Бюджет производства в натуральных единицах
| Показатели | Вид продукции | |
| А | Б | |
| Продажи по плану + планируемые запасы на конец года Всего необходимо - запасы на начало года Планируемое производство |
Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки Генерального бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.
3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах.
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец года (последний определяется руководством).
Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать, во-первых, запасы материалов на начало года и, во-вторых, потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7000 м материала Х и 6000 кг материала Y (табл. 7). Расход материалов в метрах представлен в таблице 4. На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (таблица 11).
11. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного
Объема готовой продукции, м
| Материалы | А, шт | Б, шт | Всего | ||
| Х Y | 36 000 18 000 | 6 000 4 000 | 42 000 22 000 |
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7000 м материала Х и 6000 кг материала Y, стоимость которых была определена соответственно как 49 и 60 тыс. руб. (табл. 7) Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на отчетный год цена материалов определена в таблице 3.
Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается так:
Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = = Материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции – Запасы материалов на начало года
Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в таблице 12.
Бюджет прямых материальных затрат
| № | Показатели | Х | Y | Всего |
| Всего потребности в материалах, м (кг) Использовано из запасов, м (кг) Цена 1 м (кг), руб. Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана (стр.1 – стр.2), м (кг) Цена 1 м (кг), руб. Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана (стр.5хстр.6), руб. Вся стоимость материалов (стр.4 + стр.7), руб. | 42 000 7 000 49 000 35 000 245 000 294 000 | 22 000 6 000 60 000 16 000 160 000 220 000 | - - - 109 000 - - - 514 000 |
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу года предприятие хочет выйти (см. таблицу 5).
Бюджет закупок основных материалов показан в таблице 13.
Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
| № | Показатели | № табл. | Фланель | Шерсть | Всего |
| Потребности в материалах для производства Запасы материалов на конец года Всего потребности материалов (стр.1+стр.2) Запасы материалов на начало года Объем закупок (стр.3 – стр.4) Цена 1 м (кг), руб. Объем закупок материалов (стр.5хстр.6), руб. | - - - | 42 000 8 000 50 000 7 000 43 000 301 000 | 22 000 2 000 24 000 6 000 18 000 180 000 | - - - - - - |
4. Разработка бюджета прямых трудовых затрат.
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл.10) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 4), системы оплаты труда (см. табл. 3). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат (табл. 14).
Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
| Показатели | Количество произведенной продукции, шт. | Затраты рабочего времени на единицу продукции, ч | Общие затраты рабочего времени, ч | Почасовая ставка, руб. | Всего, руб. |
| А Б | 6 000 1 000 | 24 000 6 000 | 480 000 120 000 | ||
| Итого | - | - | 30 000 | - | 660 000 |
5. Разработка бюджета накладных расходов.
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой предприятия является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (табл. 15).