Задание 4 Рассчитать сумму амортизационных отчислений
Таблица 2 Порядок формирования налогооблагаемой прибыли (пример расчета)
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | Расчет | Значение показателя |
| Доходы от реализации Др Статья 249 НК РФ | Выручка от реализации без учета НДС = Выручка с НДС / 118 (110) * 100 | 53 125 800/118 * 100 = 45 021 864 | 45 021 864+145 455= 45 167 319 |
| 160 000/110*100= 145 455 | |||
| Внереализационнын доходы Двр Статьи 250 и 251 НК РФ | Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ | Т.к доля вклада учредителя больше 50 % то согласно пункта 11 ст.251- сумма 100 000 не будет учитываться при исчислении НБ по НнП | 57 600 |
| Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП | Дн = Др+Двр | 45 167 319+57 600 | 45 224 919 |
| Расходы, связанные с производством и реализацией Р пр Статьи 252 - 264 НК РФ | При методе начислений Р пр = прямые расходы + косвенные расходы - Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ | 17 000 000 + 23 797 000 - 45 789 | 40 751 211 |
| Внереализационные расходы Р вр Статьи 265 и 270 НК РФ | Определяются по данным налогового учета | 98 820 | |
| Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП | Рн=Рпр+Рвр | 40 751 211+ 98 820 | 40 850 031 |
| Налогоблагаемая прибыль Пн | ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или Согласно ст. 315 НК РФ * | 45 224 919- 40 850 031 | 4 374 888 |
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Таблица №3 Расчет налога прибыль (пример)
| Наименование показателя | Расчет показателя | Значение |
| Налогооблагаемая прибыль (НБ) | ПН = Дн-Рн или Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл | 4 374 888 |
| Налог на прибыль всего, в том числе | НнП = Пн * 20 % | 874 978 |
| Н н П зачисляемый в ФБ | Пн* 2% | 87 498 |
| Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ | Пн* 18% | 787 480 |
Таблица № 4 ФИО студента Вариант Порядок формирования налогооблагаемой прибыли
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | Расчет | Значение показателя |
| Доходы от реализации Др Статья 249 НК РФ | Выручка от реализации без учета НДС = Выручка с НДС / 118 (110) * 100 | ||
| Внереализационнын доходы Двр Статьи 250 и 251 НК РФ | Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ | ||
| Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП | Дн = Др+Двр | ||
| Расходы, связанные с производством и реализацией Р пр Статьи 252 - 264 НК РФ | При методе начислений Р пр = прямые расходы + косвенные расходы - Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ | ||
| Внереализационные расходы Р вр Статьи 265 и 270 НК РФ | |||
| Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП | Рн=Рпр+Рвр | ||
| Налогоблагаемая прибыль Пн | ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или Согласно ст. 315 НК РФ * |
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Таблица № 5 Расчет налога прибыль
| Наименование показателя | Расчет показателя | Значение |
| Налогооблагаемая прибыль (НБ) | ПН = Дн-Рн или Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл | |
| Налог на прибыль всего, в том числе | НнП = Пн * 20 % | |
| Н н П зачисляемый в ФБ | Пн* 2% | |
| Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ | Пн* 18% |
Задание1Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2014 года, если организация определяет доходы и расходы методом начислений, уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Отразите начисление и перечисление в бюджеты разных уровней суммы авансового платежа по налогу на прибыль в таблицах 4 и 5
Таблица 6. Данные налогового учета доходов и расходов организации
| № п/п | Вид доходов и расходов | 1вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав | ||||||
| 1.1. | От выполнения работ производственного характера | 43 000 000 = (в т.ч. НДС 18%) | 77 460 000 (в т.ч. НДС 18%) | 12 417 948 (без учета НДС) | ||
| 1.2. | От реализации прочего имущества | 160 000 (в т.ч. НДС 18%) | 140 800 (в т.ч. НДС 18%) | 266 649 (без учета НДС) | ||
| 1.3. | От реализации покупных товаров | 4 727 000 (в т.ч. НДС 18%) | 7 847 320 (без учета НДС | |||
| Расходы, связанные с производством и реализацией | ||||||
| 2.1. | Прямые расходы , связанные с выполнением работ, относятся к текущему периоду | 17 720 000 | 13 200 000 | 4 830 490 | ||
| 2.2 | Прямые расходы, связанные с реализацией покупных товаров, относятся к текущему периоду** | 1 897 000 | 3 397 600 | |||
| 2.3 | Косвенные расходы | 11 797 000 | 876 300 | 18 470 000 | 2 743 387 | 1 497 600 |
| 3. | Внереализационные доходы : | 27 000 | 7 897 | 280 000- | - | |
| 4. | Внереализационные расходы | - | 79 000 | 128 000 | 8 421 |
Расходы, связанные с производством и реализацией
