Анализ хозяйственно-экономической деятельности ООО «-»
2.2.1 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности любого предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации, продукции, работ, услуг. Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, т.е. они характеризуют все стороны хозяйствования.
Результаты в любой сфере деятельности зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы приобретают первостепенное значение. Анализ основных результатов деятельности предприятия включает изучение их в стоимостной (денежной) форме, а также в натуральной, если это необходимо. На рис. 2.2.1 приведена общая схема содержания комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.
В таблице 2.2.1 приведены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «-» за 2006-2008 годы. Эти данные свидетельствуют о постепенном развитии данного предприятия. Так, выручка от реализации и прибыль постепенно возрастают, увеличивается производительность труда работников предприятия, растет их среднегодовая заработная плата. В то же время рост показателей в 2008 году был более низким, чем в 2007 году, что является свидетельством замедления экономического роста. К тому же на предприятии при увеличении общей суммы основных производственных фондов их фондоотдача уменьшается, это свидетельствует об устаревании и износе ОПФ и о необходимости их модернизации.
Рисунок 2.2.1 - Общая схема содержания комплексного экономического
анализа хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 2.2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «-» в 2006 - 2008 годах
| №п/п | Показатели | Едини- цы измерения | Годы | Отклонение 2007г к 2006г | Отклонение 2008г к 2007г | ||||
| 2007. | Абс. | Отн. % | Абс. | Отн. % | |||||
| Уставной фонд | тыс.руб | ||||||||
| Выручка от реализации | тыс.руб | 28,37 | 16,05 |
Продолжение таблицы 2.2.1
| Себестоимость работ | тыс. руб. | 22,56 | 15,78 | ||||||
| Затраты на 1 руб выполненных работ | коп. | 0,96 | 0,92 | 0,91 | -0,04 | -4,52 | 0,00 | -0,23 | |
| Прибыль балансовая | тыс. руб. | 164,85 | 18,97 | ||||||
| Рентабельность продаж | % | 4,08 | 8,42 | 8,63 | 4,34 | 106,31 | 0,21 | 2,52 | |
| Рентабельность производства | % | 3,94 | 8,70 | 8,96 | 4,76 | 120,81 | 0,26 | 2,99 | |
| Среднесписочная численность персонала | чел. | -41 | -16,33 | 7,14 | |||||
| Удельный вес рабочих в общей численности работников | % | 63,75 | 61,43 | 60,89 | -2,32 | -3,63 | -0,54 | -0,88 | |
| Производительность труда 1 работника | тыс. руб/ чел | 461,43 | 708,00 | 766,84 | 246,57 | 53,43 | 58,84 | 8,31 | |
| Фонд оплаты труда | тыс.руб | 34,93 | 15,37 | ||||||
| Среднегодовая зарплата 1 работника | тыс.руб | 193,79 | 310,62 | 334,46 | 116,83 | 60,29 | 23,84 | 7,67 | |
| Прибыль на 1 работника | тыс.руб | 18,84 | 59,63 | 66,21 | 40,79 | 216,56 | 6,58 | 11,04 | |
| Отработано 1 рабочим за год: дней | дни | -7 | -2,99 | 1,32 | |||||
| часов | ч | -56 | -2,99 | 1,32 | |||||
| Среднегодовая стоимость ОПФ | тыс.руб | 2078,5 | 3734,5 | 4281,5 | 79,67 | 14,65 | |||
| Фондоотдача | руб./ руб. | 55,72 | 39,81 | 40,30 | -15,91 | -28,55 | 0,49 | 1,22 | |
| Фондоемкость | руб./ руб. | 0,02 | 0,03 | 0,02 | 0,01 | 39,96 | 0,00 | -1,21 | |
| Фондовооруженность 1 работника | тыс. руб/ чел | 8,28 | 17,78 | 19,03 | 9,50 | 114,75 | 1,25 | 7,00 |
Абсолютное отклонение показателей определяется сравнением показателей текущего периода с показателями предыдущего периода.
На рис. 2.2.2 показана структурно-логическая модель формирования показателей прибыли.
Рисунок 2.2.2 - Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли
В таблице 2.2.2 представлена динамика показателей прибыли ООО «-» за анализируемый период с 2006 по 2008 годы. В анализируемом периоде произошел рост всех основных показателей прибыли. При этом темпы прироста прибыли от реализации превышали темпы роста выручки от реализации выполняемых организацией работ и услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство, хотя в 2007 году это снижение было более интенсивным, чем в 2008г.
