Задания для практических занятий

Содержание курса

Выполнение практических занятий по лабораторному практикуму предусматривает решение сквозной задачи, охватывающей все основные участки бухгалтерского учета. Задача включает в себя хозяйственные операции по датам за 1 месяц (декабрь). В одну дату объединено несколько хозяйственных операций по различным темам учета. При выполнении задачи студенты заполняют первичные документы, составляют корреспонденции счетов и все необходимые бухгалтерские расчеты и процедуры по данным операциям, отражают их в бухгалтерских регистрах, по итогам отчетного периода составляют бухгалтерскую отчетность, комментируют ее основные показатели и разрабатывают учетную политику на следующий год.

Практические занятия

Методические рекомендации по подготовке к занятиям

Содержание практических занятий – решение сквозной задачи, охватывающей все основные участки бухгалтерского учета. При выполнении задачи студентам необходимо заполнить первичные документы, составить корреспонденции счетов и все необходимые бухгалтерские расчеты и процедуры по данным операциям, отразить их в бухгалтерских регистрах, по итогам отчетного периода составить бухгалтерскую отчетность, прокомментировать ее основные показатели и разработать учетную политику на следующий год.

Задания для практических занятий

1. Краткое описание предприятия

Открытое акционерное общество «Молоко» зарегистрировано Кировской регистрационной палатой 16 ноября 20 г.

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество (код ОКОПФ-47).

Юридический адрес организации: г. Краснодар, ул. Ленина, 157, ИНН общества 2311120388, КПП 231101001.

Расчетный счет № 40702810700000016204 в КБ «Кредит», БИК 045004821, кор. счет № 30101810500000000874.

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 29300117.

Форма собственности: частная (код ОКФС-16). Уставный капитал общества составляет 30 000 тыс. руб. Он состоит из 30 000 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 000 руб. за штуку.

Основным видом производственной деятельности предприятия является производство молочных продуктов (код ОКВЭД ­ 15.5). Предприятие также оказывает услуги по переработке давальческого сырья и сдает в аренду основные средства, не участвующие в процессе производства молочных продуктов.

ОАО «Молоко» относится к 3 классу профессионального риска (страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании – 0,4%).

Предприятие имеет цеховую структуру организации производства. Выделяются следующие цеха основного и вспомогательного производства:

– основное производство – цельномолочный цех;

– вспомогательное производство – ремонтно-механический цех (РМЦ).

Лимит остатка наличных денег в кассе ОАО «Молоко» установлен в размере 50 000 руб.

Генеральный директор – Соколов М.А.

Главный бухгалтер – Раевская М.A.

Юрисконсульт – Мидиютан А.С.

Кассир – Котова Н.М.

Старший мастер цельномолочного цеха – Парушкина В.П.

Кладовщик – Смыковская С.И.

2. Выписка из Положения по учетной политике

ОАО «Молоко» на 20__ год

Установить с 01.01.20__г. следующие способы ведения бухгалтерского учета:

1. В организации применяются счета бухгалтерского учета, содержащиеся в рабочем плане счетов (Приложение 1 к настоящему приказу).

2. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

3. Затраты на ремонт производственных основных средств в полном объеме включаются в затраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) того отчетного периода, в котором:

- ремонтные работы, проведенные подрядным способом, были приняты, и на их стоимость акцептованы расчетные документы подрядчиков;

- ремонтные работы, проведенные хозяйственным способом, были полностью выполнены (закончены) и приняты уполномоченными лицами организации.

4. Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится линейным способом исходя из срока полезного использования объекта.

5. В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по организационным расходам отражаются путем уменьшения первоначальной стоимости объекта, амортизационные отчисления по иным объектам нематериальных активов – путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Принятие к учету материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 23 «Вспомогательные производства» и т.п. В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по приобретению (заготовлению) и доставке материалов в организацию.

7. Материалы на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

8. При отпуске материалов в производство или ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

9. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции, основного производства осуществляется с применением простого метода учета затрат, т.е. затраты на производство продукции учитываются в целом по предприятию. Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному варианту, т.е. при передаче полуфабрикатов с одного участка на другой для дальнейшей обработки их стоимость не отражается в системном бухгалтерском учете. Объектом учета затрат является процесс производства продукции (переработки молока) в целом. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по элементам затрат.

10. Объем незавершенного производства для целей бухгалтерского учета определяется ежемесячно путем инвентаризации, порядок проведения которой установлен «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

11. В течение месяца расходы РМЦ собираются по дебету счета 23 (субсчет «Ремонтно-механический цех»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».

12. Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, признаются соответственно доходами и расходами по обычным видам деятельности.

