Указания к выполнению отдельных хозяйственных операций

К операции 1. Расход сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведен в табл. 13, МУ стр. 24.

К операции 9. Сумму начисленной основной заработной платы по производству шкафов и сервантов см. в табл. 13, МУ стр. 24.

К операции 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от начисленной заработной платы (единый социальный налог и отчисление на страхование от несчастных случаев).

К операции 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10 % от их основной заработной платы за март.

К операции 12. Резерв на отчисления в соцстрах создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.

К операции 15. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведо­мость распределения затрат паросилового цеха по форме табл. 2 и 3.

Таблица 2

Калькуляция себестоимости пара за март
Выработка пара 1210 Гкал
Статьи затрат	Себестоимость 1 Гкал, руб.коп.	Всего затрат, руб. (дебет 23-1)
Топливо	50,41	61 000
Заработная плата с отчислениями	26,10	31 580
Амортизация и ремонт основных средств	5,37	6 500
Прочие расходы	11,02	13 340
ИТОГО:	92,91

Таблица 3

Распределение затрат паросилового цеха за март
Направление расхода	Количество пара, Гкал	Себестоимость 1Гкал руб.коп.	Всего затрат, руб	Отнести в дебет счетов
На технологические цели основного производства:		92,91
-шкафов книжных			20-1
-секретеров			20-2
На нужды РМЦ			23-2
На сушку пиломатериалов			23-3
На отопление цехов основного производства
На отопление общезаводских помещений
ИТОГО:		92,91		кредит 23-1

К операции 16. Подсчитать затраты РМЦ, собранные в дебете счета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах, по форме табл. 4. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2, и всеми прямыми расходами (192 700 руб.).

Таблица 4

Распределение затрат ремонтно-механического цеха за март.
Виды работ	прямые затраты	косвенные затраты	всего затрат	отнести в дебет счетов
основная ЗП рабочих	запасные части, материалы	итого
Текущий ремонт оборудования основного производства						25-2
Текущий ремонт основных средств общецехового назначения						25-1
Изготовление запасных частей, сданных на склад						10-5
ИТОГО:						кредит 23-2

Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.

Порядок расчетов (к табл. 4):

1) косвенные затраты = оборот по дебету субсчета 23-2 (проставлен­ный по строке «Итого» гр. 6 табл. 4) - 192700;

Косвенные затраты = 266407 -192700 =73707

2) процентное отношение косвенных затрат к основной заработной плате рабочих = косвенные затраты : 75000 х 100;

Отношение косвенных затрат = 73707 / 75000 * 100 = 98

3) косвенные затраты, относимые на текущий ремонт оборудования

а) 37800 * 98 / 100 =37148

б) 13200 * 98 / 100 =12972

в) 24000 * 98 / 100 =23586

К операции 18. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестои­мость шкафов (статью «Топливо и энергия на технологические цели») 40 % расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60 % этих расходов.

К операциям 20. 21. 22. Подсчитать расходы на содержание и экс­плуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26, и распределить их по форме табл. 5.

Таблица 5

Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов на март, руб.
Направление расхода	Основная ЗП рабочих	РСЭО	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Отнести в дебет счетов
Шкафы					20-1
Секретеры					20-2
Итого по счету 20
Исправимый брак по шкафам				-	28-1
Всего:

Порядок расчетов (к табл. 5):

1) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам:

а) процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабо­чих согласно плановой калькуляции (табл. 9) = 88,20 / 210,00 х 100 = 42%

б) сумма РСЭО на исправление брака = 300 х процентное отношение (п. 1а) / 100

сумма РСЭО на исправление брака = 300 х 42% / 100 = 126

2) общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам

а) 65,1 /210,00 х 100 = 31%

б) 300 х 31% / 100 = 93

3) РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры:

а) РСЭО, подлежащие распределению между шкафами и секрете­рами = сумме оборота по дебету счета 25-1 - сумма РСЭО, отне­сенная на исправление брака; 545808-126=545682

б) процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабо­чих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (п. За) / сумма по строке «Итого по счету 20» (гр. 2 табл. 5) * 100 = 545682 / 1345900 *100 = 42%

в) сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы =

= сумма по стр. «Шкафы» гр. 2 табл. 5 х процентное отношение (п. 3б) / 100 =

= 622000 * 42% / 100 = 252240

г) сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры, определяется:

= 723600*42% / 100 = 293442

4) общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры

а) 421104 – 93 = 421011

б) 421011 / 1345900 * 100 = 31%

в) 622000 *31% /100 = 194611

г) 723600 * 31% /100 =226400

5) общехозяйственные расходы, относимые на шкафы и секретеры

б) 408455 / 1345900 *100 =30%

в) 622000 * 30% / = 188807

г) 723600 * 30% / = 219648

исправ­ление брака на эти расходы не относятся.

