Бюджет управленческих расходов на год
| Показатели | Всего за год | в т.ч. по кварталам (по месяцам) | ||||||||
| абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | |
| Управленческие расходы, руб. | 226,00 | 122,60 | 38,80 | 115,52 | 69,55 | 127,82 | 62,40 | 124,96 | 55,25 | 122,10 |
| в т.ч. | ||||||||||
| амортизация | 0,00 | 100,00 | 0,00 | 100,00 | 0,00 | 100,00 | 0,00 | 100,00 | 0,00 | 100,00 |
| аренда | 2,00 | 101,33 | -1,50 | 96,00 | 3,85 | 110,27 | 0,90 | 102,40 | -1,25 | 96,67 |
| содержание зданий и помещений | -2,00 | 98,00 | 4,00 | 116,00 | 9,00 | 136,00 | -18,00 | 28,00 | 3,00 | 112,00 |
| зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала | 21,00 | 105,25 | 0,00 | 100,00 | 7,00 | 107,00 | -2,00 | 98,00 | 16,00 | 116,00 |
| канцелярские расходы | 2,00 | 106,67 | 18,50 | 346,67 | -5,50 | 26,67 | -5,50 | 26,67 | -5,50 | 26,67 |
| услуги связи | -9,00 | 85,00 | -7,20 | 52,00 | 0,20 | 101,33 | -2,00 | 86,67 | 0,00 | 100,00 |
| командировочные расходы | -14,00 | 80,00 | -7,50 | 57,14 | 0,50 | 102,86 | -4,50 | 74,29 | -2,50 | 85,71 |
| проценты за кредит | 62,00 | 224,00 | 15,50 | 224,00 | 15,50 | 224,00 | 13,50 | 208,00 | 17,50 | 240,00 |
| налоги, включаемые в себестоимость | 13,00 | 128,89 | 3,25 | 128,89 | 3,25 | 128,89 | 3,25 | 128,89 | 3,25 | 128,89 |
| прочие расходы | 151,00 | 3 120,00 | 13,75 | 1 200,00 | 35,75 | 2 960,00 | 76,75 | 6 240,00 | 24,75 | 2 080,00 |
За рассматриваемый период наблюдается перерасход как по общей сумме управленческих, так и по большей части ее составляющих.
Годовой перерасход по сумме управленческих расходов в 226,00 руб. или 22,6% обусловлен перерасходом в течение всего года ежеквартально. При этом наименьшее отклонение наблюдается в 1 кв. – 38,80 руб. или 15,52% (на протяжении 2-4 кв. отклонения находятся в пределах 22-28% или 55-70 руб.).
Что касается статей управленческих расходов, то наибольший перерасход как в абсолютном, так и в относительном выражении произошел по статье прочие расходы – на 151 руб. за год или 3020% (т.е. годовые расходы превышали плановые аж в 31,2 раза). При это поквартально по данному виду расходов происходили значительные колебания разной величины. Поквартальный перерасход составил: 1 кв. – 13,75 руб. или 1100% (факт больше плана в 12 раз), 2 кв. – 35,75 руб. или 2860% (факт больше плана в 29,6 раза), 3 кв. – 76,75 руб. или 6140% (факт больше плана в 62,4 раза), 4 кв. – 13,75 руб. или 2070% (факт больше плана в 20,8 раза).
Еще одной статьей, по которой наблюдался существенный перерасход в течение всего периода, являются проценты за кредит. Годовой перерасход составил 62,00 руб. или 124% (т.е. факт больше плана в 2,24 раза). При этом в 1-2 кв. перерасход в относительном выражении совпадает с годовым – 124% или по 15,50 руб. ежеквартально. В 3 кв. перерасход несколько снижается до 13,50 руб. или 108%, а в 4 кв. вновь увеличивается до 17,50 руб. или 140%.
Существенное превышение фактических затрат над плановым уровнем (особенно в относительном выражении) на протяжении всего периода наблюдается и по налогам, включаемым в себестоимость – 13 руб. или 28,89% в год (по 3,25 руб. в каждом квартале).
По зарплате управленческого и прочего общезаводского персонала годовая сумма перерасхода получилось также существенной – 21 руб. (хотя в относительном выражении это всего лишь 5,25% от плана). При этом в отношении данного вида расходов нет четкой внутригодовой тенденции – в 1 кв. план выполнен, во 2 и 4 кв. наблюдается перерасход в 7 руб. (7%) и 16 руб. (16%) соответственно, а в 3 кв. – незначительная экономия в 2 руб. (2%).
По канцелярским расходам годовой перерасход составил 2 руб. или 6,67%. При этом по данной статье затрат наблюдались существенные внутригодовые колебания: в 1 кв. фактические расходы превысили плановые на 18,50 руб. или 246,67% (т.е. расходы были почти в 3,5 раза больше запланированных), а во 2-4 кв., наоборот, получилась экономия (по 5,50 руб. или 73,33% в каждом из кварталов).