13. В течение месяца расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, собираются по дебету счета 23 (субсчет «Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 90 «Продажи».

14. Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы, предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

15. Расходы на продажу признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Расходы на продажу, предварительно собранные на счете 44 «Расходы на продажу», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

16. Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

17. Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

18. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся. В тех случаях, когда сроки списания расходов будущих периодов не определены однозначно, организация самостоятельно определяет период, в течение которого такие расходы подлежат списанию, что оформляется соответствующим распорядительным документом уполномоченных лиц.

19. Резервы предстоящих расходов не создаются.

20. Резервы по сомнительным долгам не создаются. Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности и задолженности, нереальной для взыскания, производится путем списания задолженности с кредита счетов учета расчетов в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

21. Перевод долгосрочной задолженности ОАО «Молоко» по полученным кредитам и займам в краткосрочную не производится. Находящиеся в распоряжении ОАО «Молоко» заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока отражаются в составе долгосрочной задолженности.

22. Дополнительные затраты, производимые ОАО «Молоко» в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств (за исключением затрат по полученным кредитам и займам, непосредственно связанным с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива), учитываются в составе операционных расходов организации в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Задание 1

Составьте бухгалтерский баланс (форма № 1) на 01.12.200__ г.

Наличие хозяйственных средств и источников их формирования

ОАО «Молоко» на 1 декабря 200__ г.

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
	Нематериальные активы	269 521
	Амортизация нематериальных активов	31 760
	Материалы	11 151 488
	Уставный капитал	30 000 000
	Основные средства	184 701 176
	Основное производство	489 763
	Готовая продукция	6 599 394
	Добавочный капитал	149 645 300
	Краткосрочные кредиты и займы	30 279 473
	Амортизация основных средств	42 148 439
	Расходы будущих периодов	142 989
	Нераспределенный убыток	54 343 157
	Вложения во внеоборотные активы	3 782 739
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8 981 274
	Долгосрочные финансовые вложения
	Резервный капитал	1 592 209
	Расчетные счета	1 396 127
	Расчеты с покупателями и заказчиками	7 591 732
	Расчеты с персоналом по оплате труда	509 777
	Расчеты по социальному страхованию	5 184 667
	Расчеты с разными дебиторами	63 234
	Расчеты по налогам и сборам	2 650 241
	Краткосрочные финансовые вложения	485 000
	Касса	6 620

Задание 2

Составьте журнал хозяйственных операций за декабрь 20__г.

Задание 3

Составьте комплект первичных и сводных учетных документов по хозяйственным операциям за декабрь 20__ г.

Задание 4

Составьте регистры синтетического и аналитического учета за декабрь 200__ г.

1 декабря

1. Поступила выручка за проданную продукцию от ОАО «Кудряшовское» 303 600 руб.

2 декабря

1. Начислена и оплачена страховая премия по договору страхования с СО «АСКО» (застрахована линия по производству мороженого, переданная в аренду) – 6 600 руб.

4 декабря

1. Получена в кассу предприятия сумма заработной платы, причитающейся к выплате работникам предприятия за ноябрь, и сумма ранее депонированной заработной платы – 372 420 руб.

2. Выплачена из кассы заработная плата работникам за ноябрь – 366 060 руб.

3. Выплачена из кассы сумма депонированной заработной платы, причитающаяся работникам предприятия в полном размере, – 6 360 руб.

5 декабря

1. Акцептован счет ОАО «Алекс Т» (ИНН 434510ю3888, КПП 434503003) за крахмал в количестве 500 кг по цене 49,20 руб./кг, включая НДС.

Справочно: ЗАО «Электроприбор» находится по адресу г. Киров, ул. Профсоюзная, д. 2. Код по ОКПО 29400185, Расчетный счет 40702810700000018765 в КБ «Хлынов», БИК 045004257, кор. счет 30101710500000000976.

6 декабря

1. Перечислено «Транссервис» за доставку воды – 672 руб.

Справочно: ТО «Транссервис» ИНН – 5410002930, КПП – 5410003028, юр. адрес: г. Киров, ул. Некрасова, 91, № расчетного счета 40020940004247635461, № кор. счета 30101716500000000954, обслуживающий банк – Вятка-банк, БИК 0450830466.

2. Выдано Милютиной А.С. подотчет на хозяйственные нужды – 600 руб.

3. В кассу предприятия поступила путевка на лечение в санаторно-курортном учреждении «Колос» с 17.01.200__г. на 24 дня стоимостью 7 200 руб.

7 декабря

1. Переданы со склада в цельномолочный цех 800 кг основы для йогурта (учетная стоимость – 58 руб./кг).

9 декабря

1. Выдана путевка в санаторий Осокину Д.В. – 7 200 руб.

