Анализ общей суммы затрат на продукцию молочного скотоводства

В процессе анализа производства продукции молочного скотоводства необходимо изучить структуру затрат по экономическому содержанию, то есть по элементам затрат. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Для проведения анализа затрат целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой отражаются элементы затрат в структуре и в динамике.

Таблица 2.2.1 – Анализ затрат на производство продукции молочного скотоводства

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
2008 год	2009 год	год	год	2009 год	год	изменение (+/-)
1 Материальные затраты				58,2		60,7	2,5
2. Затраты на оплату труда						29,9	-2,1
3. Отчисления на социальные нужды					4,1	3,8	-0,2
4. Амортизация основных средств				4,7		4,4	-0,3
5. Прочие затраты				1,1	0,9	1,1
6. Итого по элементам затрат							Х

Анализируя таблицу 2.2.1 можно сделать следующий вывод: наибольший удельный вес в структуре затрат приходится на материальные затраты, в которые входят такие статьи затрат как корма, нефтепродукты, услуги сторонних организаций, электроэнергия. Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают корма. Таким образом, в себестоимости молока значительную долю занимает такой элемент затрат как материальные. Как видно по данным таблицы в динамике их величина снижается за счет увеличения других элементов затрат.

Затраты на оплату труда в динамике тоже увеличиваются, причем в 2010 году наблюдается увеличение. Это связано с тем, что количество работников снижается, а валовой надой молока увеличивается, следовательно затраты труда в динамике растут, что вызывает рост фонда оплаты труда, который приходится на работников молочного скотоводства. В связи с увеличением затрат на оплату труда происходит рост отчислений на социальные нужды.

Амортизация занимает наименьший удельный вес в структуре элементов затрат. В 2009 и 2010 годах амортизация занимает 5 и 4,4%, а в 2008 году она составила 4,7%.

Значительную долю в структуре элементов затрат занимают затраты на подстилку, затраты, связанные с осеменением коров, а также ветеринарное обслуживание и стоимость медикаментов. Все эти затраты объединены в одном элементе затрат – прочие затраты. В динамике наблюдается рост прочих затрат. Для более углубленного анализа затрат по каждому элементу на 1 рубль валовой и товарной продукции рассмотрим следующую таблицу.

Таблица 2.2.2 – Анализ затрат на производство валовой и товарной продукции

Элементы затрат	Затраты на 1 руб. валовой продукции, руб.	Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.
год	год	Год	год	2009 год	2010 год
Материальные затраты, руб.	0,78	0,72	0,83	0,84	0,95	0,94
Затраты на оплату труда, руб.	0,43	0,4	0,41	0,46	0,53	0,46
Отчисления на социальные нужды, руб.	0,05	0,05	0,05	0,06	0,07	0,06
Амортизация основных средств, руб.	0,06	0,06	0,06	0,07	0,08	0,07
Прочие затраты, руб.	0,01	0,01	0,02	0,01	0,01	0,02
Итого по элементам затрат	1,35	1,24	1,37	1,45	1,64	1,55

Как видно по данным таблице затраты на рубль валовой продукции увеличиваются, это связано с тем, что общие затраты на всю продукцию в динамике увеличиваются, стоимость валовой продукции тоже увеличивается, но растет более быстрыми темпами чем затраты.

Самый большой удельный вес в структуре затрат на рубль валовой продукции занимают материальные затраты, которые в динамике увеличиваются.

Второе по величине место занимают затраты на оплату труда, которые в динамике увеличиваются в связи с увеличением трудоемкости, следовательно отчисления на социальные нужды тоже увеличиваются.

Затраты на один рубль товарной продукции в динамике имеют тенденцию к снижению, но по сравнению с затратами на рубль валовой продукции они возросли, так как стоимость товарной продукции ниже валовой.

Для оценки влияния отдельных факторов на оплату труда одного работника необходимо провести факторный анализ оплаты труда. В котором, основными факторами, влияющими на данный показатель являются: качественный показатель – фонд оплаты труда, а количественный – количество работников.

