоимости произошло за счёт снижения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, снижения цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов.

Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, был произведён расчёт обобщающего показателя - затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,1 руб., то есть на 10 копеек.

На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695 тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046 тыс. руб., или 0,71 %.

Была проведена проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего, определяемого сопоставлением ∆ЗП % и ∆ПТ раб % . Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы.

На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы растёт (∆ ЗП %= 0,25 %), темп роста производительности труда стремительно падает( ∆ПТ раб % = -4,3 % ). Это свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

В заключение работы были проанализированы результаты хозяйственной деятельности:

- показатели эффективности управления отражают сумму прибыли, которая является абсолютным показателем эффективности работы предприятия;

- уровень доходности бизнеса определяется относительным показателем - рентабельностью. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 312349,5 тыс. руб., или на 206%.Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.

Произошло снижение общей прибыли на 61693,3 или на 21,5%, что говорит о положительной тенденции.

Налог на имущество снизился на 2,4 тыс.руб. или на 0,37% за счет снижения остаточной стоимости.

Снижение чистой прибыли на 49352,8 тыс.руб. или на 21,5% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.

Рентабельность предприятия снизилась на 0,27% или на 0,0027 руб. Это плохая тенденция.

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Хотелось бы отметить, что при наличии такого количества минусов в работе предприятия, оно не смогло добиться главной цели предпринимательской деятельности, так как наблюдается снижение прибыли рентабельности по всем показателям, что могло быть достигнуто за счет увеличение себестоимости продукции и снижение выручки от реализации.

В заключении можно отметить то, что все поставленные задачи были выполнены:

- определены результаты деятельности предприятия и дана их оценка.

-выявлены имеющиеся проблемы на предприятии

-рассмотрены возможные пути решения этих проблем

-рассмотрены мероприятия, которые направлены на повышение эффективности работы предприятия.