Расчет расходов на производство работ
Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 даны следующие определения:
доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода путем увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника ее имущества (учредителей, участников);
затраты - стоимость ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах;
расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода путем уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества, распределением между учредителями (участниками).
Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- доходы и расходы по текущей деятельности;
- доходы и расходы по инвестиционной деятельности;
- доходы и расходы по финансовой деятельности;
- иные доходы и расходы.
Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности.
Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде.
Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:
- себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;
- управленческие расходы;
- расходы на реализацию;
- прочие расходы по текущей деятельности.
При классификации расходов на производство работ выделяют:
· материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
· расходы на оплату труда (ФОТ);
· отчисления на социальное страхование (в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН)) взимаются в размере 34 % от фонда оплаты труда;
· амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств;
· прочие расходы на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных средств (в контрольной работе не рассчитывается), а также плата по процентам за ссуды (в контрольной работе не рассчитывается), налоги в бюджет, включаемые в расходы на производство, отчисления в специальные фонды, предусмотренные законодательством.
Из налогов, относимых на себестоимость, которые входят в прочие расходы учитываются следующие:
1. Отчисления в Белгосстрах (обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) (Остр), которые определяются в размере 0,6 % от расходов на оплату труда;
В расчет необходимо включать налоги и отчисления, учитываемые в составе расходов в соответствии с законодательством Республики Беларусь на момент исполнения контрольной работы.
Земельный и экологический налоги, налог на недвижимость в контрольной работе не рассчитываются.
Суммируя все рассчитанные составляющие, получим расходы на производство выполнение строительно-монтажных работ (табл. 4.1).
Расходы на один рубль выполненных работ рассчитываются как отношение расходов на выполнение стоимости строительно-монтажных работ и показывает какой удельный вес в стоимости работ занимают расходы, характеризуя эффективность понесенных расходов.
В контрольной работе необходимо рассчитать все расходы по примеру, указанному в табл. 4.1, используя исходные данные табл. П.1–П.3. Показатели следует исчислить за 3 года по одинаковой системе (принятой на момент исполнения контрольной работы) и дать оценку их динамике.
Таблица 4.1 Расчет расходов на производство работ
| № п/п | Наименование показателя | Ед. изм. | Величина показателя | Темп роста, % | |||
| 1 год | 2 год | 3 год | 2-го года к 1-му году | 3-го года к 2-му году | |||
| Материальные затраты | руб. | ||||||
| Расходы на оплату труда | руб | ||||||
| Отчисления на социальное страхование | руб | ||||||
| Амортизационные отчисления | руб | ||||||
| Налоги, включаемые в расходы на производство | руб | ||||||
| отчисления в Белгосстрах | руб | ||||||
| ИТОГО расходов на производство работ | руб | ||||||
| Расходы на один рубль выполненных работ | руб/руб |
Расчет прибыли
Прибыль – обобщающий показатель результатов хозяйственной деятельности предприятия, определяется как разность между величиной стоимости строительно-монтажных работ и расходами на производство работ, за вычетом налогов, уплачиваемых из выручки (косвенных налогов).
В соответствии с законодательством Республики Беларусь к косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость (НДС), величина которого в стоимости выполненных работ определяется следующим образом:
НДС = Ссмр х· Сндс / (100 + Сндс), (3)
где: Ссмр – стоимость строительно-монтажных работ, руб.;
Сндс – ставка налога на добавленную стоимость, 20 %.
Прибыль от реализации СМР (Пр) будет представлять собой разницу между размером средств, полученных от реализации строительной продукции за вычетом косвенных налогов и расходов на производство работ:
Пр = Ссмр – НДС – Рпр, (4)
где: Р – расходы на производство работ (принимаются из расчета № 4).
Если в итоге всех расчетов получена положительная величина, можно говорить об эффективности деятельности организации.
Далее определяется чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Чистая прибыль — часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств организации, формирования фондов и резервов, и реинвестирования в производство.
Объём чистой прибыли зависит от объёма прибыли от реализации прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия.
Прибыль чистая (Пч) определяется по следующей формуле:
Пч = Пр – Нпр, (5)
где Нпр – налог на прибыль, руб.
Налог на прибыль (Нпр) определяется следующим образом:
Нпр = Пр х· Снпр / 100, (6)
где Снпр – ставка налога на прибыль, 18 %.
В результате всех расчетов получаем чистую прибыль от выполненных работ (табл. 5.1).
Таблица 5.1 Расчет чистой прибыли от выполненных работ
| № п/п | Наименование показателя | Ед. изм. | Величина показателя | Темп роста, % | |||
| 1 год | 2 год | 3 год | 2-го года к 1-му году | 3-го года к 2-му году | |||
| Выручка от реализации продукции | руб. | ||||||
| Налог на добавленную стоимость | руб. | ||||||
| Выручка от реализации без косвенных налогов | руб. | ||||||
| Расходы на производство работ | руб. | ||||||
| Прибыль от реализации СМР | руб. | ||||||
| Налоги, уплачиваемые из прибыли | руб. | ||||||
| налог на прибыль | руб. | ||||||
| Чистая прибыль | руб. | ||||||
| Чистая прибыль в расчете на 1 работника | руб/чел | ||||||
| Удельный вес добавленной стоимости в выручке от реализации без косвенных налогов | руб./руб. |
В контрольной работе следует произвести расчеты, используя исходные данные табл. П.1–П.3. Показатели следует исчислить за 3 года и дать оценку их динамике. При изменении налогового законодательства следует внести соответствующие коррективы в порядок расчетов.