Продажа основных средств
При продаже организацией объекта основных средств цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Объекты основных средств, как правило, должны продаваться по рыночной цене с учетом их физического состояния. Рыночная цена продаваемого объекта основных средств должна включать сумму НДС.
Поступления от продажи объектов основных средств относятся к прочим доходам. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта основных средств , относится к прочим расходам.
Задание 3.4.3
Организация продает автомобиль. Первоначальная стоимость - 334 000 руб., амортизация к моменту продажи - 248 000 руб., цена продажи – 113 280 руб., в том числе НДС – 17 280 руб.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | Общая | ||
Отражена продажная стоимость автомобиля (включая НДС) | ||||
Отражена сумма НДС от продажной стоимости автомобиля | ||||
Списана первоначальная стоимость проданного автомобиля | ||||
Списана сумма амортизации, начисленная по автомобилю к моменту продажи | ||||
Списана остаточная стоимость проданного автомобиля | ||||
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи автомобиля | ||||
Получена оплата за проданный автомобиль (включая НДС) |
Передача основных средств в уставный капитал другой организации
Передача объектов основных средств в уставный капитал другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации. Стоимость таких основных средств в оценке, согласованной учредителями, принимается к бухгалтерскому учету в составе долевых финансовых вложений. Возникающая разница между согласованной и остаточной стоимостью основных средств учитывается в составе прочих доходов или расходов. НДС при передаче основных средств в уставные (складочные) капиталы хозяйственных обществ и товариществ не начисляется.
Задание 3.4.4
Организация, участвуя в создании другой организации, вносит в ее уставный капитал объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 350 000 руб., сумма начисленной амортизации – 50 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 310 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | Общая | ||
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину согласованной стоимости передаваемого объекта ОС | ||||
Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | ||||
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи | ||||
Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС | ||||
Отражена прибыль от передачи объекта ОС |
Поскольку для целей налогового учета вклады имуществом в уставный (складочный) капитал другой организации не признаются реализацией и не облагаются налогом на добавленную стоимость, то НДС, предъявленные организации при приобретении основных средств, предназначенных для передачи в уставный (складочный) капитал другой организации, вычету не подлежат и должны учитываться в их первоначальной стоимости.
Задание 3.4.5
Организация приобрела новый объект основных средств с целью передачи в уставный капитал другой организации. Стоимость объекта основных средств – 165 200 руб., в том числе НДС – 25 200 руб.
Объект основных средств не использовался в производстве, амортизация по нему не начислялась, и сразу после его принятия к учету он был передан в уставный капитал другой организации.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | Общая | |||
Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | |||||
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком | |||||
Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) | |||||
Предъявленная поставщиком сумма НДС учтена в первоначальной стоимости приобретенного объекта ОС | |||||
Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости | |||||
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС | |||||
Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | |||||
Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (равной в данном случае первоначальной стоимости объекта ОС) | |||||
В тех случаях, когда организация передает в уставный капитал другой организации объект основных средств, бывший в эксплуатации, она должна восстановить сумму НДС, ранее предъявленную бюджету к вычету по данному объекту основных средств. Восстановленные суммы НДС должны увеличивать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет передающей организацией.
Задание 3.4.6
Организация передает объект основных средств другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал. Первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств составляет 440 000 руб. НДС в сумме 79 200 руб. после оплаты объекта и его принятия к учету был предъявлен бюджету к вычету в полной сумме.
Срок полезного использования объекта – 5 лет. До момента передачи объект основных средств использовался в производстве в течение 12 месяцев.
За время эксплуатации объекта по нему линейным способом была начислена амортизация в сумме 88 000 руб. Согласованная стоимость передаваемого объекта определена учредителями равной его остаточной стоимости – 352 000 руб.
Остаточная стоимость объекта основных средств на момент его передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации составляет 352 000 руб. (440 000 руб. - 88 000 руб.), или 80 % от его первоначальной стоимости.
Таким образом, при передаче объекта основных средств необходимо восстановить ранее предъявленный к вычету НДС на 80 %, или на сумму 63 360 (79 200 руб. х 80 %).
Составим бухгалтерские проводки: