Анализ безубыточности производства
| №п/п | Показатель | Ед. изм. | Значение | |
| Выпущено шкафов | шт. | |||
| Выпущено секретеров | шт. | |||
| Ожидаемая выручка от указанного выпуска | тыс. руб. | 104350,9 | ||
| Совокупные переменные затраты, всего | тыс. руб. | 64955,31 | ||
| из них: - приходящиеся на шкафы | тыс. руб. | 30241,49 | ||
| - приходящиеся на секретеры | тыс. руб. | 34713,82 | ||
| Удельные переменные затраты на шкаф | руб. | 9892,52 | ||
| Удельные переменные затраты на секретер | руб. | 13879,98 | ||
| Совокупные постоянные затраты, всего | тыс. руб. | 14951,73 | ||
| из них: - приходящиеся на шкафы | тыс. руб. | 6920,7 | ||
| - приходящиеся на секретеры | тыс. руб. | 8031,03 | ||
| Удельные постоянные затраты на шкаф | руб. | 2263,9 | ||
| Удельные постоянные затраты на секретер | руб. | 3211,13 | ||
| Совокупный маржинальный доход | тыс. руб. | 39395,59 | ||
| Полная себестоимость 1 шкафа (из табл.14) | руб. | 12156,42 | ||
| Полная себестоимость 1 секретера (из табл.14) | руб. | 17091,11 | ||
| Цена шкафа (табл.16) | руб. | |||
| Цена секретера (табл.16) | руб. | |||
| Удельный маржинальный доход на 1 шкаф | руб. | 6407,48 | ||
| Удельный маржинальный доход на 1 секретер | руб. | 7920,02 | ||
| Средний удельный маржинальный доход (совокупный МД /общий обезличенный выпуск) | руб. | 7088,09 | ||
| Удельная прибыль на 1 шкаф | руб. | 4143,58 | ||
| Удельная прибыль на 1 секретер | руб. | 4708,89 | ||
| Ожидаемая совокупная прибыль от указанного выпуска | тыс. руб. | 24443,86 | ||
| Рентабельность производства шкафов | % | 34,09 | ||
| Рентабельность производства секретеров | % | 27,55 | ||
| Количество обезличенной продукции в точке безубыточности | шт. | |||
| Количество шкафов в точке безубыточности | шт. | |||
| Количество секретеров в точке безубыточности | шт. | |||
| Точка безубыточности (общая) | тыс. руб. | 39615,25 | ||
| Сила операционного рычага | коэф. | 1,61 | ||
| Кромка безопасности | % | 62,04 | ||
| Прогнозная прибыль при увеличении выручки на 7% | тыс. руб. | 27198,68 |
Для анализа безубыточности необходимо найти показатели Таблицы 26:
· Выпущено шкафов: Данные из таблицы 6 (выработано мебели шт.) = 3057 шт.
· Выпущено секретеров: Данные из таблицы 6 (выработано мебели шт.) = 2501 шт.
· Ожидаемая выручка от указанного выпуска: Выпущено шкафов*цену реализации шкафов + Выпущено секретеров*Цену реализации секретеров = 3057*16300 + 2501*21800 = 104350,9 тыс. руб.
· Совокупные переменные затраты, всего: Совокупные переменные затраты на шкафы + совокупные переменные затраты на секретеры = 30241,49 +34713,82 = 64955,31 тыс. руб. (данные из таблицы 24)
· Удельные переменные затраты на шкаф: Данные таблицы 24 = 9892,52 руб.
· Удельные переменные затраты на секретер: Данные таблицы 24 = 13879,98 руб.
· Совокупные постоянные затраты, всего: Совокупные постоянные затраты на шкафы + совокупные постоянные затраты на секретеры = 6920,7 + 8031,03 = 14951,73 тыс. руб. (данные из таблицы 25)
· Удельные постоянные затраты на шкаф: Данные таблицы 25 = 2263,9 руб.
