Анализ абсолютных и относительных показателей деятельности предприятия за исследуемый период
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
Методические указания по выполнению курсовой работы
Для студентов всех форм обучения
Санкт-Петербург 2012
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Методические указания по выполнению курсовой работы/ О.С.Ковалевская – С-Пб: НМСУ, 2012. - с.
Методические указания содержат методику комплексного анализа важнейших показателей деятельности предприятия. Рассмотрены теоретические вопросы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Приведен пример описания результатов анализа условного предприятия. Предназначены для студентов экономических специальностей.
Библиография 6 назв., ил. 5., табл. 9.
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ | ||
| 1. | ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ И ОФОРМЛЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ | |
| 2. | Анализ абсолютных и относительных показателей деятельности предприятия за исследуемый период | |
| 3. | Анализ структуры затрат (ресурсов) предприятия | |
| 3.1 | Исследование эффективности использования затрат (ресурсов) | |
| 4. | ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА КОНЕЧНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ | |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | ||
| 5. | СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ |
ВВЕДЕНИЕ
Функционирование и развитие в условиях развивающихся рыночных отношений требует от предприятий повышения эффективности производства, формирования конкурентных преимуществ на основе внедрения эффективных форм хозяйствования и управления производством, достижений науки и техники и т.д. В этих условиях возрастает значение экономического анализа, как важнейшего инструмента выявления резервов повышения эффективности деятельности. С помощью экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности деятельности, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений.
Значение экономического анализа для успешной деятельности современного предприятия определяет необходимость повышения уровня подготовки специалистов в области экономического анализа, формирования у них навыков аналитической работы.
В соответствии с учебным планом специальности "Экономика и управление на предприятии" по дисциплине предусмотрено выполнение курсовой работы.
Целью выполнения курсовой работы является более глубокое изучение и закрепление теоретического материала курса, и развитие практических навыков аналитической работы.
Данные методические указания по выполнению курсовой работы содержат краткое изложение методики поведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Возможность практического использования основных положений методики и описанных в ней показателей в некоторых случаях проиллюстрирована на примере условного предприятия.
1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОлнению И ОФОРМЛЕНИЮ
КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Для выполнения курсовой работы студент самостоятельно выбирает объект исследования – любую коммерческую организацию. Исходные данные для выполнения курсовой работы студенты дневной формы обучения собирают в ходе производственно-профессиональной практики по данным бухгалтерского учета и отчетности предприятий, являющихся базой практики. Студенты заочной и ускоренной форм обучения используют исходные данные своих предприятий. Для выполнения курсовой работы необходимы данные, отражающие деятельность предприятия за последний отчетный период, с разбивкой по кварталам, полугодиям, годам. Для качественного исследования динамики показателей деятельности предприятия необходимо иметь данные как минимум за четыре временных интервала. Исходной информацией для анализа являются данные из стандартизированных форм бухгалтерской отчетности и статистического наблюдения:
- бухгалтерский баланс (форма №1);
- отчет о прибылях и убытках (форма №2);
- сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (форма №5-з).
Указанные формы являются документами внешней отчетности предприятий и могут быть доступными для всех групп заинтересованных пользователей. Также для анализа используются данные о среднесписочной численности, фонде заработной платы, износе амортизируемого имущества (приложение к годовому балансу форма №5).
Курсовая работа по дисциплине включает три основные части. Первая часть посвящена анализу производственной деятельности предприятия и нацелена на выявление резервов повышения эффективности производственной деятельности. Выполнение курсовой работы должно позволить студентам разработать конкретные рекомендации по использованию выявленных резервов повышения эффективности деятельности. Разработанные рекомендации освещаются в третьей части курсовой работы.
Анализ абсолютных и относительных показателей деятельности предприятия за исследуемый период
В данном разделе курсовой работы необходимо провести анализ эффективности производственной деятельности предприятия на основе оценки состояния и тенденций изменения абсолютных показателей.
Результаты проведенного анализа должны быть представлены в виде таблицы «Динамика абсолютных показателей деятельности исследуемого предприятия». Анализ динамики исследуемых показателей проводиться с помощью следующих статистических характеристик: индексов базисных и цепных, среднего значения и среднего индекса, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации.