К операции 22. Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме табл. 6.

Таблица 6

Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, руб.
статьи затрат	сумма, руб
сырье и материалы
сушка сырья
топливо и энергия на технологические цели
основная зарплата производственных рабочих
дополнительная зарплата производственных рабочих
отчисления на социальное страхование
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
общепроизводственные расходы
ИТОГО:

Порядок расчета к этой таблице: отчисление на социальное страхова­ние определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.

Себестоимость брака записать в дебет счета 28-2 и кредит счета 20-2.

К операции 26. Определить затраты в незавершенное производство на начало следующего месяца (см. табл. 7).

Таблица 7

Затраты в незавершенное производство на 1 апреля.
статьи затрат	шкафы книжные	секретеры
сырье и материалы	16 400	10 655
сушка сырья
топливо и энергия на технологические цели
основная зарплата производственных рабочих	5 380	3 196
дополнительная зарплата производственных рабочих
отчисления на социальное страхование	1 539
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2 260	1 342
общепроизводственные расходы	1 668
общехозяйственные расходы	1 560
ИТОГО:	29 834	18 664

Недостающие в табл. 7 суммы определить согласно порядку расчета к табл. 6.

Социальное страхование = основная ЗП * 0,26 + резерв ЗП *0,26

РСЭО = 42% * основная ЗП / 100

Общепроизводственные расходы = 31% * основная ЗП / 100

Общехозяйственные расходы = 29% * основная ЗП /100

Составить сводный расчет себестоимости продукции (см. табл. 8).

Составить калькуляции себестоимости мебели по форме табл. 9 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. табл. 10). Объем выработки мебели взять из табл. 13 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме, собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и сер­вантами пропорционально фактической производственной себестоимо­сти этих видов продукции.

Таблица 8

		Карточка аналитического учета затрат на производство по счету 20
Статьи затрат	Шкафы книжные	Секретеры	Итого
Незавершенное производство на 1-ое марта	Текущие затраты на месяц	Отходы	Незавершенное производство на 1-ое апреля	Себестоимость готовой продукции	Незавершенное производство на 1-ое марта	Текущие затраты на месяц	Отходы	Себестоимость окончательного брака	Незавершенное производство на 1-ое апреля	Себестоимость готовой продукции	Незавершенное производство на 1-ое марта	Текущие затраты на месяц	Отходы	Себестоимость окончательного брака	Незавершенное производство на 1-ое апреля	Себестоимость готовой продукции
Сырье и материалы	10 934	1 996 800	7 000	16 400	1 984 334	13 000	2 233 500	9 000	4 000	10 655	2 222 845	23 934	4 230 300	16 000	4 000	27 055	4 207 179
Сушка сырья		42 626			42 506		63 939				63 899		106 565				106 405
Топливо и энергия на технологические цели		15 795		15 755		24 156			24 144		39 951			39 899
Основная заработная плата производственных рабочих	3 587	622 000	5 380	620 207	3 900	723 600	1 200	3 196	723 104	7 487	1 345 600	1 200	8 576	1 343 311
Дополнительная заработная плата производственных рабочих		62 200		62 021		72 360			72 310		134 560			134 331
Отчисления на социальные нужды	1 460	177 892	1 539	177 813	1 587	206 950			207 279	3 047	384 842		2 453	385 093
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1 506	252 240	2 260	251 487	1 638	293 442		1 342	293 234	3 144	545 682		3 602	544 721
Общепроизводственные расходы	1 112	194 611	1 668	194 056	1 209	226 400			226 246	2 321	421 011		2 659	420 301
Общехозяйственные расходы	1 040	188 807	1 560	188 287	1 191	219 648			219 912	2 231	408 455		2 487	408 199
Потери от брака						4 839			4 839					5 756
ИТОГО:	20 328	3 553 888	7 000	29 834	3 537 382	23 302	4 068 834	9 000	6 659	18 664	4 057 813	43 630	7 616 966	16 000	6 659	48 498	7 595 195