· Удельные постоянные затраты на секретер: Данные таблицы 24 = 3211,13 руб.
· Совокупный маржинальный доход: Ожидаемая выручка от указанного выпуска – Совокупные переменные затраты = 104350,9 – 64955,31 = 39395,59 тыс. руб.
· Полная себестоимость 1 шкафа: Данные из таблицы 14 = 12156,42 руб.
· Полная себестоимость 1 секретера: Данные из таблицы 14 = 17091,11 руб.
· Цена шкафа: Данные из таблицы 6 = 16300 руб.
· Цена секретера: Данные из таблицы 6 = 21800 руб.
· Удельный маржинальный доход на 1 шкаф: Цена шкафа – Удельные переменные затраты на шкаф = 16300 – 9892,52 = 6407,48 руб.
· Удельный маржинальный доход на 1 секретер: Цена секретера – Удельные переменные затраты на секретер = 21800 – 13879,98 = 7920,02 руб.
· Средний удельный маржинальный доход: Совокупный маржинальный доход / (Выпущено шкафов + Выпущено секретеров) = 39395590 / 5558 = 7088,09 руб.
· Удельная прибыль на 1 шкаф: Цена шкафа – Полная себестоимость шкафа = 16300 – 12156,42 = 4143,58 руб.
· Удельная прибыль на 1 секретер: Цена секретера – Полная себестоимость секретера = 21800 – 17091,11= 4708,89 руб.
· Ожидаемая совокупная прибыль от указанного выпуска: Совокупный маржинальный доход – Совокупные постоянные затраты = 39395,59 – 14951,73 = 24443,86 тыс. руб.
· Рентабельность производства шкафов: Удельная прибыль на 1 шкаф / Полная себестоимость 1 шкафа = 4143,58 / 12156,42 = 0,3409 (34,09%)
· Рентабельность производства секретеров: Удельная прибыль на 1 секретер / Полная себестоимость 1 секретера = 4708,89 / 17091,11 = 0,2755 (27,55%)
· Количество обезличенной продукции в точке безубыточности: Совокупные Постоянные затраты/Средний удельный маржинальный доход = 14951730 / 7088,09 = 2110 шт.
· Количество шкафов в точке безубыточности: Количество обезличенной продукции в точке безубыточности * Выпущено шкафов / (Выпущено шкафов + Выпущено секретеров) = 2110 * 3057 / 5558 = 1161 шт.
· Количество секретеров в точке безубыточности: Количество обезличенной продукции в точке безубыточности * Выпущено секретеров / (Выпущено шкафов + Выпущено секретеров) = 2110 * 2501 / 5558 = 949 шт.
· Точка безубыточности (общая): Количество обезличенной продукции в точке безубыточности * (Цена шкафа*доля шкафов в общем выпуске + Цена секретера*доля секретеров в общем выпуске) = 2110*(16300*0,55 + 21800*0,45) = 39615,25 тыс. руб.
· Сила операционного рычага: Совокупный Маржинальный доход / Прибыль = 39395,59 / 24443,86 = 1,61
· Кромка безопасности: 100* (Ожидаемая выручка – Точка безубыточности (общая)) / Ожидаемая выручка = 100* (104350,9 – 39615,25) / 104350,9 = 62,04%
· Прогнозная прибыль при увеличении выручки на 7%: Ожидаемая совокупная прибыль + Ожидаемая совокупная прибыль * (0,07*1,61) = 24443,86 + 24443,86*0,1127 = 27198,68 тыс. руб.
