Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции
Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизационные отчисления – в таблице 7, прочие расходы принимаем на уровне 6% от общей суммы текущих затрат на производство.
Рассчитаем весь фонд оплаты труда:
72987,4 + 21896,2 = 94883,6 (тыс.руб.)
Зная, что ЕСН составляет 30% от оплаты труда, вычислим все расходы на оплату труда:
72987,4 • 30% = 21896,2 (тыс.руб.)
Найдём прочие расходы:
3162,7 + 94883,6 + 4044,09 = 102090,39
102090,39: 100 • 6 = 6125,4 (тыс. руб.)
Всего затраты на производство:
3162,7 + 94883,6 + 4044,09 + 6125,4 = 108215,8 (тыс. руб.)
Рассчитаем удельный вес затрат на производство годовой продукции.
Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции оформим в таблице 12.
Таблица 12. Затраты на производство продукции за год
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % |
| 1.Материальные затраты | 3162,7 | 1,56 |
| 2.Расходы на оплату труда | 94883,6 | 46,7 |
| В том числе: 2.1. оплата труда | 72987,4 | 35,9 |
| 2.2. отчисления по единому социальному налогу (30% от строки 2.1.) | 21896,2 | 10,8 |
| 3.Амортизационные отчисления | 4044,09 | |
| 4.Прочие расходы | 6125,4 | |
| Итого текущие затраты на производство | 108215,8 |
Выделим переменную и постоянную часть в составе затрат и рассчитаем себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции за год. Результаты расчётов запишем в таблицах 13 и 14. Заполнение таблицы 13 начнём с колонки 2, используя данные таблицы 3 о сумме и распределении материальных затрат на переменные и постоянные в графах 3, 4.
Затем из затрат на оплату труда в таблице 11 выделим переменные и постоянные составляющие. Зарплата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам – это переменные расходы, а зарплата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы.
Единый социальный налог (ЕСН) рассчитаем по ставке 26% от суммы заработной платы (основной, дополнительной, премий).
Амортизационные отчисления рассчитаны были в таблице 7.
Все прочие затраты отнесём к постоянным расходам.
Результаты расчётов оформим в таблице 13.
Таблица 13. Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. руб.
| Элементы затрат | Всего (гр.3 + гр.4) | В том числе | |
| Условно-переменные | Условно-постоянные | ||
| 1.Материальные затраты, всего, в том числе: | 3162,7 | 2719,9 | 442,8 |
| 1.1.сырьё, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты; | 2213,9 | 2213,9 | |
| 1.2.вспомогательные материалы; | 158,1 | 31,6 | 126,5 |
| 1.3.топливо, энергия со стороны | 790,7 | 474,4 | 316,3 |
| 2.Оплата труда, всего, в том числе: | 94883,6 | 64520,8 | 30362,7 |
| 2.1.основных рабочих; | 49631,4 | 49631,4 | |
| вспомогательных; | 5839,0 | - | 5839,0 |
| руководителей; | 8758,5 | - | 8758,5 |
| специалистов; | 5839,0 | - | 5839,0 |
| служащих; | 2189,6 | - | 2189,6 |
| прочего персонала; | 729,9 | - | 729,9 |
| 2.2.отчисления по единому социальному налогу (ЕСН) | 21896,2 | 14889,4 | 7006,8 |
| 3.Амортизационные отчисления | 4044,09 | - | 4044,09 |
| 4.Прочие затраты | 6125,4 | - | 6125,4 |
| Всего затрат | 108215,8 | 67240,8 | 40975,0 |
Зная, что годовой объём производства изделий составляет 2600 шт. определим затраты на единицу продукции по всем элементам и выведем общую себестоимость.
Результаты расчётов оформим в таблице 14.
Таблица 14. Себестоимость единицы продукции, руб.
| Элементы затрат | Всего (гр.3 + гр.4) | В том числе | |
| Условно-переменные | Условно-постоянные | ||
| 1.Материальные затраты | 1216,43 | 1046,13 | 170,30 |
| 2.Оплата труда | 36493,68 | 24815,70 | 11677,98 |
| 3.Амортизационные отчисления | 1555,42 | - | 1555,42 |
| 4.Прочие затраты | 2355,93 | - | 2355,93 |
| Всего: | 41621,46 | 25861,83 | 15759,63 |
Определение выручки от реализации продукции и критического объёма производства
Выручку от реализации продукции определим как произведение объёма производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учёта налога на добавленную стоимость.
Расчёт цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 20-80% уровня рентабельности продукции. Цена предприятия Цпред рассчитывается по формуле:
Цпред = С + (С • Рс)
где С – себестоимость единицы продукции, в рублях;
Рс – рентабельность продукции, в процентах.
Возьмём Рс = 20%, тогда
Цпред = 41621,46+ (41621,46 : 100 • 20) = 41621,46+ 8324,29 = 49945,75 (руб.)
Выручку от реализации рассчитаем без учёта косвенных налогов.
49945,75 • 2600 = 129858,95(руб.)
Произведём расчёт прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Прибыль от реализации:
129858,95 – 108215,8 = 21643,15 (тыс. руб.)
Налог на прибыль:
Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству 24%.
21643,15 : 100 • 24 = 5194,35 (тыс. руб.)
Чистая прибыль:
21643,15 – 5194,35= 16448,8 (тыс. руб.)
Результаты расчёта занесём в таблицу 15.
Таблица 15. Расчёт выручки от реализации продукции, прибыли и рентабельности
| Себестоимость ед.изделия, руб. | Рентабельность, % | Цена предприятия на изделие, руб. | Годовой объём реализации продукции, шт. | Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов, тыс. руб. | Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | Прибыль от реализации, тыс. руб. | Налог на прибыль, тыс. руб. | Чистая прибыль, тыс. руб. |
| 41621,46 | 49945,75 | 2600,00 | 129858,95 | 108215,8 | 21643,15 | 5194,35 | 16448,8 |
Далее определяем объём производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на её производство и реализацию (критический объём производства или точку безубыточности):
Точка
безубыточности = _____постоянные расходы на пр-во и реализацию продукции (за год)_____
(критический цена ед.продукции - прямые переменные затраты на пр-во ед.продукции объём пр-ва Nкр)
Постоянные расходы на производство и реализацию продукции были определены в таблице 13, переменные расходы на единицу продукции рассчитаны в таблице 14, цена единицы продукции определим с учётом заданного уровня рентабельности продукции.
Nкр = 40975,0 : (49945,75 – 41621,46) = 40975,0 : 8324,29 = 4,9 (%)