10 декабря

1. Получены бюджетные средства из целевого бюджетного фонда – 100 000 руб.

2. Предоставлен заем ОАО «Альтурус» – 370 000 руб.

3. Оплачена работником Осокиным Д.В. часть стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение «Колос» – 720 руб.

4. Оплачена ФСС РФ часть стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение «Колос» – 6 480 руб.

5. Приобретена у ЗАО «Электроприбор» разливочная машина Tetra-Rekc не требующая монтажа. Договорная стоимость объекта – 96 000 руб., в том числе НДС.

Справочно: ЗАО «Электроприбор» находится по адресу: г. Киров, ул. Профсоюзная, д. 2. Код по ОКПО 29400185, ИНН 4345103689, КПП 434501002. Расчетный счет 40702810700000018765 в КБ «Хлынов», БИК 045004257, кор. счет 30101710500000000976.

11 декабря

1. Милютиной А.С. представлен авансовый отчет № 82 с приложением следующих документов:

- квитанция о приеме почтовых отправлений на сумму 59 руб.;

- справка об оплате услуг нотариуса за оформление документов на сумму 500 руб.

2. Внесена в кассу Милютиной А.С. неиспользованная подотчетная сумма.

12 декабря

1. ООО «Ремонтные услуги» (ИНН 4345106789, КПП 434502023) произвело ремонт шкафа холодильного. Стоимость услуг по ремонту составила 2 268 руб., включая НДС.

13 декабря

1. Оплачено компанией «Сибирское молоко» за поставку молока обезжиренного наличными денежными средствами – 4 278 руб.

14 декабря

1. Зачислены на расчетный счет сданные из кассы организации наличные денежные средства – 10 000 руб.

15 декабря

1. Акцептован счет АТП за доставку разливочной машины Tetra-Rekc на сумму 2 520 руб. (включая НДС).

Справочно: АТП – ИНН 4345103889, КПП 434501003.

2. Произведена оплата ЗАО «Электроприбор» за приобретенную разливочную машину.

3. Произведена оплата АТП за доставку разливочной машины.

16 декабря

1. Разливочная машина Tetra-Rekc (марка ТР/12) принята к бухгалтерскому учету на основании акта приемки-передачи основных средств № 8982. Акт составлен на основании приказа руководителя от 15.12.200__г. № 760. Разливочная машина относится к амортизационной группе – 14 2925000. Инвентарный номер – 1253, заводской – 10566. Объект основных средств относится к третьей амортизируемой группе (со сроком полезного использования свыше 5 лет). Составлена инвентарная карточка № 450.

Для осуществления операций по приемке и выбытию основных средств назначена постоянно действующая комиссия, осуществляющую приемку-передачу и другие операции с основными средствами, в следующем составе:

председатель комиссии – начальник производства Удодов А.С.;

члены комиссии – главный инженер Цветков С.Н.;

главный бухгалтер Раевская М.A.

2. На основании договора № 256 от 14.11.200__г., ОАО «Молоко» продало компании «Левый берег» усилитель вкуса «Абрикос» в количестве 500 кг по цене 385 руб./кг, включая НДС (учетная стоимость – 340 руб./кг).

Справочно: Юридический адрес компании «Левый берег»: г. Котельнич, пр. Мира, 24, ИНН 4345106699, КПП 434501559. Расчетный счет № 40702830800000017201 в КБ «Агропромбанк», БИК 045006915, кор. счет № 30101810600000000772. Основным видом производственной деятельности предприятия является производство молочных продуктов (код ОКВЭД ­ 15.5). Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 29300118.

17 декабря

1. Получен краткосрочный кредит в КБ «Хлынов» по кредитному договору – 750 000 руб.

18 декабря

1. ОАО «Молоко» реализует ЗАО «Дока» электропечь для выпечки хлеба ПК 3-9 (инвентарный номер – 000692). Договорная стоимость объекта составляет 30 000 руб., в том числе НДС (счет-фактура № 2560). Первоначальная стоимость печи – 48 304 руб., сумма начисленной амортизации до отчетного периода – 16 879 руб.

Справочно: Юридический адрес ЗАО «Дока»: г. Киров, ул. Мопра, 160, ИНН 4345103690, КПП 434501056

20 декабря

1. Внесена компанией АО «Алекс» сумма претензии по недопоставке материалов – 2 050 руб.

2. Внесена наличными денежными средствами сумма претензии ООО «МХС» – 1 080 руб.

21 декабря

1. Начислены и уплачены проценты по договору займа – 35 514 руб.

Справочно: Основная сумма долга в размере полученного кредита составляет 850 000 руб.

2. Начислена заработная плата управленческому персоналу за декабрь в размере 135 356 руб.

