Определение затрат необходимого и фактического рабочего времени в часах
Для производства единицы эквивалентной продукции требуется 5 часов рабочего времени.
| Месяцы | Потребность в эквивалентной продукции | Количество рабочих дней в месяце | Количество рабочих часов в месяце | Необходимые затраты рабочего времени на производство эквива- лентной продукции (часы) | Фактически отработанное время (часы) | Разность между необходимым и фактическим рабо- чим временем (часы) |
Списочная численность рабочих 50 человек. Эффективность использования рабочего времени – 92 %. Неплановые потери рабочего времени (невыходы на работу) – 11 %. Продолжительность рабочей смены 8 часов. Необходимо определить явочную численность рабочих.
Таблица Б3
Определение затрат необходимого и фактического рабочего времени (в часах)
На рис. Б2 представлена взаимосвязь планируемого и фактически возможного рабочего времени.
Рабочее время, час
Прогнозируемый период, месяцы
Необходимые затраты рабочего времени на производство эквивалентной продукции, в соответствии с рыночным спросом (часы)
Ф актически возможные затраты рабочего время на производство эквивалентной продукции, соответствующие производственной мощности предприятия (часы)
Рис. Б2. Взаимосвязь планируемого и фактически возможного рабочего времени на производство эквивалентной продукции
Диаграмма показывает, что в первые три месяца прогнозируемого периода наблюдается превышение возможных фактических затрат рабочего времени над необходимыми, то есть продукции может быть произведено гораздо больше, того объема, который можно продать на рынке. В последующие три месяца необходимые затраты времени больше фактических, то есть спрос на продукцию гораздо выше производственной мощности предприятия.
Б4
Экономические параметры для прогнозирования
| Показатель | Значение |
| 1. Стоимость единицы продукции | 900 ден. ед. |
| 2. Средние затраты (условная стоимость одного часа работы при 100 % явке, то есть отсутствии потерь рабочего времени – идеальный норматив) | 21,16 ден. ед./ч |
| 3. Потери рабочего времени, в том числе: – время неявки по болезни (неплановые потери) – очередные отпуска | 11 % 3 % 8 % |
| 4. Эффективность использования рабочего времени | 92 % |
| 5. Средние затраты с учетом потерь рабочего времени (условная стоимость 1 часа работы, принятая за текущий норматив) | определить |
| 6. Оплата сверхурочных часов: – до 20 % планового фонда рабочего времени – 50 % от норматива – более 20 % – 100 % от норматива | определить определить |
| 7. Оплата административных отпусков: – взносы предприятия в кассу взаимопомощи за каждый час неотработанного времени – часть времени простоя, оплачиваемая из кассы взаимопомощи – текущий норматив оплаты административного отпуска | 6 ден. ед./ч 75 % определить |
| 8. Затраты на складирование и хранение: – затраты на складирование единицы эквивалентной продукции в месяц – 30 % от ее стоимости – затраты на хранение в пересчѐте на один час рабочего времени, необходимого для производства единицы эквивалентной продукции | определить определить |
| 9. Затраты на увольнение и прием: – затраты на увольнение одного рабочего, кроме уволенных через профсоюз – организационные затраты, связанные с приемом новых рабочих | 6 000 ден. ед. 1 500 ден. ед. |
| 10. Оплата заказов у третьих лиц: – цена, запрашиваемая третьей стороной за каждую эквивалентную единицу продукции – разница между затратами на производство единицы эквивалентной продукции у третьих лиц и стоимостью ее изготовления на предприятии | 160 ден. ед. определить |
Этап – «Прогнозирование» (перебор альтернативных вариан-
Тов)
Вариант 1
Данный вариант предусматривает увязку производственных мощностей предприятия с потребностью рынка путем варьирования занятостью трудовых ресурсов.
В связи с планом производства на 6 месяцев и прогнозом продаж в 1, 2 и 3 месяцах рабочие отправлены в административный отпуск с оплатой через кассу взаимопомощи. С четвертого месяца предприятие испытывает нехватку трудовых ресурсов, и вводится работа в сверхурочное время.
Таблица Б5
План производства эквивалентной продукции в прогнозируемом периоде по первому варианту
| Месяцы | Рабочее время, ч | Сверхурочное время, ч | ||
| Дефицит | Излишек | До 20 % | Свыше 20 % | |
| – | 2 866 | |||
| – | 1 857 | |||
| – | 1 138 | |||
| 1 112 | – | |||
| 2 784 | – | |||
| 2 940 | – | |||
| Итого | 6 836 | 5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 1.
Вариант 2
Второй вариант предусматривает «плавающее производство» продукции в зависимости от потребностей рынка. Это может быть достигнуто путем увеличения или снижения численности рабочих с оплатой административных отпусков и введением работы в сверхурочное время.
Предусмотрено увольнение 6 человек в первые три месяца. В последующие три месяца – прием 6 человек взамен уволенных и дополнительно 7 новых рабочих.
Б6 План производства эквивалентной продукции в прогнозируемом периоде по второму варианту
| Месяцы | Рабочее время, ч | Организационные затраты по уволь- нению и приему рабочих | Дополнительное рабочее время, ч | Сверхурочное время, ч | ||||
| Дефицит | Излишек | Кол-во человек | Кол-во часов | Дефицит | Излишек | До 20 % | Свыше 20 % | |
| | 2 866 | 6 | ||||||
| | 1 857 | 6 | ||||||
| | 1 138 | 6 | ||||||
| 1 112 | | 7 | ||||||
| 2 784 | | 7 | ||||||
| 2 940 | | 7 | ||||||
| Итого | 6 836 | 5 861 | 13 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 2.
