Тема 4. анализ производства и реализации продукции
1. Задачи и информационное обеспечение анализа Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.
2. Анализ ритмичности работы предприятия.
3. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
1.
Основные задачи анализа объемов производства и объемов реализации продукции:
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.
Источниками информации для проведения анализа служат бизнес-план предприятия, оперативные планы и графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф.№ 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и т.д.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукции. Валовая продукция в отличие от товарной включает незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 1). Сопоставляются темпы роста объемов производства и объемов реализации и делается вывод о накоплении остатков нереализованной продукции.
Таблица 1.
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
| Год | Объем производства продукции, тыс.руб | Темпы роста, % | Объем реализации, Тыс.руб Базисные | Темпы роста, % | ||
| Базисные | Цепные | Базисные | Цепные | |||
| Ххх1 | 90 000 | 100,0 | 100,0 | 89 500 | 100,0 | 100,0 |
| Ххх2 | 92 400 | 92 600 | ||||
| Ххх3 | 95 800 | 94 300 | ||||
| Ххх4 | 94 100 | 93 500 | ||||
| Ххх5 | 100 800 | 96 600 |
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать как среднегеометрическую средневзвешенную:
Т ср.г. = n-1√ Т1 *Т2 *…*Тn
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период производится по методике, приведенной в таблице 2.
Таблица 2.
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за ______ год
| Изделие | Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб. | Реализация продукции в плановых ценах, Тыс.руб. | ||||||
| план | факт | +,- | % к плану | план | факт | +,- | % к плану | |
| А | 28 800 | 25 200 | 28 500 | 24 250 | ||||
| В | 33 600 | 33 264 | 22 600 | 31 800 | ||||
| С | 19 200 | 22 176 | 18 900 | 21 350 | ||||
| Д | 14 400 | 20 160 | 14 250 | 19 200 | ||||
| Итого |
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, качеству и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств.
Таблица 3.
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции
За _______ месяц, тыс. руб.
| Изделие | Потребитель | План поставки по договору | Фактически отгружено | Недопоставка продукции | Зачетный объем в пределах плана |
| А | |||||
| Б | |||||
| Итого |
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнением на плановый объем.
2.
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используют прямые и косвенные показатели. Прямые показатели: коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производства продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес производства продукции за каждый квартал к годовому выпуску, удельный вес производства продукции за первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочную работу,
оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (др. период) к среднесуточному (среднему) плановому выпуску продукции.
Показатель аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день.
Внутренними причинами аритмичности являются – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. Внешние – несвоевременная поставка ресурсов и т.п.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.
Таблица 4.