Таблица 9

Калькуляция себестоимости мебели за март
Статьи калькуляции	шкафы книжные выпуск шт.		секретеры выпуск шт.
по плану	фактически	по плану	фактически
на единицу руб. коп	всего, руб (гр2 х объем выпуска)	на единицу, руб.коп	всего, руб (гр. 6 табл. 8)	на единицу руб. коп	всего, руб (гр. 6 х объем выпуска)	на единицу, руб.коп	всего, руб (гр.12 табл. 8)
Сырье и материалы	699,3	2081116,8	666,8	1 984 334	914,6	2290158,4	887,7	2 222 845
Возвратные отходы (-)	2,2	6547,2			2,8	7011,2
Сушка сырья			14,3	42 506	26,5		25,5	63 899
Топливо и энергия на технологические цели	5,6	16665,6	5,3	15 755	10,1	25290,4	9,6	24 144
Основная ЗП производственных рабочих			208,4	620 207			288,8	723 104
Дополнительная ЗП производственных рабочих			20,8	62 021	30,6	76622,4	28,9	72 310
Отчисления на социальные нужы	85,5		59,7	177 813	124,5		82,8	207 279
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	88,2	262483,2	84,5	251 487	128,5		117,1	293 234
Общепроизводственные расходы	65,1	193737,6	65,2	194 056	94,9	237629,6	90,4	226 246
Общехозяйственные расходы	60,9	181238,4	63,3	188 287	88,7	222104,8	87,8	219 912
Потери от брака	-				-		0,5	4 839
Производственная себестоимость	1 248,4	3 715 238,4	1 188,6	3 537 382,1	1 721,6	4 310 886,4	1 620,5	4 057 813,0
Коммерческие расходы	23,3	69340,8	23,475	69 860,9	32,1	80378,4	32,004	80 139,1
Полная себестоимость	1271,7	3 784 579,2	1 212,1	3 607 243,0	1753,7	4 391 264,8	1652,5	4 137 952,1

Коммерческие расходы = коэффициент отношения шкафов (секретеров) ко всему объему * *коммерческие расходы (150000)

Таблица 10

Результат выполнения плана себестоимости за март
Вид продукции	Объем выпуска, шт	Плановая производственная себестоимость	Фактическая производственная себестоимость, руб	Экономия(-), перерасход(+)
Единицы, руб коп.	Всего фактического выпуска, руб
Шкафы книжные		1 248,40	3 715 238	3 537 382	-177 856
Секретеры		1 721,60	4 310 886	4 057 813	-253 073
ИТОГО:		2 970	8 026 125	7 595 195	-430 930

К операции 27. Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме табл. 11. Срок платежа Магазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции 27 равна итогу гр. 8 табл.11 (без учета остатка на 1 марта).

Таблица 11

Ведомость отгрузки и реализации продукции
Кому, что и когда отгружено	Кол-во штук	Плановая производственная себестоимость	Стоимость в оптовых ценах	НДС	Итого (гр.6 +гр.7)	Оплата
Единицы, руб.коп	Всего, руб	Единицы, руб.коп	Всего, руб	дата	сумма, руб
Остаток на 1 марта
Отгружено магазину №1
шкафы		1248,4	49 936		64 400	11 592	75 992	март	75 992
Отгружено в марте
Магазину №1
шкафы		1248,4	2 259 604		2 914 100	524 538	3 438 638	март	3 438 638
секретеры		1721,6	2 788 992		3 677 400	661 932	4 339 332	апрель
Торговый фирме:
шкафы		1248,4	1 508 067		1 944 880	350 078	2 294 958	март	2 294 958
секретеры		1721,6	1 501 235		1 979 440	356 299	2 335 739	март	2 335 739
ИТОГО:
в марте			8 107 834		10 580 220	1 904 440	12 484 660		8 145 328

К операции 29. Фактическую себестоимость отгруженной и реализо­ванной продукции определить путем распределения отклонений фактиче­ской производственной себестоимости от плановой. Расчет провести по форме табл. 12.

