Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Государственное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

“СОКОЛЬСКИЙ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫЙ

ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ”

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Дисциплина: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Преподаватель: Малкова С.С.

Рассмотрена, одобрена и

рекомендована на заседании ПЦК

экономических дисциплин

«____»__________20__ год

Председатель ПЦК

2008-2009 уч. год

Анализ работы предприятия

Анализ себестоимости продукции

Анализ затрат на производство продукции

Анализ затрат на производство ……1 вид продукции…………

Таблица 1

Элементы затрат   Сумма затрат, руб. Структура затрат, %
План Отчет Абсолютное отклонение от плана План Отчет Абсолютное отклонение от плана
1 Материальные затраты            
2. Заработная плата            
3. Отчисления от заработной платы            
4. Амортизация            
5. Прочие расходы            
Полная себестоимость            
в том числе: переменные затраты постоянные затраты            

1. Строка материальные затраты (по плану и по отчету) = сырье и материалы + сушка сырья + топливо и энергия на технологические цели - возвратные отходы из таблицы (калькуляция себестоимости продукции).

2. Строка заработная плата = основная + дополнительная заработные платы (из таблицы «калькуляция себестоимости продукции») + управленческого персонала (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: начислена з/плата; строка: общехозяйственные расходы / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции

3. Строка отчисления от заработной платы = отчисления на соц. страхование (из таблицы «калькуляция себестоимости продукции») + отчисления на соц.страхов. управленческого персонала (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: ЕСН; строка: общехозяйственные расходы / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции

4. Строка амортизация = (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: начислена амортизация основных средств; строка: общая сумма / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции

5. Строка прочие расходы включает в себя остальные затраты, не входящие в вышестоящие строки.

6.Полная себестоимость определяется суммой всех вышестоящих строк, она также должна быть равна полной себестоимости из калькуляции себестоимости продукции.

7. Строка постоянные затраты включает в себя амортизацию, заработную плату управленческого персонала и отчисления по ней.

8.Переменные затраты включают остальные расходы, не входящие в постоянные затраты.

Вывод:на основании проведенного анализа необходимо указать на особенности предприятия, которые могут оказать влияние на изучаемые показатели (крупное, мелко-серийное предприятие, трудоемкое и т.д.).

Анализ затрат на производство …2 вид продукции………

Таблица 2

Элементы затрат   Сумма затрат, руб. Структура затрат, %
План Отчет Абсолютное отклонение от плана План Отчет Абсолютное отклонение от плана
1 Материальные затраты            
2. Заработная плата            
3. Отчисления от заработной платы            
4. Амортизация            
5. Прочие расходы            
Полная себестоимость            
в том числе: переменные затраты постоянные затраты            

Таблица заполняется аналогично предыдущей таблице.

Вывод:

Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Таблица 3

Виды продук-ции Затраты на единицу продукции в руб. Объем производ- ства   Цена, руб.
По плану фактически
  всего В том числе   всего В том числе
перемен. постоян перемен. постоян план факт Пл. фак
1 вид 2 вид                    

Затраты на единицу продукции находятся как отношение суммы общих затрат (Полная себестоимость из табл.1;2. Анализ затрат на производство 1 вид продукции…; Анализ затрат на производство 2 вид продукции) к объему производства (1 вид продукции; 2 вид продукции)

Затраты на единицу продукции всего = Полная себестоимость / объем производства

Переменныезатраты на единицу продукции = в том числе переменные / объем производства

Постоянныезатраты на единицу продукции = в том числе постоянные / объем производства

Объем производства (по плану) на основании исходных данных.

Цена (фактич.) ( из табл. Ведомость отгрузки и реализации продукции)

Цена (план) на основании исходных данных.

Чтобы провести факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции, необходимо исчислить плановую общую сумму затрат на производство продукции по формуле

З общ.пл. = Σ (Vвппл. * впл.) + Апл.

где: З общ. пл.– плановая общая сумма затрат на производство продукции

Vвп.пл. – плановый объем производства продукции в натуральном выражении

Впл. – плановый уровень переменных расходов на единицу продукции, руб.

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по плану, руб.

Влияние факторов:

1) Изменение объёма производства в натуральном выражении

Для расчета влияния этого фактора необходимо вычислить общую сумму затрат на производство продукции по формуле

Σ (Vвппл. * впл.) * Кпл.+ Апл

где К — коэффициент выполнения плана по производству продукции;

Вывод:

2) Влияние структуры

З . = Σ (Vвпф. * впл.) + Апл.

где - Vвпф - фактический объем производства в натуральном выражении.

Вывод:

З) Изменение переменных затрат на единицу продукции

З . = Σ (Vвпф. * вф.) + Апл.

где - вф - уровень переменных расходов на единицу продукции по отчёту, руб.;

Вывод:

4) Изменение суммы постоянных затрат

З . = Σ (Vвпф. * вф.) + Аф.

где Аф — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по отчету руб.

Вывод:

Сумма факторов:

Абсолютное отклонение по общей сумме затрат составляет, руб (З общ.ф. - З общ.пл.)

Вывод:

Наши рекомендации