Задание 1. Калькулирование полной себестоимости продукции

1. Заполнить недостающие данные в таблице 1 по строкам 1-38 в соответствии с назначенным вариантом.

Таблица 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц

№ п\п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспон- денция счетов
Вариант 3	Д	К
	Оприходованы на склад поступившие от поставщика сырьё и материалы для основного производства (без НДС)
	Учтён НДС по сырью и материалам
	Оплачены сырьё и материалы с расчётного счёта
	Выданы из кассы под отчёт работнику АХО денежные средства на приобретение канцелярских товаров и расходных материалов для офисов
	Оприходованы на склад поступившие от подотчётного лица канцелярские товары и расходные материалы для офисов (без НДС)
	Учтён НДС по канцелярским товарам и расходным материалам для офисов
	Сырьё и материалы переданы в основное производство
	Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в цеховой офис
	Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в головной офис
	НДС по всем переданным в производство и офисы материалам отнесён на расчёты с бюджетом
	Начислена задолженность поставщику за топливо и энергию потреблённые на технологические цели (без НДС)
	Отражён НДС по топливу и энергии
	НДС по топливу и энергии отнесён на расчёты с бюджетом
	На склад оприходованы возвратные материалы, поступившие из цеха
	Начислена заработная плата производственным рабочим
	Начислен НДФЛ по заработной плате производственных рабочих
	Начислены страховые взносы от ФОТ производственных рабочих
	Начислена заработная плата работникам цехового офиса
	Начислен НДФЛ по заработной плате работников цехового офиса
	Начислены страховые взносы от ФОТ работникам цехового офиса
	Начислена заработная плата работникам головного офиса
	Начислен НДФЛ по заработной плате работников головного офиса
	Начислены страховые взносы от ФОТ работников головного офиса во внебюджетные фонды
	Перечислен в бюджет НДФЛ по всем категориям работников за месяц
	Перечислены страховые взносы от ФОТ по всем категориям работников во внебюджетные фонды
	Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения
	Начислена амортизация по основным средствам цехового офиса
	Начислена амортизация по основным средствам головного офиса
	Начислена плата за услуги аутсорсинга по содержанию и эксплуатации технологического оборудования (без НДС)
	Учтён НДС по услугам аутсорсинга
	НДС по услугам аутсорсинга отнесён на расчёты с бюджетом
	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для основного производства (без НДС)
	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для цехового офиса (без НДС)
	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для головного офиса (без НДС)
	Учтён НДС по всем коммунальным услугам
	НДС по всем коммунальным услугам отнесён на расчёты с бюджетом
	Общепроизводственные расходы отнесены на счёт основного производства
	Общехозяйственные расходы отнесены на счёт основного производства
	На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости

Решение

По исходным данным задачи (выделены жирным шрифтом) проведем расчеты недостающих данных:

- НДС – 18% от суммы платежа,

- НДФЛ по заработной плате – 13% от начисленной заработной платы,

- Страховые взносы – 30% от ФОТ работников

Результаты расчетов занесем в таблицу 2 по строкам 1-38 (выделены курсивом).

Для каждой хозяйственной операции определим корреспонденцию счетов – Дб счета – Кт счета.

Для учета прямых затрат предназначен счет 20 «Основное производство», для учета косвенных – счета 25 «Общепроизводственные» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 «Брак в производстве».

Прямые расходы списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», cчет 68 «Расчеты с бюджетом» и др.

Суммы фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг переносятся с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» или 90 «Продажи».

Строка 37 - Общепроизводственные расходы отнесены на счёт основного производства – суммирование по Дб счета 25

Строка 38 - Общехозяйственные расходы отнесены на счёт основного производства - суммирование по Дб счета 26

Строка 39 - На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости - суммирование по Дб счета 20

Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц

№ п\п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспон- денция счетов
Вариант 3	Д	К
	Оприходованы на склад поступившие от поставщика сырьё и материалы для основного производства (без НДС)		10	60
	Учтён НДС по сырью и материалам	54	19	60
	Оплачены сырьё и материалы с расчётного счёта	354	60	51
	Выданы из кассы под отчёт работнику АХО денежные средства на приобретение канцелярских товаров и расходных материалов для офисов	35,4	71	50
	Оприходованы на склад поступившие от подотчётного лица канцелярские товары и расходные материалы для офисов (без НДС)		10	71
	Учтён НДС по канцелярским товарам и расходным материалам для офисов	5,4	19	71
	Сырьё и материалы переданы в основное производство		20	10
	Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в цеховой офис		25	10
	Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в головной офис		26	10
	НДС по всем переданным в производство и офисы материалам отнесён на расчёты с бюджетом	59,4	68-2	19
	Начислена задолженность поставщику за топливо и энергию потреблённые на технологические цели (без НДС)		20	60
	Отражён НДС по топливу и энергии	5,4	19	60
	НДС по топливу и энергии отнесён на расчёты с бюджетом	5,4	68-2	19
	На склад оприходованы возвратные материалы, поступившие из цеха		10	20
	Начислена заработная плата производственным рабочим		20	70
	Начислен НДФЛ по заработной плате производственных рабочих	13	70	68-1
	Начислены страховые взносы от ФОТ производственных рабочих	30	70	69
	Начислена заработная плата работникам цехового офиса		25	70
	Начислен НДФЛ по заработной плате работников цехового офиса	13	70	68-1
	Начислены страховые взносы от ФОТ работникам цехового офиса	30	70	69
	Начислена заработная плата работникам головного офиса		26	70
	Начислен НДФЛ по заработной плате работников головного офиса	26	70	68-1
	Начислены страховые взносы от ФОТ работников головного офиса во внебюджетные фонды	60	70	69
	Перечислен в бюджет НДФЛ по всем категориям работников за месяц	52	68-1	51
	Перечислены страховые взносы от ФОТ по всем категориям работников во внебюджетные фонды	120	69	51
	Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения			02
	Начислена амортизация по основным средствам цехового офиса			02
	Начислена амортизация по основным средствам головного офиса			02
	Начислена плата за услуги аутсорсинга по содержанию и эксплуатации технологического оборудования (без НДС)			60
	Учтён НДС по услугам аутсорсинга	1,8		60
	НДС по услугам аутсорсинга отнесён на расчёты с бюджетом	1,8	60
	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для основного производства (без НДС)		20
	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для цехового офиса (без НДС)		25
	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для головного офиса (без НДС)		26
	Учтён НДС по всем коммунальным услугам	9		76
	НДС по всем коммунальным услугам отнесён на расчёты с бюджетом	9	68-2
	Общепроизводственные расходы отнесены на счёт основного производства	140	20
	Общехозяйственные расходы отнесены на счёт основного производства	300	20
	На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости	480	43	20

2. Определить цеховую, производственную и полную себестоимость продукции - заполнить графу 3 таблицы 3, используя данные таблицы 2. Производственную себестоимость продукции отразить в строке nтаблицы 2.

Таблица 3.

№ п/п	Статьи калькуляции	Ед. изм. тыс.руб.
Общие расходы	Распределение	Продукция
А	Б
	сырье и материалы		40 и 60%
	покупные изделия и полуфабрикаты	нет
	топливо и электроэнергия на технологические цели		50 и 50%
	возвратные отходы		30 и 70%
	основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих		60 и 40%
	страховые взносы (30% от ФОТ)
	расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования*		50 и 50%
	Прочие прямые расходы**
Ст	Технологическая себестоимость
	расходы на подготовку и освоение нового производства	нет
	цеховые расходы		В соотв. с вариантом
Сц	Цеховая себестоимость
	общехозяйственные расходы		В соотв. с вариантом
Спр	Производственная себестоимость
	коммерческие расходы		10% от Спр
Спол	Полная себестоимость

*- Аналитический учет расходов по содержанию и эксплуатации производственного оборудования можно осуществлять по каждому цеху (производству и др.) в отдельности по следующей номенклатуре статей:

1) "Амортизация оборудования и транспортных средств";

2) "Эксплуатация оборудования" (стоимость смазочных, обтирочных и прочих вспомогательных материалов, заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование, отчисления на социальные нужды, стоимость потребленного топлива и всех видов энергии, услуги вспомогательных производств и т.п.);

3) "Ремонт оборудования и транспортных средств";

4) "Внутризаводское перемещение грузов";

5) "Прочие расходы".

Решение

Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли.