Численность работников в динамике изменилась и составила 40 человек, а фонд оплаты их труда растет. Оплата труда одного работника в динамике увеличивается, на нее в данном случае оказывает влияние один фактор – фонд оплаты труда. Увеличение фонда оплаты труда происходит в результате увеличения трудоемкости.

Сводные данные представим в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3 – Факторный анализ оплаты труда на 1 работника.

Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Количество работников, чел.	Оплата труда на 1 работника, тыс. руб.	Отклонение (+/-), ц
год	год	год	год	год	год	при количестве работников2010 г. и фонда оплаты труда 2009 г.	всего	в том числе за счет изменения
Количества работников	Фонда оплаты труда
				57,8	71,8

Анализируя влияние факторов на оплату труда можно сделать вывод, что в первую очередь на увеличение фонда оплаты труда оказывает влияние уменьшение численности и оказывает влияние увеличение фонда оплаты труда.

В свою очередь, отклонение факторов нашло свое отражение в положительной величине, то есть увеличении заработной планы, но в уменьшение численности рабочих. Сокращение численности работников может быть вызвано с социальными факторами, а именно: тяжелыми условиями труда, низким уровнем механизации производственных процессов, сезонностью работ, отсутствием возможности повышения квалификации и узкой специализации труда.

Для того, чтобы более подробно рассмотреть влияние отдельных затрат на себестоимость молока, необходимо рассмотреть затраты на 1 ц молока по калькуляционным статьям. Данные представим в следующей таблице.

Таблица 2.2.4 - Анализ затрат на производство 1 ц молока по калькуляционным статьям

Вид затрат	Затраты на 1 ц молока, руб.	Структура затрат, %	Отклонение 2010 г. от 2009 г., руб.
2008 год	год	2010 год	год	год	год
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	297,2				43,4	42,3
2. Корма	256,2	241,5	372,3	32,7	33,2	37,9	130,8
3. Горюче-смазочные материалы					9,9		-3
4.Электроснабжение		18,8		3,3	2,6	2,7	8,2
5. Амортизация основных средств	17,2	17,2	17,3	2,2	2,4	1,8	0,1
6. Текущий ремонт основных средств	19,4	11,5	19,7	2,5	1,6		8,2
7. Услуги, выполненные сторонними организациями	10,7	8,7	6,8	1,3	1,2	0,7	-1,9
8. Медикаменты	25,6	17,6	19,8	3,3	2,4		2,2
9. Накладные расходы	21,3	14,6	14,8	2,7		1,5	0,2
10. Прочие основные затраты	22,6	9,9	20,5		1,3	2,1	10,6
Итого затрат	782,2	727,9	982,2				254,3

Анализируя статьи затрат, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимает статья «оплата труда с отчислениями», так в 2009 году она достигла наибольшего значения, а именно, 43,4% на 1 ц молока.

Вторая по величине статья затрат «корма », как видно по данным таблицы в динамике происходит ее увеличение. . В 2010 году величина затрат на корма на 1 ц молока больше чем в 2009, так как производство молока уменьшилось, а затраты увеличились , что привело к увеличению затрат на 1 ц молока.

Так как производство молока уменьшается, Затраты на медикаменты складываются из их ежегодной потребности, то есть в зависимости от количества скота нуждающегося в ветеринарном лечении. В динамике изменения по данной статье происходят скачкообразно.

Затраты на электроснабжение и амортизацию на 1 ц молока относятся к условно постоянным, поэтому изменение их размера в динамике не значительное и происходит по причине изменения валового производства молока.

В целом в СХПК «Сапрыкино» наблюдается увеличение себестоимости единицы продукции (1 ц молока) в 2010 году по сравнению с 2009 годом. В 2008 году затраты на единицу продукции были самые низкие по сравнению с 2009 и 2010 годом, что вызвано снижением косвенных затрат, так как прямые затраты, такие как, например, затраты на корма в данном году были наименьшими. В 20010же году общая сумма затрат на производство продукции значительно возросла свою роль сыграло уменьшение валового надоя.