Наглядное отражение хозяйственных операций:
| 10-1 | 10-3 | ||||||||||
| 1 384 900 | - | - | - | - | |||||||
| 7.1) 67 | 22) 8 | 1.1) 20234 | 4.1) 74 | 3) 432 | |||||||
| 7.2) 50 | 1.2) 22627 | 4.2) 88 | 5) 164 | ||||||||
| 7.3) 38 | 1.3) 7 | ||||||||||
| 7.4) 1190 | 1.4) 15 | ||||||||||
| 7.5) 890 | 1.5) 240 | ||||||||||
| 7.6) 810 | 1.6) 109 | ||||||||||
| 1.7) 57 | |||||||||||
| - | - | - | |||||||||
| - | - | - | - | ||||||||
| 10-5 | 10-6 | 20-1 | 20-2 | ||||||||
| - | - | 2032,8 | - | 2930,2 | - | ||||||
| 15.3) 1069,78 | 2) 965 | 6.1) 42 | 1.1) 20234 | 4.1) 74 | 1.2) 22627 | 4.2) 88 | |||||
| 6.2) 9 | 9.1) 6367 | 25.1) 36423,77 | 9.2) 7540 | 21) 29,12 | |||||||
| 6.3) 68 | 10.1) 1910,1 | 10.2) 2262 | 25.2) 41895,33 | ||||||||
| 6.4) 101 | 11.1) 636,7 | 11.2) 754 | |||||||||
| 6.5) 37 | 12.1) 191,01 | 12.2) 226,2 | |||||||||
| 14.1) 161,8 | 14.2) 222,7 | ||||||||||
| 17.1) 385,03 | 17.2) 684,5 | ||||||||||
| 18.1) 2588,07 | 18.2) 3065,3 | ||||||||||
| 19.1) 1943,86 | 19.2) 2302,31 | ||||||||||
| 20.1) 1965,59 | 20.2) 2197,91 | ||||||||||
| 24.1) 8,89 | 24.2) 12,12 | ||||||||||
| 1069,78 | - | 36392,05 | 36497,77 | 41894,04 | 42012,45 | ||||||
| 4604.78 | - | - | 1927,08 | - | 2811,79 | - | |||||
| 23-1 | 23-2 | 23-3 | 25-1 | ||||||||
| - | - | - | - | - | - | - | - | ||||
| 3) 432 | 14.1) 161,8 | 2) 965 | 15.1) 1052,23 | 1.4) 15 | 17.1) 385,03 | 1.5) 240 | 18.1) 2588,07 | ||||
| 5) 164 | 14.2) 222,7 | 6.1) 42 | 15.2) 369,93 | 6.2) 9 | 17.2) 684,5 | 6.3) 68 | 18.2) 3065,3 | ||||
| 7.1) 67 | 14.3) 545,3 | 7.2) 50 | 15.3) 1069,78 | 7.3) 38 | 7.4) 1190 | 18.3) 1,13 | |||||
| 8.1) 40 | 14.4) 27,3 | 8.2) 30 | 8.3) 20 | 8.4) 675 | |||||||
| 9.4) 250 | 14.5) 81,8 | 9.5) 928 | 9.6) 281 | 9.7) 989 | |||||||
| 10.4) 75 | 14.6) 54,5 | 10.5) 278,4 | 10.6) 84,3 | 10.7) 296,7 | |||||||
| 11.3) 25 | 11.4) 92,8 | 11.5) 28,1 | 11.6) 98,9 | ||||||||
| 12.3) 7,5 | 12.4) 27,84 | 12.5) 8,43 | 12.6) 29,67 | ||||||||
| 13.1) 32,9 | 13.2) 50,6 | 13.3) 40,4 | 13.4) 1015 | ||||||||
| 14,4) 27,3 | 14.3) 545,3 | 15.1) 1052,23 | |||||||||
| 1093,4 | 1093,4 | 2491,94 | 2491,94 | 1069,53 | 1069,53 | 5654,5 | 5654,5 | ||||
| = | = | = | = | = | = | = | = | ||||
| 25-2 | 28-1 | 28-2 | |||||||||
| - | - | - | - | - | - | - | - | ||||