3. Начислены суммы оплаты труда за декабрь работникам основного производства – 78 600 руб.

4. Начислены суммы оплаты труда за декабрь работникам РМЦ – 52 000 руб.

5. Удержан из суммы оплаты труда за декабрь НДФЛ – 13 714 руб.

30 декабря

1. Начислена амортизация по следующим объектам основных средств:

Наименование объ­ек­та основ­ных средств	Инвентарный номер	Первоначальная стоимость	Годовая норма амортизации (%)	Сумма амо­р­тизации, начислен­ная до отчетного периода	Остаточная стоимость	Место использования и нахождения объекта основных средств
Камера силовая			4,4			Общехозяйственное назначение
Станок шлифовальный			5,0			Ремонтно-механический цех
Рефрижера­тор­ный вагон			14,3			Основное производство

2. Списаны затраты РМЦ.

3. Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (в результате инвентаризации незавершенного производства выявлен остаток незавершенного обработкой молочного сырья – 352 604 руб.).

4. ООО «Сибирской продуктовой компании» отгружено 493 714 л молока по цене 16 руб./л, в том числе НДС. Фактическая себестоимость проданного молока – 7 руб./л.

31 декабря

1. Списаны общехозяйственные расходы.

2. Списаны расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

3. Принята к вычету сумма НДС.

4. Определен и списан финансовый результат от продаж готовой продукции за декабрь 200__г.

5. Определен и списан финансовый результат от прочих продаж за декабрь 200__г.

6. По окончании отчетного года определен и списан конечный финансовый результат деятельности организации.

Задание 5

Составьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за период 01.12.200__ - 31.12.200__.

Задание 6

Составьте бухгалтерский баланс (форма № 1) на 31.12.200__ г.

Приложение 1

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности

ОАО «Молоко»

Счет	Субсчет
№	Наименование	№	Наименование
	Основные средства		Основные средства
	Выбытие основных средств
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Долгосрочные финансовые вложения		Предоставленные займы
	Векселя
	Оборудование к установке
	Вложения во внеоборотные активы		Приобретение оборудования к установке
	Строительство объектов основных средств
	Приобретение объектов основных средств
	Приобретение объектов нематериальных активов
	Материалы		Основные производственные материалы (сырье)
	Вспомогательные материалы (основное производство)
	Топливо
	Тара и тарные материалы
	Запасные части
	Прочие материалы
	Материалы, переданные в переработку
	Строительные материалы
	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		НДС по приобретенным основным средствам
	НДС по приобретенным нематериальным активам
	НДС по приобретенным МПЗ
	НДС по принятым работам (потребленным услугам)

	Основное производство
	Вспомогательные производства		Ремонтно-механический цех
	Расходы, связанные со сдачей имуществ в аренду
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Брак в производстве
	Товары
	Готовая продукция
	Расходы на продажу
	Касса		Касса организации
	Денежные документы
	Расчетные счета
	Валютный счет
	Переводы в пути
	Финансовые вложения		Паи и акции
	Долговые ценные бумаги
	Предоставленные займы
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Расчеты с поставщиками
	Расчеты с подрядчиками и исполнителями
	Авансы выданные
	Расчеты с покупателями и заказчиками		Расчеты покупателями продукции
	Расчеты с заказчиками работ, услуг
	Авансы полученные
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты с бюджетом		Расчеты по налогу на доходы физических лиц
	Расчеты по налогу на прибыль
	Расчеты по НДС
	Расчеты по транспортному налогу
	Расчеты по налогу на имущество
	Расчеты по земельному налогу
	Расчеты по плате за загрязнение окружающей природной среды
	Расчеты по госпошлине
	Расчеты по штрафам за нарушение правил налогообложения
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в ФСС РФ
	Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в ПФ РФ
	Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в федеральный ФОМС РФ
	Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в территориальный ФОМС РФ
	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям		Расчеты по предоставленным займам
	Расчеты по возмещению материального ущерба
	Прочие расчеты с персоналом
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		Расчеты по имущественному и личному страхованию
	Расчеты по претензиям
	Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
	Расчеты по депонированным суммам
	Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал		Прирост стоимости имущества по переоценке
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Целевое финансирование
	Продажи		Выручка
	Себестоимость продаж
	Налог на добавленную стоимость
	Прибыль/убыток от продаж
	Прочие доходы и расходы		Прочие доходы
	Прочие расходы
	Налог на добавленную стоимость при продаже имущества
	Сальдо прочих доходов и расходов

	Недостачи и потери от порчи ценностей
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
	Арендованные основные средства
	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
	Материалы, принятые в переработку
	Бланки строгой отчетности
	Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов