Анализ деловой активности и эффективности работы предприятия
Сгруппируем активы по их содержанию, функциональной роли в процессе производства, источникам формирования, степени ликвидности и ряду других признаков. На этой основе оценим качественный состав оборотных средств на начало и конец года. Группировку произведем в Таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Методы классификации и классификационные группы оборотных активов
| № п/п | Признаки классификации текущих активов | Классификационные группы | Наименование отдельных видов текущих активов или соответствующих разделов и статей бухгалтерского баланса | На начало года | На конец года | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||||
| В зависимости от функциональной роли в процессе производства | а) оборотные фонды (211+213+216) | сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов | 0,08 | |||||
| б) фонды обращения (214+215+260) | готовая продукция, товары отгруженные, денежные средства на счете и в кассе, средства в расчетах с другими предприятиями | 0,14 | ||||||
| В зависимости от источников формирования оборотного капитала | а)собственные оборотные средства | разность между итогом раздела III баланса «Капитал и резервы» и разделом I баланса «Внеоборотные активы» | 0,86 | |||||
| б) заемные средства | банковские кредиты, кредиторская задолженность | 0,12 | ||||||
| Продолжение таблицы 2.1 | ||||||||
| В зависимости от ликвидности (скорости превращения в де нежные средства) | а) абсолютно ликвидные средства | Денежные средства | 0,08 | |||||
| б) быстроре- ализуемые оборотные средства | Дебиторская задолженность | 0,78 | ||||||
| в) медленно реализуемые оборотные средства | Производственные запасы - расходы будущих периодов | 0,01 | ||||||
| В зависимости от риска вложения капитала | а) капитал с минимальным риском вложения | денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | 0,08 | 0,1 | ||||
| б) капитал с малым риском вложения | Дебиторская задолженность за исключением сомнительной, производственные запасы за вычетом залежалых, готовая продукция за вычетом не пользующейся спросом | 0,91 | 0,9 | |||||
| в) капитал со средним риском вложения | запасы незавершенного производства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов | _ | _ | _ | _ | |||
| г) капитал с высоким риском вложения | сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, не пользующаяся спросом продукция | - | - | - | - | |||
Из анализа данных Таблицы 2.1 можно сделать выводы, что в зависимости от функциональной роли в составе оборотных средств на начало года на долю сырья, материалов, топлива приходилось 0,08 % оборотных средств, а на конец года произошло уменьшение до 0,05 %, изменения в составе фондов обращения незначительны.
В зависимости от источников формирования уменьшилась доля собственных оборотных средств с 9780 до 13615 тыс. руб.
Рассчитаем коэффициенты деловой активности. Определим динамику показателей деловой активности за период с начала года. Расчет произведем в Таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Расчет коэффициентов деловой активности
В тысячах рублях
| № п/п | Показатели | За прошлый год | За отчетный год |
| 1. | Выручка от реализации продукции (ф-2, стр. 010(2110)): | 18002,00 | 19645,00 |
| 2. | Объем выпущенной продукции (ф-2, стр. 010 (2110)+ГПн-ГПк) | 18055,00 | 19648,00 |
| 3. | Среднегодовая величина запасов и затрат по балансу | 1628,50 | 1583,00 |
| 4. | Среднегодовая величина денежных средств, средств в расчетах и прочих активова, там еще одна есть) | 619,00 | 1140,50 |
| 5. | Среднегодовая величина дебиторской задолженности | 9242,00 | 10329,00 |
| 6. | Среднегодовая величина кредиторской задолженности | 2384,00 | 1234,50 |
| 7. | Среднегодовая величина основных средств и прочих внеоборотных активов | 17817,00 | 18240,50 |
| 8. | Среднегодовая величина источников собственных средств предприятия | 35017,50 | 38915,50 |
| 9. | Коэффициент общей оборачиваемости | 0,26 | 0,27 |
| 10. | Коэффициент оборачиваемости мобильных средств: (стр. 1) (стр. 3 + стр. 4) | 8,01 | 7,21 |
| 11. | Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (стр. 1 : стр. 3) | 11,05 | 12,40 |
| 12. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр. 1 : стр. 5) | 1,95 | 1,90 |
| 13.. | Срок оборота дебиторской задолженности (365 : стр. 12) | ||
| 14. | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр. 1 : стр. 6) | 7,55 | 15,91 |
| 15. | Срок оборота кредиторской задолженности (365 : стр. 13) | ||
| 16. | Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов (стр. 2 : стр. 7) | 0,08 | 0,09 |
| 17. | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (стр. 1 : стр. 8) | 0,51 | 0,50 |
 |
Результаты расчетов Таблицы 2.2 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 11):
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.11 и в ячейках В2 - 7 и С2 – 7 введите соответствующие данные из Таблицы 2.2.
Из данных таблицы можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств увеличился и составил 12,40; уменьшилась оборачиваемость мобильных средств до 7,21; средняя оборачиваемость кредиторской задолженности организации составила 15,91, а средний срок ее погашения – 2 дня, что соответствует сроку погашения в предыдущем году.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала уменьшился по сравнению с прошлым годом незначительно. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,05 оборот. Срок оборота дебиторской задолженности составляет 192 дня, что на 5 дней больше по сравнению с прошлым годом.
Проанализируем уровень фондоемкости, закрепления оборотных средств, рентабельности продукции и рентабельности производства.
ТП= В + ГТ кг - ГТ нг, где
ТП – товарная продукция (объем выпущенной продукции),
В – выручка от реализации продукции (Отчет о прибылях и убытках стр. 010 (2000)),
ГТ кг – готовая продукция на конец года (Баланс стр.214),
ГТ нг – готовая продукция на начало года (Баланс стр. 214)
Расчеты проведем в Таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ уровня рентабельности продукции и уровня рентабельности производства
| № п/п | Показатели | За отчетный год | За предыдущий год |
| 1. | Балансовая прибыль, тыс. руб.(ф-2, стр. 140(2300)) | ||
| 2. | Объем реализации продукции без налога на добавленную стоимость, тыс. руб. | ||
| 3. | Объем выпущенной продукции (товарная продукция) | ||
| 4. | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 18240,50 | |
| 5. | Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. | 1628,5 | |
| 6. | Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр.4+стр.5) | 19823,50 | 19445,5 |
| 7. | Коэффициент фондоемкости продукции, коп/руб: (стр. 4 : стр. 3)х100 | 92,84 | 98,68 |
| 8. | Коэффициент закрепления оборотных средств, коп/руб: (стр. 5 : стр. 2)х100 | 8,06 | 9,05 |
| 9. | Уровень рентабельности продукции, % : (стр. 1 : стр. 2) х 100 | 73,16 | 74,16 |
| 10. | Уровень рентабельности производства, %: (стр. 1 : стр. 6) х 100 | 40,65 | 10,99 |
 |
Результаты расчетов Таблицы 2.3 можно проиллюстрировать в виде следующих диаграмм (Рис. 12 и Рис. 13):
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.12 и в ячейках В2 - 3 и С2 – 3 введите соответствующие данные из Таблицы 2.3.
 |
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.13 и в ячейках В2 - 3 и С2 – 3 введите соответствующие данные из Таблицы 2.3.
Из таблицы можно сделать вывод, что уровень рентабельности продукции увеличился на 1%; уровень рентабельности производства уменьшился на 1,71%, т.е. снизилась эффективность использования оборотных средств.