Таблица 12

Распределение суммы отклонений по готовой продукции
Показатели	Плановая производственная себестоимость	Отклонение от плановой себестоимости: экономия(-), перерасход(+), руб	Средний процент отклонений	Фактическая производственная себестоимость
Начальный остаток продукции на складе	114 068	-2 068	0,0562	112 000
Выпущено из производства	8 026 125	-430 930	7 595 195
Итого	8 140 193	-432 998	7 707 195
Отгружено продукции покупателям за месяц	8 107 834	-431 276	7 676 558
Конечный остаток продукции на складе	32 358	-1 721	30 637
ИТОГО	8 140 193	-1 298 993		7 707 195

Порядок расчета (к табл. 12):

1) себестоимость выпуска продукции из производства взять из табл. 10, строка «Итого» ( 7 595 195);

2) средний процент отклонений фактической себестоимости от плано­вой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц ( 8 140 193 / 7 707 195 -1=0,0562);

3) полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию и ее конечный остаток на складе (7 676 558 =8 107 834 / (0,0562+1));

4) итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части;

5) фактическую производственную себестоимость отгруженной за ме­сяц продукции записать в операцию 29.

К операции 31. Результат от реализации (прибыль) определить на ос­новании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.

К операции 35. Налог на имущество рассчитать в размере 2,2% от сред­негодовой стоимости имущества за I квартал.

средняя стоимость имущества за отчетный период
	01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	налогооблагаемая база	сумма налога
	8 453 000	9 364 000	13 149 000	13 149 000	10 754 750	236 605
	-	-	400 000	696 000

Счета бухгалтерского учета см. в ПРИЛОЖЕНИИ 1.

Оборотная ведомость за март
Номера счетов	Наименование счета	сальдо на 1 марта	обороты за месяц	сальдо на 1 апредя
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства	13 149 000				13 149 000
	Износ основных средств		400 000		296 000		696 000
10-1	Сырье и материалы	4 430 000			4 277 550	153 250
10-3	Топливо	115 000		16 000	61 000	70 000
10-5	Запасные части	145 000		112 486	96 000	161 486
10-9	Инвентарь и хоз принадлежности	39 000			26 900	12 100
	НДС			112 234	112 234
	Основное производство	43 630		7 622 722	7 617 854	48 498
	Вспомогательное производство			485 393	485 393
25-1	Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования			545 808	545 808
25-2	Общепроизводственные расходы			421 104	421 104
	Общехозяйственные расходы			408 455	408 455
	Брак в производстве			7 956	7 956
	Готовая продукция	112 000		7 595 195	7 676 558	30 637
	Расходы на продажу			150 000	150 000
	Продажи			12 484 660	12 484 660
	Расчетный счет	132 720		8 145 328	535 970	7 742 078
	Расчеты с поставщиками			225 970	735 754		509 784
	Расчеты по налогам		24 000	136 234	2 801 923		2 689 689
	Расчеты по страхованию		76 000	76 000	474 734		474 734
	Расчеты по оплате труда		100 000	211 400	1 825 900		1 714 500
	Прочие доходы и расходы			236 605	236 605
	Прибыли и убытки		20 000	897 483	2 753 662		1 876 179
	Нераспределенная прибыль прошлых лет		14 000				14 000
	Уставный капитал		17 609 630				17 609 630
	Резерв на покрытие предстоящих расходов				199 146		199 146
	Расчеты с покупателями	77 280		12 484 660	8 145 328	4 416 612
	Касса			210 000	210 000
	Итого	18 243 630	18 243 630	52 586 492	52 586 492	25 783 661	25 783 661

Баланс ОАО "Мебельная фабрика" на 1 апреля 2008
Актив. Состав средств	Сумма	Пассив. Источник средств	Сумма
Основные средства (01, 02) (остаточная стоимость)	12 453 000	Уставный капитал (80)	17 609 630
Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-9)	396 836	Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	14 000
Незавершенное производство (20)	48 498	Прибыль отчетного года (99)	1 876 179
Готовая продукция (43)	30 637	Расчеты с кредиторами:
Задолженность покупателей за отгруженные товары (62)	4 416 612	-за товары и услуги (60)	509 784
Расчетный счет (51)	7 742 078	-по страхованию (69)	474 734
		-по оплате труда (70)	1 714 500
		-по налогам (68)	2 689 689
		Резерв предстоящих расходов (96)	199 146
Итого:	25 087 661	Итого:	25 087 661