| 1.6) 109 | 19.1) 1943,86 | 1.7) 57 | 20.1) 1965,59 | 1.3) 7 | 23.1) 4 | 21) 29,12 | 22) 8 | ||||
| 6.4) 101 | 19.2) 2302,31 | 6.5) 37 | 20.2) 2197,91 | 9.3) 3 | 24.1) 8,89 | 23.2) 9 | |||||
| 7.5) 890 | 19.3) 0,86 | 7.6) 810 | 10.3) 0,9 | 24.2) 12,12 | |||||||
| 8.5) 627 | 8.6) 529 | 18.3) 1,13 | |||||||||
| 9.8) 1021 | 9.9) 1370 | 19.3) 0,86 | |||||||||
| 10.8) 306,3 | 10.9) 411 | ||||||||||
| 13.5) 741 | 13.6) 895 | ||||||||||
| 14.5) 81,8 | 14.6) 54,5 | ||||||||||
| 15.2) 369,93 | |||||||||||
| 4247,03 | 4247,03 | 4163,5 | 4163,5 | 12,89 | 12,89 | 29,12 | 29,12 | ||||
| = | = | = | = | = | = | = | = | ||||
| 25.1) 36423,77 | 27) 80297,5 | 13.7) 1508 | 29) 790,54 | 27) 80297,5 | 28) 42557,19 | 26.2) 57343,4 | 16) 1921 | ||||
| 25.2) 41895,33 | |||||||||||
| 78319,1 | 80297,5 | 790,54 | 80297,5 | 42557,19 | 57343,4 | ||||||
| 9221,6 | - | 797,46 | - | 42840,31 | - | 71242,4 | - | ||||
| - | - | - | - | - | - | ||||||
| 16) 1921 | 8.1) 40 | 26.1) 57343,4 | 26.2) 57343,4 | 10.1) 1910,1 | 9.1) 6367 | ||||||
| 8.2) 30 | 10.2) 2262 | 9.2) 7540 | |||||||||
| 8.3) 20 | 10.3) 0,9 | 9.3) 3 | |||||||||
| 8.4) 675 | 10.4) 75 | 9.4) 250 | |||||||||
| 8.5) 627 | 10.5) 278,4 | 9.5) 928 | |||||||||
| 8.6) 529 | 10.6) 84,3 | 9.6) 281 | |||||||||
| 13.1) 32,9 | 10.7) 296,7 | 9.7) 989 | |||||||||
| 13.2) 50,6 | 10.8) 306,3 | 9.8) 1021 | |||||||||
| 13.3) 40,4 | 10.9) 411 | 9.9) 1370 | |||||||||
| 13.4) 1015 | |||||||||||
| 13.5) 741 | |||||||||||
| 13.6) 895 | |||||||||||
| 13.7) 1508 | |||||||||||
| 6203,9 | 57343,4 | 57343,4 | - | 5624,7 | - | ||||||
| - | 4282,9 | = | = | - | 5624,7 | - | |||||
| 73-2 | |||||||||||
| - | - | - | - | ||||||||
| 23.1) 4 | 28) 42557,19 | 26.1) 57343,4 | |||||||||
| 23.2) 9 | 29) 790,54 | ||||||||||
| 30) 13995,67 | |||||||||||
| - | - | - | - | - | 57343,4 | 57343,4 | |||||
| - | - | - | = | = | |||||||
| - | - | ||||||||||
| 11.1) 636,7 | 30) 13995,67 | ||||||||||
| 11.2) 754 | |||||||||||
| 11.3) 25 | |||||||||||
| 11.4) 92,8 | |||||||||||
| 11.5) 28,1 | |||||||||||
| 11.6) 98,9 | |||||||||||
| 12.1) 191,01 | |||||||||||
| 12.2) 226,2 | |||||||||||
| 12.3) 7,5 | |||||||||||
| 12.4) 27,84 | |||||||||||
| 12.5) 8,43 | |||||||||||
| 12.6) 29,67 | |||||||||||
| - | 2126,15 | - | 13995,67 | ||||||||
| - | - | - | 56995,67 | ||||||||