Задание 2 Определить сумму материальных расходов и стоимость остатков по отдельному виду запасов
Таблица7 Исходные данные для расчета материальных расходов
| Показатель | 1вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант | |||||
| Кол-во (шт) | Цена (Рубл за шт) | Кол-во (шт) | Цена (Рубл за шт) | Кол-во (шт) | Цена (Рубл за шт) | Кол-во (шт) | Цена (Рубл за шт) | Кол-во (шт) | Цена (Рубл за шт) | |
| Данные по остаткам запасов на 01.01.2013 | 36,58 | 189,73 | 853,25 | 12 584 | 45,12 | 148,12 | ||||
| Поступило за месяц | Х | Х | Х | Х | Х | |||||
| 1 партия | 36,00 | 200,00 | 855,00 | 45,50 | 150,00 | |||||
| 2 партия | 36,10 | 195,00 | 852,00 | 46,00 | 145,00 | |||||
| 3 партия | 35,90 | 205,00 | 850,00 | 45,80 | 143,50 | |||||
| Отпущено в производство за месяц | Х | Х | Х | Х | Х |
Таблица8 Расчет материальных расходов Вариант
| Показатель | Количество (шт) | Цена за штуку (рубл) | Стоимость (рубл) |
| Остатки на 01.01.14 | |||
| Поступило за месяц | |||
| 1 партия | |||
| 2 партия | |||
| 3 партия | |||
| Итого приход с учетом остатка | Х | ||
| Отпущено в производство | |||
| А) Метод средней стоимости | |||
| Б) Метод ФиФО | Х | ||
| В) Метод ЛиФо | Х | ||
| Остаток на 01.02.14 | |||
| А) Метод средней стоимости | |||
| Б) Метод ФиФО | |||
| В) Метод ЛиФо |
Задание3 Заполнить регистр-расчет налогового учета расходов на добровольное страхование работников за 1 квартал 2014 года
Таблица 9 Исходные данные
| № п/п | Показатель | 1вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант |
| Расходы на оплату труда без учета затрат на страхование, в том числе | ||||||
| январь | 589 620 | 1 258 100 | 725 900 | 1 725 900 | 789 620 | |
| февраль | 851 720 | 1 345 300 | 623 500 | 1 623 500 | 951 720 | |
| Март | 854 900 | 1 543 500 | 798 800 | 1 798 800 | 954 900 | |
| Вид договора добровольного страхования работников | Добровольное медицинское страхование | Добровольное пенсионное страхование | Добровольное медицинское страхование | Добровольное пенсионное страхование | Добровольное медицинское страхование | |
| Условия договора страхования | ||||||
| Сумма единовременной выплаты взноса, дата уплаты | ||||||
| Лимит расходов по ДСР |
Таблица10 Регист –расчет расходов на оплату труда(РОТ) с учетом затрат на добровольное страхование работников(ДСР) за 1 квартал 2014 года
| Период | Сумма РОТ, без учета расходов по ДСР | Сумма лимита расходов на ДСР | Равномерные расходы по ДСР | Признанные расходы по ДСР | Сумма РОТ, с учетом Расходов по ДСР |
| Январь | |||||
| Январь- Февраль | |||||
| Январь-март |
Расчет равномерных расходов затрат на ДСР
Задание 4 Рассчитать сумму амортизационных отчислений
Таблица11 Сведения об объекте ОС
| Показатели | Варианты | ||||
| Дата введения объекта в эксплуатацию | 20 декабря 2013 года | ||||
| Амортизационная группа | |||||
| Затраты по приобретению объекта составили: | |||||
| Стоимость, уплаченная поставщику объекта основных средств | 987 000 в том числе НДС 18 % | 610 000 в том числе НДС 18 % | 497 000 в том числе НДС 18 % | 997 000 в том числе НДС 18 % | 1 467 000 в том числе НДС 18 % |
| Затраты по доставке объекта | 32 000 в том числе НДС 18 % | 67 000 в том числе НДС 18 % | 18 000 в том числе НДС 18 % | 64 800 в том числе НДС 18 % | 74 000 в том числе НДС 18 % |
| Затраты по установке объекта | 6 600 | 3 200 | - | 47 000 | 13 470 |
ФИО студента Вариант
Рассчитать сумму экономии на налоге на прибыль при разных вариантах начисления амортизации и (или) применения амортизационных льгот
- Определяем первоначальную стоимость объекта
- Определяем срок полезного использования объекта
- Таблица 12 Норма амортизации
| Линейный способ | Нелинейный способ |
- Дата начала амортизации
Таблица 12 Расчет суммы амортизации, рассчитанной линейным способом
| Показатель | Линейный способ без учета льгот | Линейный способ с учетом повышающего К =2 | Линейный способ с учетом повышающего К =3 | Линейный способ с учетом амортизационной премии |
| Сумма амортизационной премии (дата списания) | Х | Х | Х | |
| База для начисления амортизации | ||||
| Сумма амортизации за месяц | ||||
| Сумма амортизации за 2014 год | ||||
| Сумма расходов с учетом АП | Х | Х | Х | |
| Сумма экономии налога на прибыль |
Таблица 13 Расчет суммы амортизации, рассчитанной нелинейным способом , (Вариант )
| Показатель | Нелинейный способ без учета льгот | Нелинейный способ с | ||
| База для начисления амортизации | Сумма амортизации за месяц | База для начисления амортизации | Сумма амортизации за месяц | |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь | ||||
| Итого сумма амортизации | ||||
| Сумма расходов с учетом АП | ||||
| Сумма экономии налога на прибыль |