Базисный индекс рассчитывается по следующей формуле:
, (2.1)
где 
- базисный индекс показателя;
– значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс. руб.;
– значение исследуемого показателя в базовом периоде, тыс. руб.
Базисный индекс характеризует изменение исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился либо уменьшился показатель. Абсолютное увеличение результативных показателей в стоимостном выражении, таких как, объем произведенной продукции (оказанных услуг), выручка и прибыль говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост может быть обусловлен либо физическим увеличением производства продукции, либо ростом цен. Вследствие этого важным является получение данных об объеме производимой продукции или выполненных работ в натуральных единицах измерения.
Цепной индекс рассчитывается на основе следующей формулы:
, (2.2)
где 
– цепной индекс исследуемого показателя;
- значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс. руб.;
– значение исследуемого показателя в предыдущем периоде, тыс. руб.
Цепной индекс характеризует изменение анализируемых данных в сравнении с предыдущим периодом. Данный показатель позволяет анализировать в динамике процессы идущие на предприятии в исследуемом периоде. Динамичный рост результирующих показателей свидетельствует о том, что предприятие в полном объеме использует имеющиеся производственно-сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности. При проведении анализа, необходимо внимательно относиться к увеличению в динамике показателей себестоимости производимой продукции, стоимости основных производственных фондов, оборотных средств и численности. Рост данных показателей без соответствующего увеличения результата деятельности свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся у организации ресурсов.
Среднее значение показателя определяется по формуле:
, (2.3)
где 
– среднее значение показателя в исследуемом периоде, тыс. руб.;
– значение показателя за соответствующий период, тыс. руб.;
n- количество анализируемых периодов.
Среднее значение количественно характеризует состояние анализируемого показателя за исследуемый период. Он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний. Используя данную характеристику, можно говорить о специфике деятельности предприятия.
Средний индекс дает общее представление о процессах идущих на предприятии. Он определяется по формуле средней геометрической:
, (2.4)
где 
– средний индекс исследуемого показателя;
– цепные индексы исследуемого показателя соответствующего периода;
n – количество периодов исследования показателя.
Средний индекс характеризует среднее изменение анализируемого показателя за исследуемый период. В зависимости от того, какой показатель подлежит рассмотрению можно говорить либо о положительной динамике роста в среднем за период, либо о негативной динамике уменьшения показателя. В работе рекомендуется сопоставить динамику исследуемых показателей деятельности предприятия.
Для оценки отклонения анализируемых данных от их среднего значения, используется среднеквадратическое отклонение, которое рассчитывается по следующей формуле:
, (2.5)
где 
- среднеквадратическое отклонение показателя от среднего значения, тыс. руб.;
Пi – значение показателя за соответствующий период исследования, тыс. руб.;
– среднее значение исследуемого показателя, тыс. руб.;
n – количество периодов исследования.
Чем больше величина среднеквадратического отклонения показателя от средней величины, тем более нестабильно поведение исследуемого показателя. Студенту необходимо указать причины, которые привели к определенной динамике показателя.
Для устранения недостатков, связанных с применением абсолютных показателей, целесообразно использовать коэффициент вариации, который рассчитывается по следующей формуле:
, (2.6)
где CV – коэффициент вариации, %
Коэффициент вариации показывает относительное отклонение показателя от среднего уровня, выраженное в процентах. Его применение обусловлено тем, что с его помощью можно более наглядно анализировать разброс данных от средней величины. Чем больше коэффициент вариации, тем нестабильнее динамика исследуемого показателя. При проведении анализа необходимо совместно использовать вышеприведенные показатели для выявления причин, которые ведут к нестабильной динамике показателя.
Размах абсолютных данных определяет потенциальные возможности предприятия по увеличению, либо уменьшению того или иного показателя. Очень большой размах показывает, что у предприятия в ходе производственно–сбытовой деятельности существовали пиковые моменты. Возможно, это связано с недостаточным планированием поставок сырья и полуфабрикатов, ростом дебиторской задолженности, снижением качества продукции и прочими причинами. Размах показателя определяется по формуле:
, (2.7.)
где Р- размах исследуемого показателя, раз.
По итогам проведенного анализа необходимо сделать аргументированные выводы о характере динамики анализируемых данных и выявить основные причины изменения показателей.
Рассмотрим пример анализа динамики абсолютных показателей деятельности условного предприятия.
Таблица 2.1