Чистая прибыль от реализации в анализируемом периоде увеличилась больше, чем прибыль от реализации, прибыль от финансовой деятельности и прибыль отчетного периода, то можно сделать вывод об использовании данным предприятием льготного налогообложения.
Таблица 2.2.2 - Динамика показателей прибыли ООО «-» за 2006 – 2008 годы.
| № п/п | Показатели | Единицы измерения | Годы | Отклонения 2007г к 2006г | Отклонения 2008г к 2007г | ||||
| Абс. | Отн., % | Абс. | Отн., % | ||||||
| Выручка от реализации | тыс. руб. | 28,37 | 13,83 | ||||||
| Себестоимость выполненных работ | тыс. руб. | 22,56 | 13,63 | ||||||
| Валовой доход | тыс. руб. | 164,85 | 15,95 | ||||||
| Коммерческие и управленческие расходы | тыс. руб. | 88,48 | 15,06 | ||||||
| Прибыль от реализации | тыс. руб. | 171,07 | 16,00 | ||||||
| Сальдо операционных результатов | тыс. руб. | -954 | -860 | -906 | -9,85 | -46 | 5,08 | ||
| Прибыль от финансовой деятельности | тыс. руб. | 221,56 | 16,75 | ||||||
| Сальдо внереализационных расходов | тыс. руб. | -113 | -130 | -94 | -17 | 15,04 | -38,30 | ||
| Прибыль отчетного года | тыс. руб. | 228,62 | 17,14 | ||||||
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | тыс. руб. | 228,72 | 17,14 | ||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного периода | тыс. руб. | 222,64 | 31,27 |
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности делятся на несколько основных групп:
1. Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов.
2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж.
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей:
- Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется по формуле 2.2.1 путем отношения прибыли от реализации или чистой прибыли от основной деятельности, или суммы чистого денежного притока, включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции:
(2.2.1)
где ПРП – прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
З – затраты на реализованную продукцию, работу, услуги.
- Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается по формуле 2.2.2 путем отношения балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала:
(2.2.2)
где БП – балансовая прибыль;
Вреал – выручка от реализации.
- Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат) рассчитывается в целом по предприятию и зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции (работ, услуг), ее себестоимости и средних цен реализации.
Основные показатели деловой активности и рентабельности анализируемого предприятия представлены в таблице 2.2.3.
Таблица 2.2.3 - Показатели деловой активности и рентабельности ООО «-» в 2006 - 2008 годах.
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонения 2007г к 2006г | Отклонения 2008г к 2007г | ||||
| Абс. | Отн. % | Абс. | Отн., % | |||||
| Рентабельность продаж, % | 4,08 | 8,42 | 8,63 | 4,34 | 106,37 | 0,21 | 2,49 | |
| Рентабельность всего капитала, % | 16,06 | 15,30 | 13,09 | -0,76 | -4,74 | -2,20 | -14,41 | |
| Рентабельность внеоборотных активов, % | 2,25 | 3,29 | 3,12 | 1,04 | 46,28 | -0,17 | -5,23 | |
| Рентабельность собственного капитала, % | 3,06 | 7,10 | 7,09 | 4,05 | 132,24 | -0,01 | -0,17 |
В 2008 году:
рентабельность всего капитала, %
(2.2.3);
рентабельность внеоборотных активов, %
(2.2.4);
рентабельность собственного капитала, %
(2.2.5)
Как видно из представленных данных, к 2008 году рентабельность продаж возросла более чем на 100%, в то же время уменьшилась рентабельность всего капитала организации на 14,4%.
В этот же период резко уменьшилась оборачиваемость оборотных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, что свидетельствует о большой величине незавершенного строительства и резко возросшей сумме задолженности как со стороны самого предприятия работникам и другим кредиторам, так и со стороны организаций-заказчиков.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду выполняемых строительно-монтажных работ. Основными источниками являются:
- Увеличение объема выполненных и реализованных строительно-монтажных работ и объектов;
- Повышение качества выполняемых строительно-монтажных работ;
- Снижение себестоимости выполняемых строительно-монтажных работ.
Основными источниками повышения уровня рентабельности строительно-монтажных работ являются увеличение суммы прибыли от реализации выполненных работ и снижение себестоимости.