Годовой перерасход по затратам на аренду составил 2 руб. или 1,33%. При этом в 1 и 4 кв. наблюдалась экономия, не превышающая 1,50 руб. или 4%, в 3 кв. – перерасход в 0,90 руб. или 2,40%, во 2 кв. – наиболее существенный перерасход в 3,85 руб. или 10,27%.
Амортизация – единственная статья управленческих расходов, по которой на протяжении всего периода план был полностью выполнен и отклонений не наблюдалось.
По трем оставшимся статьям: содержанию зданий и помещений, услугам связи и командировочным расходам была получена годовая экономия. При этом ни по одной из этих статей не наблюдалось экономии на протяжении всех 4-х кварталов.
Наиболее существенная годовая экономия была получена по командировочным расходам – 14 руб. или 20%. При поквартальном рассмотрении видно, что наибольшая экономия наблюдалась в 1 кв. – 7,50 руб. или 42,86%, в 3-4 кв. экономия составляла около 2,50-4,50 руб. или 15-25%, а во 2 кв. был допущен незначительный перерасход в 0,50 руб. или 2,86%.
По услугам связи годовая экономия в 9 руб. (15%) была обусловлена по большей части существенной экономией в 1 кв. – 7,20 руб. или 48%. В 3 кв. также наблюдалась экономия по данному виду затрат – 2 руб. или 13,33%. Одновременно во 2 кв. произошел незначительный перерасход в 0,20 руб. или 1,33%. И только в 4 кв. план по данному показателю был полностью выполнен, без каких-либо отклонений в ту или другую сторону.
Относительно такой статьи расходов, как содержание зданий и помещений, нужно сказать, что небольшая годовая экономия в 2 руб. (или 2%) в данном случае обусловлена исключительно существенной экономией в 3 кв., составившей 18 руб. или 72%. На протяжении остальных 3-х кварталов наблюдался перерасход: от 3-4 руб. (12-16%) – в 4 и 1 кв., до 9 руб. (36%) – во 2 кв.
| Показатели | Всего за год | 1 кв. | 2 кв. | ||||||
| d план, % | d факт, % | Δd, % | d план, % | d факт, % | Δd, % | d план, % | d факт, % | Δd, % | |
| Управленческие расходы, руб. | 100,00 | 100,00 | - | 100,00 | 100,00 | - | 100,00 | 100,00 | - |
| в т.ч. | |||||||||
| амортизация | 9,00 | 7,34 | -1,66 | 9,00 | 7,79 | -1,21 | 9,00 | 7,04 | -1,96 |
| аренда | 15,00 | 12,40 | -2,60 | 15,00 | 12,47 | -2,53 | 15,00 | 12,94 | -2,06 |
| содержание зданий и помещений | 10,00 | 7,99 | -2,01 | 10,00 | 10,04 | 0,04 | 10,00 | 10,64 | 0,64 |
| зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала | 40,00 | 34,34 | -5,66 | 40,00 | 34,63 | -5,37 | 40,00 | 33,48 | -6,52 |
| канцелярские расходы | 3,00 | 2,61 | -0,39 | 3,00 | 9,00 | 6,00 | 3,00 | 0,63 | -2,37 |
| услуги связи | 6,00 | 4,16 | -1,84 | 6,00 | 2,70 | -3,30 | 6,00 | 4,76 | -1,24 |
| командировочные расходы | 7,00 | 4,57 | -2,43 | 7,00 | 3,46 | -3,54 | 7,00 | 5,63 | -1,37 |
| проценты за кредит | 5,00 | 9,14 | 4,14 | 5,00 | 9,70 | 4,70 | 5,00 | 8,76 | 3,76 |
| налоги, включаемые в себестоимость | 4,50 | 4,73 | 0,23 | 4,50 | 5,02 | 0,52 | 4,50 | 4,54 | 0,04 |
| прочие расходы | 0,50 | 12,72 | 12,22 | 0,50 | 5,19 | 4,69 | 0,50 | 11,58 | 11,08 |
| Показатели | 3 кв. | 4 кв. | ||||
| d план, % | d факт, % | Δd, % | d план, % | d факт, % | Δd, % | |
| Управленческие расходы, руб. | 100,00 | 100,00 | - | 100,00 | 100,00 | - |
| в т.ч. | ||||||
| амортизация | 9,00 | 7,20 | -1,80 | 9,00 | 7,37 | -1,63 |
| аренда | 15,00 | 12,29 | -2,71 | 15,00 | 11,88 | -3,12 |
| содержание зданий и помещений | 10,00 | 2,24 | -7,76 | 10,00 | 9,17 | -0,83 |
| зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала | 40,00 | 31,37 | -8,63 | 40,00 | 38,00 | -2,00 |
| канцелярские расходы | 3,00 | 0,64 | -2,36 | 3,00 | 0,66 | -2,34 |
| услуги связи | 6,00 | 4,16 | -1,84 | 6,00 | 4,91 | -1,09 |
| командировочные расходы | 7,00 | 4,16 | -2,84 | 7,00 | 4,91 | -2,09 |
| проценты за кредит | 5,00 | 8,32 | 3,32 | 5,00 | 9,83 | 4,83 |
| налоги, включаемые в себестоимость | 4,50 | 4,64 | 0,14 | 4,50 | 4,75 | 0,25 |
| прочие расходы | 0,50 | 24,97 | 24,47 | 0,50 | 8,52 | 8,02 |
Т.о. в структуре управленческих расходов наибольшую долю и по факту и по плану занимает зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала – от 30 до 40%. При этом фактически на протяжении всего периода ее доля в структуре была меньше запланированной на 2-9%. (Хотя по абсолютным значениям, как было описано выше, наблюдался в основном перерасход).
