Оценка экономической эффективности инноваций
При оценке научного и технического уровня проекта, возможностей его выполнения и эффективности принимаются решения о целесообразности и объеме финансирования.
Необходимо обеспечить выбор качественного инновационного проекта. Представленные инвесторам инновационные проекты, должны быть сопоставимы и подвергаться анализу с помощью единой системы показателей. Это значит, что информационная база, точность и методы определения стоимостных и натуральных показателей по вариантам должны быть сопоставимы.
Сопоставимость представленных проектов определяется по:
- объему работ, производимых с применением новых методов (технологий, оборудования и т.п.);
- качественным параметрам инноваций;
- фактору времени;
- уровню цен, тарифов; условиям оплаты труда.
Один из важнейших принципов — обеспечение многовариантности мероприятий.
При сравнении вариантов необходимо соблюдение принципов системного подхода. Здесь требуется учесть важнейшее свойство систем — эмерджентность, которое обусловливает неравенство совокупного эффекта от комплекса мероприятий и величины эффектов от раздельного их проведения. В основе сравнения инновационных вариантов лежит принцип комплексного подхода, требующий учета всей совокупности мероприятий, которые необходимо осуществить при реализации данного варианта решения.
Одинаковые по величине затраты, осуществляемые в разное время, экономически неравнозначны. Значительная продолжительность жизненного цикла инноваций приводит к экономической неравноценности осуществляемых в разное время затрат и получаемых результатов. Это противоречие устраняется с помощью так называемого метода приведенной стоимости, или дисконтирования, т. е. приведения затрат и результатов к одному моменту.
Общее правило при принятии решения таково: инновации следует осуществлять, если ожидаемый уровень дохода на капитал не ниже (или равен) рыночной ставки процента по ссудам. Процент выполняет важнейшую роль в решении задачи эффективного распределения ресурсов в рыночном хозяйстве, — выборе наиболее доходного из возможных инновационных решений. Сравнение уровня дохода на капитал с процентной ставкой — это один из способов обоснования эффективности инноваций.
При выборе проекта, оценке его эффективности следует учитывать факторы неопределенности и риска. Полномасштабное изучение этого вопроса выходит за рамки данного учебного пособия, поэтому остановимся на них лишь вкратце.
Под неопределенностью понимается неполнота или неточность информации об условиях реализации проекта, в том числе сопутствующих затратах и результатах. Неопределенность, связанная с возможностью возникновения в ходе реализации проекта неблагоприятных ситуаций и последствий, характеризуется понятием риска.
В соответствии с теорией рыночной экономики деятельность субъектов хозяйствования основана на свободе выбора сферы вложения капитала, а функции государства сводятся к выработке правил экономического поведения предприятия. Отсюда вытекает необходимость двух подходов к оценке эффективности инновации:
- с точки зрения первичного звена экономики (локальные критерии);
- с позиции государства (народнохозяйственные количественные и качественные характеристики результативности инновационной деятельности).
Инновационная деятельность предприятия неотделима oт хозяйственной деятельности и является его конкурентным преимуществом. По этой причине экономическую эффективность инноваций на предприятии за определенный период можно отождествлять с экономической эффективностью предприятия.
Если инновационный проект рассматривается как основная идея инвестиций с длительным сроком реализации и значительной суммой финансирования, то обоснование его экономической эффективности проводится в соответствии с методологией дисконтирования денежных потоков.
Кроме крупномасштабных инновационных проектов выделяют мелкие, которые относятся к псевдоинновации. Они необходимы и дают значительные результаты с точки зрения технической, организационной и экономической рационализации существующей хозяйственной практики. Целесообразность рационализации и модернизации проверяется при оценке экономической эффективности. Источниками финансирования инноваций на предприятии являются собственные (новая эмиссия акций, прибыль, амортизация и себестоимость продукции) и заемные средства (кредиты, лизинг, прочие ресурсы, привлеченные на возвратной и безвозвратной основе).
По некоторым инновациям, дающим относительное снижение издержек предприятия и реальное увеличение текущих и капитальных затрат, рассчитывается только стоимость инноваций (по плану и фактически). Относительное снижение себестоимости, не затрагивающее уменьшения норм расхода и не отражающееся в бухгалтерском учете, не сопровождается реальным приростом прибыли или снижением себестоимости.
Те инновации, которые приносят реальное снижение норм текущих затрат или прирост прибыли за счет увеличения объема продаж, нуждаются в экономическом обосновании их целесообразности.
А. Основные положения определения экономической эффективности инноваций за счет снижения (увеличения) себестоимости продукции.
I. Изменение себестоимости продукции.
Итого экономия от снижения себестоимости продукции за год (увеличение себестоимости).
II. Стоимость капитальных затрат, необходимых для осуществления инноваций.
III. Простой срок окупаемости капитальных вложений
Планирование инноваций
Развитие предприятия осуществляется по всем направлениям его деятельности. Выделим следующие основные блоки планирования инноваций:
научно-исследовательская и опытно-конструкторская работа по созданию новой продукции (НИОКР);
капитальное строительство новых производственных и административных зданий;
реконструкция, модернизация и обновление основных фондов;
техническое и организационное совершенствование производства, труда и управления;
рационализация и изобретательство.