В практике планирования, учета, калькулирования и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость.

Цеховая себестоимость продукции складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление.

Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления.

Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).

Заполним строки 1-8 графы 3 таблицы 3 на основании данных таблицы 2 задания 1. При заполнении строк 10 и 11 графы 3 таблицы 3 используем информацию из таблицы 4(б).

Таблица 3

№ п/п	Статьи калькуляции	Ед. изм. тыс.руб.
Общие расходы	Распределение	Продукция
А	Б
	сырье и материалы	300	40 и 60%
	покупные изделия и полуфабрикаты	нет
	топливо и электроэнергия на технологические цели	30	50 и 50%
	возвратные отходы	10	30 и 70%
	основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	100	60 и 40%
	страховые взносы (30% от ФОТ)	30
	расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования*	90	50 и 50%
	Прочие прямые расходы**	0
Ст	Технологическая себестоимость	560
	расходы на подготовку и освоение нового производства	нет
	цеховые расходы	300	Табл. 4(б)
Сц	Цеховая себестоимость	860
	общехозяйственные расходы	560	Табл. 4(б)
Спр	Производственная себестоимость	1420
	коммерческие расходы	142	10% от Спр
Спол	Полная себестоимость	1562

Производственную себестоимость продукции отразим в строке 39таблицы 2.

На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости – 1562 тыс. руб.

3. Определить цеховую, производственную и полную себестоимость себестоимость продукции А и Б, используя данные таблиц 3 и 4.

Таблица 4. Базы распределения косвенных расходов

Наименование расходов	Варианты
а	б	в
цеховые расходы	Пропорционально технологической себестоимости	Пропорционально материальным затратам (стр.1)	Пропорционально заработнойплате (стр.5)
общехозяйственные расходы	Пропорционально заработной плате(стр.5)	Пропорционально технологической себестоимости	Пропорционально материальным затратам(стр.1)

Решение

Из таблицы 4 берем на рассмотрение информацию о базе распределения косвенных расходов:

- цеховые расходы – Пропорционально материальным затратам (стр.1)

- общехозяйственные расходы – Пропорционально технологической себестоимости

Заполним столбцы 5 (продукция А) и 6 (продукция Б) таблицы 3. Определим цеховую, производственную и полную себестоимость продукции А и Б.

Таблица 3

№ п/п	Статьи калькуляции	Ед. изм. тыс.руб.
Общие расходы	Распределение	Продукция
А	Б
	сырье и материалы		40 и 60%
	покупные изделия и полуфабрикаты	нет
	топливо и электроэнергия на технологические цели		50 и 50%
	возвратные отходы		30 и 70%
	основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих		60 и 40%
	страховые взносы (30% от ФОТ)
	расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования*		50 и 50%
	Прочие прямые расходы**
Ст	Технологическая себестоимость
	расходы на подготовку и освоение нового производства	нет
	цеховые расходы		В соотв. с вариантом
Сц	Цеховая себестоимость
	общехозяйственные расходы		В соотв. с вариантом
Спр	Производственная себестоимость
	коммерческие расходы		10% от Спр	63,6	78,4
Спол	Полная себестоимость			699,6	862,4

.

4. Определить производственную себестоимость единицы продукции А и Б, используя таблицу 5. Результаты отразить в таблице 6.

Таблица 5. Объёмы производства и реализации продукции

Объёмы производства продукции	Варианты
а	б	в
Продукция А	300 тн.	600 тн.	200 тн.
Продукция Б	700 тн.	400 тн.	800 тн.

Таблица 6. Производственная себестоимость продукции. Вариант ____

Показатели	Себестоимость выпуска	Объёмы производства продукции	Себестоимость единицы продукции
Продукция А
Продукция Б

Решение

Из таблицы 5 берем объёмы производства и реализации продукции согласно столбцу (б). Определим производственную себестоимость единицы продукции А и Б. Результаты отразить в таблице 6.

Себестоимость единицы продукции = Себестоимость выпуска / Объёмы производства продукции

Таблица 6. Производственная себестоимость продукции. Вариант 18

Показатели	Себестоимость выпуска	Объёмы производства продукции	Себестоимость единицы продукции
Продукция А	699,6	600 тн.
Продукция Б	862,4	400 тн.