Отражение их в бухгалтерском учете

Бухгалтерия организации не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты из нее. Удержания могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством [3].

Удержания из заработной платы можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации предприятия, где работник трудиться. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов; возмещение материального ущерба, причиненного по вине работника предприятию; удержания в счет погашения полученной работником ссуды; удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 ч. II НК РФ в размере 13 %.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособие по беременности и родам; пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке установленном действующим законодательством; стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 4000 руб. в год; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты.

Порядок предоставления стандартного налогового вычета регулируется статьей 218 НК РФ.

- 3000 руб. в месяц: ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС, а также другим лицам, которые подвергались воздействию радиации в результате аварий или испытаний, инвалидам ВОВ и др.;
- 500 руб. в месяц: указанным в подпункте 2 пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Это большой список, в него включены Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники Великой Отечественной войны; лица, находящиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны; бывшие узники концлагерей и гетто; инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп; граждане, воевавшие в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; и т.д.
- Вычет на ребенка в 2013 году:

Вычет производится на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями, опекунами, попечителями или приемными родителями.

Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 рублей.

Вычет на первого ребенка (код 114) в 2013 году составит 1400 рублей;

На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;

Вычет на третьего ребенка (код 116) в 2013 году составит 3000 рублей;

Вычет на ребенка-инвалида (код 117) – 3000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один – максимальный из них.

Профессиональные налоговые вычеты.

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК РФ. На профессиональные вычеты имеет право физическое лицо при выполнении им работ по гражданско-правовому договору, а также при получении авторских гонораров или вознаграждений за создание произведений науки и искусства, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы. Вычеты возможны в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат непосредственно связанных с выполнением этих работ.

Имущественные налоговые вычеты. Они предоставляются при строительстве или покупке жилого дома, при покупке квартиры, при покупке земельного участка.

При строительстве или покупке жилого дома в 2013 г. в налоговый вычет могут включаться:

· расходы на разработку проектно-сметной документации;

· расходы на приобретение строительных и отделочн ых материалов;

· расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;

· расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке; расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро -, водо-, газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:

· приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

· приобретение отделочных материалов;

· работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры или дома возможно в том случае, если в договоре купли-продажи указано приобретение именно незавершенного строительством дома или квартиры без отделки.