Источниками финансирования инноваций являются: прибыль, амортизационные отчисления, капитал собственников в виде очередной эмиссии акций или вклада; заемные средства, которые затем возвращаются из прибыли. Перечень инновационных проектов, запланированных на год, должен содержать информацию о капитальных и текущих затратах (табл. 1), а также об их экономической эффективности (табл. 2).
Таблица 1.
План финансирования инноваций предприятия на … год, млн. грн.
Разделы плана (виды инноваций) | Затраты по источникам финансирования | ||||||
Всего | В том числе | ||||||
прибыль | себестоимость | амортизация | собственные средства вкладчиков | заемные средства | прочие | ||
НИОКР | 1,3 | 0,5 | 0,8 | ||||
Строительство цеха, создание торговой фирмы | 3,9 | 1,5 | 1,5 | 0,9 | |||
Модернизация и обновление основных фондов | 1,2 | 1,2 | |||||
Повышение качества, стандартизация и сертификация продукции | 1,6 | 1,1 | 0,5 | ||||
Совершенствование технологии производства | 1,8 | 0,6 | 0,8 | 0,4 | |||
Совершенствование управления, планирование и организация производства | 0,7 | 0,3 | 0,4 | ||||
Экология предприятия | 1,1 | 0,4 | 0,7 | ||||
Рационализация и изобретательство | 0,4 | 0,3 | 0,1 | ||||
итого | 3,3 | 3,4 | 1,2 | 1,5 | 1,8 | 0,8 |
План инновационной деятельности включает укрупненную структуру работ или подробный перечень всех инновационных проектов, нуждающихся в финансировании за счет капитальной стоимости. Кроме того, необходимо планировать мелкие организационно-технические мероприятия, на осуществление которых; предусматриваются текущие издержки, относящиеся на себестоимость продукции.
Для финансирования текущих издержек составляются соответствующие сметы затрат по комплексным статьям калькуляции. Для финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, технологической и организационной подготовки производства за счет части чистой прибыли составляются сметы расходов по темам НИР, по каждому виду продукции и в целом по предприятию. Если длительность цикла подготовки новой продукции не превышает год, то затраченные по смете средства относятся на один из счетов оборотного капитала — «Расходы будущих периодов». Эти затраты затем списываются в течение года на выпускаемую продукцию по частям в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой. Аналогичным образом капитализируются расходы на подготовку и освоение производства по продукции со сроком осуществления инновационного проекта более года. Они представляют собой стоимость интеллектуального продукта, относятся к нематериальным активам и по мере реализации новой продукции частям через амортизацию переносятся на ее себестоимость.
Текущие затраты, связанные с техническим и организационным совершенствованием производства, сертификацией и стандартизацией изделий, экологизацией и рационализацией производства включаются в расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общехозяйственные и коммерческие статьи затрат. Они предусматриваются в соответствующих калькуляционных статьях при планировании себестоимости продукции и в бухгалтерском учете.
Процедуру планирования экономической эффективности инноваций можно разбить на три части. Одна группа инноваций имеет четко выраженные капитальные и текущие затраты, которые отражаются в расчете потребности финансирования (см. табл. 1), но результат не поддается прямому расчету. Так, выпуск новой продукции, по которой в течение нескольких лет проводились НИОКР, обусловлен не только инновацией, но и использованием имеющихся активов и трудовых ресурсов. Мероприятия, связанные с охраной природы, как правило, также имеют прямые затраты и косвенные результаты.
Вторая часть инноваций — крупные инвестиционные проекты, которые нуждаются в специальном технико-экономическом обосновании. Бизнес-планы инвестиции входят в систему планирования инноваций как с точки зрения затрат, так и с точки зрения основного результата — динамического срока возврата капитала при дисконтировании денежных потоков за ряд лет.
Третья группа инноваций, представляющая собой мелкие организационно-технические мероприятия для снижения себестоимости продукции, имеет исходные данные для расчета показателей экономической эффективности инноваций. В табл. 1 систематизированы все инновации и затраты, в табл. 2 представлены только те мероприятия, по которым можно запланировать снижение издержек. Эти показатели необходимы для планирования снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам и роста производительности труда.
Таблица 2.
Экономическая эффективность инноваций
Виды инноваций | Затраты, всего, млн. грн. | Результаты | ||||
прибыль и годовая экономия, млн. грн. | Экономия от снижение себестои-мости до конца года, млн. грн. | Высво-бождение персонала до конца года, чел. | Простой срок возврата капитала, лет | Динами-ческий срок возврата капитала, лет | ||
Освоение новой продукции | 0,2 | 1,2 | ||||
Строительство цеха | 2,9 | 2,5 | ||||
Создание торговой фирмы | 1,0 | 2,8 | ||||
Модернизация оборудования | 0,9 | 0,9 | 0,3 | |||
Соверенствова-ние технологии производства | 1,8 | 3,6 | 3,8 | 0,5 | ||
Совершенствова-ние управления, планирования и организации | 0,7 | 1,2 | 0,6 | |||
Итого | 7,5 | 5,7 | 3,1 |