Результаты факторного анализа изменения общей суммы затрат
на производство в _____«____________»
| Показатели | Отклонение, тыс. руб. |
| Общее отклонение затрат на реализованную продукцию в том числе за счет изменения: | |
| объемов продаж продукции | |
| структуры товарной продукции | |
| уровня себестоимости по видам продукции |
Задание 7. Провести факторный анализ производственной себестоимости основных видов продукции. Исходные данные для анализа и результаты определения влияния факторов необходимо представить в табличной форме (табл. 6.9). Изменение себестоимости единицы продукции может произойти за счет изменения постоянных затрат на 1 га посевной площади (одну голову животных), урожайности культур (продуктивности животных) и переменных затрат на единицу продукции. Для деления затрат на постоянную и переменную часть следует принять допущение об отнесении к постоянным затратам (с определенной долей условности) расходов на содержание основных средств и прочих затрат (см. табл. 6.5 и 6.6), остальные статьи затрат следует отнести к переменным. Определить влияние факторов можно способом цепных подстановок с использованием следующих моделей:
С = А(га) / Х(га) + b или С = А(гол) / Х(гол) + b
Таблица 6.9
Факторный анализ изменения производственной себестоимости
основных видов продукции в _____«______________»
| Вид продукции | Постоянные затраты на 1 га (гол.), руб. | Урожайность ц/га (продуктивность, ц/гол.) | Переменные затраты на 1 ц, руб. | Производственная себестоимость 1 ц, руб. | Отклонение, руб. | ||||||||||
| общее | в том числе за счет | ||||||||||||||
| продуктивности | постоянных затрат | переменных затрат | |||||||||||||
| 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | усл1 | усл2 | 20__ г. | ||||||
| Зерно | |||||||||||||||
| … | |||||||||||||||
| Молоко | |||||||||||||||
| … |
Тема 7. Операционный (маржинальный) анализ взаимосвязи затрат, оборота и прибыли.
Задание 1. Провести предварительное деление затрат по основной производственной деятельности на постоянную и переменную часть и на этой основе разделить (в соответствии с полученной структурой) полную себестоимость продукции отчетного года на постоянные и переменные расходы (табл. 7.1).
Таблица 7.1
Анализ структуры затрат на основное производство в _____«______________»
| Элементы и статьи затрат | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % |
| Материальные затраты в том числе | ||
| семена и посадочный материал | ||
| корма | ||
| прочая продукция сельского хозяйства | ||
| минеральные удобрения | ||
| химические средства защиты растений | ||
| электроэнергия | ||
| топливо - всего | ||
| нефтепродукты - всего | ||
| запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта | ||
| оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты в том числе … … | ||
| Затраты на оплату труда в том числе повременная часть | ||
| Отчисления на социальные нужды в том числе соответствующие повременной оплате | ||
| Амортизация | ||
| Прочие затраты | ||
| Итого затрат по основному производству | ||
| Постоянные затраты | ||
| Переменные затраты |
Повременную часть фонда оплаты труда можно с определенной долей условности вычислить по данным формы №5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» как сумму заработной платы служащих, работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях и промыслах, строительстве хозспособом, работников ЖКХ, торговли и общественного питания, детских учреждений. В соответствии с полученной суммой находят пропорционально ей соответствующую сумму отчислений на социальные нужды. Понимая невозможность объективного деления затрат на постоянные и переменные по данным отчетности, отнесем к постоянным издержкам предприятия повременную часть затрат на оплату труда с соответствующими отчислениями на социальные нужды, амортизацию и прочие затраты. Далее в соответствии с полученной структурой затрат на основное производство разделить (в той же пропорции) полную себестоимость продукции отчетного года на постоянную и переменную часть.
Задание 2. Провести анализ безубыточности продаж продукции предприятия, рассчитать порог рентабельности продаж, запас финансовой прочности и эффект производственного левериджа (табл. 7.2).
Таблица 7.2