Расчет и анализ показателей ликвидности и платежеспособности
Поскольку одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие — медленнее, необходимо группировать активы предприятия по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства.
В зависимости от степени ликвидности активы разделяются на следующие группы:
· Наиболее ликвидные активы (А1)
А1=денежные средства (стр. 260/1240) + краткосрочные финансовые вложения (стр. 250/1250)
· Быстрореализуемые активы (А2)
А2=краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240/1230)
· Медленнореализуемые активы (А3)
А3=запасы (стр.210/1210) + долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 220/1220) + НДС (стр. 230/1230) + прочие оборотные активы (стр. 270/1260)
· Труднореализуемые активы (А4)
А4=внеоборотные активы (стр. 190/1100)
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Пассивы баланса по степени срочности их погашения можно подразделить следующим образом:
· Наиболее срочные обязательства (П1)
П1=кредиторская задолженность (стр. 620/1520)
· Краткосрочные пассивы (П2)
П2=краткосрочные заемные средства (стр. 610/1510) + задолженность перед участниками по выплате доходов (стр. 630/1550) + прочие краткосрочные обязательства (стр. 660/1550)
· Долгосрочные пассивы (П3)
П3=долгосрочные обязательства (стр. 590/1400) + доходы будущих периодов (стр. 640/1530) + резервы предстоящих расходов (стр. 650/1540)
· Постоянные пассивы (П4)
П4=капитал и резервы (стр. 490/1300)
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1 >= П1;
А2 >= П2;
А3 >= П3;
А4 =< П4.
Для группировки активов и пассивов предприятия на конец года по их срочности необходимо сформировать Таблицу 1.10.
Таблица 1.10 - Группировка активов и пассивов предприятия на конец года по срочности
| № п/п | Группировка активов | Сумма, тыс. руб. | Группировка пассивов | Сумма, тыс. руб. | Недостаток (-), излишек (+) платежных средств |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) | -358 | |||
| Быстрореализуемые активы (А2) | Краткосрочные пассивы (П2) | -11881 | |||
| Медленнореализуемые активы (А3) | Долгосрочные пассивы (П3) | -1376 | |||
| Труднореализуемые активы (А4) | Постоянные пассивы (П4) | ||||
| Баланс | Баланс |
Полученные данные в Таблице 1.10 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 6):
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.6 и в ячейках В2 - 5 и С2 – 5 введите соответствующие данные из Таблицы 1.10.
 |
Группировка активов и пассивов показывает, что баланс на конец года является абсолютно ликвидным. У предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств в течение года
Сгруппируем активы и пассивы предприятия на начало года по их срочности. Сформируем Таблицу 1.11.
Таблица 1.11 - Группировка активов и пассивов предприятия на начало года по срочности
| № | Группировка активов | Сумма, тыс. руб. | Группировка пассивов | Сумма, тыс. руб. | Недостаток (-), излишек (+) платежных средств, тыс. руб. |
| 1. | Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) | |||
| 2. | Быстрореализуемые активы (А2) | Краткосрочные пассивы (П2) | -8777 | ||
| 3. | Медленнореализуемые активы (А3) | Долгосрочные пассивы (П3) | -1549 | ||
| 4. | Труднореализуемые активы (А4) | Постоянные пассивы (П4) | |||
| 5. | Баланс | Баланс |
На начало года у предприятия не хватало активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.7 и в ячейках С4-7 и D4 –7 введите соответствующие данные из таблицы 1.12.
 |
Таблица 1.12 - Группировка активов предприятия по срочности
| № п/п | Группировка активов | На начало года, сумма, тыс. руб. | На конец года, сумма, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. |
| Первоклассные ликвидные активы | ||||
| Быстрореализуемые активы | ||||
| Среднереализуемые активы | -186 | |||
| Труднореализуемые активы | ||||
| 5. | Баланс |
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.8 и в ячейках С12-15 и D12–15 введите соответствующие данные из таблицы 1.13.
 |
Таблица 1.13 - Группировка пассивов предприятия по срочности
| № | Группировка пассивов | На начало года, сумма, тыс. руб. | На конец года, сумма, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. |
| 1. | Наиболее срочные обязательства | -341 | ||
| 2. | Срочные пассивы | |||
| 3. | Долгосрочные пассивы | -13 | ||
| 4. | Постоянные пассивы | |||
| 5. | Баланс |
Платежеспособность — это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам.Предприятие является платежеспособным даже, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.
Общий показатель платежеспособности – с помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.
ОбщПл= 
Нормальное ограничение - ОбщПл>=1.