Вариант 3
Этот вариант также основан на «плавающем производстве» продукции в зависимости от потребностей рынка и предусматривает: увольнение рабочих, оплату административных отпусков и размещение заказов на производство продукции у третьих лиц.
В начале первого месяца уволено 6 человек на весь планируемый период, и часть рабочих отправлена в административные отпуска на первые три месяца. Начиная с четвертого месяца, предприятие испытывает недостаток трудовых ресурсов и принято решение размещать заказы у третьих лиц.
Таблица Б7 План производства эквивалентной продукции в прогнозируемом периоде по третьему варианту
| Месяцы | Рабочее время, ч | Организационные затраты по увольнению рабочих | Дополнительное рабочее время, ч | |||||||
| Дефицит | Излишек | Количество человек | Количество часов | Дефицит | Излишек | |||||
| – | 2 866 | |||||||||
| – | 1 857 | |||||||||
| – | 1 138 | |||||||||
Окончание табл. Б7
| 1 112 | – | |||||
| 2 784 | – | |||||
| 2 940 | – | |||||
| Итого | 6 836 | 5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 3.
Вариант 4
Четвертый вариант предусматривает производство продукции «на склад» и дальнейшую реализацию со склада; при недостаточности складских запасов вводится работа в сверхурочное время.
Запасы на складе на начало первого и конец шестого месяца должны быть равны 0. Предприятие планирует излишние запасы готовой продукции на складе (гарантийный запас), которые могут быть реализованы в определѐнные месяцы в соответствии с рыночным спросом.
Таблица Б8 План производства эквивалентной продукции в прогнозируемом периоде по четвертому варианту
| Месяцы | Рабочее время, ч | Продукция на складе на конец месяца сверх норм запасов, ч | Сверхурочное время, ч | |
| Дефицит | Излишек | |||
| – | 2 866 | |||
| – | 1 857 | |||
| – | 1 138 | |||
| 1 112 | – | |||
| 2 784 | – | |||
| 2 940 | – | |||
| Итого | 6 836 | 5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 4.
Вариант 5
Данный вариант предусматривает производство продукции частично «на склад» в сочетании с изменением численности рабочих (увольнение 6 человек в первые три месяца, прием 6 человек, взамен уволенных и дополнительно 7 новых рабочих в последующие три месяца), а также работу в сверхурочное время в шестом месяце.
Запасы на складе готовой продукции на начало первого и на конец шестого месяца должны быть равны 0. Предприятие планирует излишние
запасы готовой продукции на складе, которые могут быть реализованы в определенные месяцы в соответствии с потребностью рынка.
Таблица Б9 План производства эквивалентной продукции в прогнозируемом периоде по пятому варианту
| Месяцы | Рабочее время, ч | Организационные затраты по увольнению и приему | Дополнительное рабочее время, ч | Продукция на складе, ч | Сверхурочное время, ч | |||
| Дефицит | Излишек | Кол-во человек | Кол-во часов | Дефицит | Излишек | |||
| – | 2 866 | |||||||
| – | 1 857 | |||||||
| – | 1 138 | |||||||
| 1 112 | – | |||||||
| 2 784 | – | |||||||
| 2 940 | – | |||||||
| Итого | 6 836 | 5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 5.
Вариант 6
Шестой вариант предусматривает производство продукции со складированием, размещение заказов у третьих лиц и частичное увольнение работников. В первые три месяца осуществляется работа «на склад», а продажи со склада – в последующие месяцы. Запасы на складе на начало первого и пятого месяцев должны быть равны 0. В начале первого месяца уволено 6 человек на весь планируемый период. В начале пятого месяца предприятие испытывает недостаток трудовых ресурсов и принято решение размещать заказы у третьих лиц.
Таблица Б10 План производства эквивалентной продукции в прогнозируемом периоде по шестому варианту
| Месяцы | Рабочее время, ч | Организационные затраты по увольнению работников | Дополнительное рабочее время, ч | Про дукция на скла де, ч | Дополнительное рабочее время в дефиците, ч | |||
| Дефицит | Изли шек | Кол-во человек | Колво часов | Дефицит | Излишек | |||
| – | 2 866 | |||||||
| – | 1 857 | |||||||
| – | 1 138 | |||||||
| 1 112 | – | |||||||
| 2 784 | – | |||||||
| 2 940 | – | |||||||
| Итого | 6 836 | 5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 6.
3 этап – «Моделирование»
Таблица Б11
Сравнение расходов предприятия по альтернативным вариантам
| Вариант | Расходы, ден. ед. | Характеристика и анализ |
Сделать выводы.
Этап – «Внедрение».
Выбрав совокупность рассмотренных факторов (не менее трех), разработать собственный вариант плана производства и обосновать расходы предприятия по его внедрению.
Учебное издание
Федорович Татьяна Владимировна
БУХГАЛТЕРСКИЙ
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ И
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ УЧЕТ
Учебное пособие
В авторской редакции
Техническое исполнение, макет
Ответственный за выпуск
Лицензия
Сдано в набор__.__.2010. Подписано к печати __.__.2010.
Формат 6084/16. Печать офсетная. Гарнитура Newton. Бумага офсетная. Уч.-изд. л. 10,9. Усл. печ. л. 13,6. Тираж ___. Заказ № _____.
Таблица 3