Также существенной статьей управленческих затрат является аренда: ее доля в структуре порядка 12-15% (по факту на 2-3% меньше чем по плану)
На другие статьи управленческих расходов приходится примерно по 5-10% от общей суммы расходов (в зависимости от периода и от того какой показатель рассматривается – фактический или плановый).
Исключение составляют прочие расходы. По ним наблюдаются значительные структурные сдвиги: по плану они должны были составлять 0,5%, а по факту их доля находилась в районе 5 -12%, почти достигнув 25% в 3 кв. Это является отрицательным моментом, т.к. данная статья затрат не должна составлять существенную часть от общей суммы управленческих расходов и является непрозрачной.
Т.о. тенденция в фактических управленческих расходах не соответствовала планируемой. По плану управленческие расходы (как в целом, так и их отдельные статьи) должны были быть неизменны на протяжении всех 4-х кварталов. По факту же в 1-2 кв. произошел резкий рост общей суммы управленческих расходов, а в 3-4 кв. наблюдалось их небольшое снижение примерно равными темами. При это на протяжении всего периода фактические расходы превышали плановый уровень.
Относительно отдельных составляющих управленческих расходов нужно сказать, что в них нет какой либо четко выраженной тенденции. Расходы по большинству статей управленческих затрат то снижались, то вновь повышались, а по каким-то из статей оставались постоянными большую часть года (на уровне как выше, так и ниже планового).
Коэффициент ритмичности 100% (Критм. = 100%), следовательно, ритмичность не нарушена. Т.е. вся запланированная сумма управленческих расходов была осуществлена в предусмотренные планом сроки. И хотя это, безусловно, является неотрицательным моментом, важно помнить, что в данном показателе не учтено перевыполнении плана (т.е. в данном случае перерасход затрат). Нельзя забывать и то, что значения коэффициента ритмичности производства и продаж заметно ниже 100%, т.е., хотя производство и продажи плану не соответствовали, управленческие расходы осуществлялись в полном объеме в предусмотренные планом сроки.
Поквартальное отклонение фактических сумм коммерческих расходов от планового уровня составляет в среднем 8,11% (т.к. Квариации = 23,06%).
| Упр.Р. = Аморт. + Аренда + Сод-е зд. + З/п упр. + Канц. + Связь + Командиров. + % + Налоги в с/с + Проч | |||||||||||||||
| № под-ки | Факторы | Упр. расходы | Изменение суммы затрат | Причина | |||||||||||
| Аморт. | Аренда | Содерж-е зд. и помещ-й | З/п упр., общепр. персонала | Канц. | Услуги связи | Командиров. | % за кредит | Налоги в с/с | Проч | ||||||
| 90,00 | 150,00 | 100,00 | 400,00 | 30,00 | 60,00 | 70,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 000,00 | - | - | |||
| 90,00 | 150,00 | 100,00 | 400,00 | 30,00 | 60,00 | 70,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 000,00 | 0,00 | Аморт. | |||
| 90,00 | 152,00 | 100,00 | 400,00 | 30,00 | 60,00 | 70,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 002,00 | 2,00 | Аренда | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 400,00 | 30,00 | 60,00 | 70,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 000,00 | -2,00 | Содерж-е зд. и помещ-й | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 421,00 | 30,00 | 60,00 | 70,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 021,00 | 21,00 | З/п упр., общезав. персонала | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 421,00 | 32,00 | 60,00 | 70,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 023,00 | 2,00 | Канц. | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 421,00 | 32,00 | 51,00 | 70,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 014,00 | -9,00 | Услуги связи | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 421,00 | 32,00 | 51,00 | 56,00 | 50,00 | 45,00 | 5,00 | 1 000,00 | -14,00 | Командиров | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 421,00 | 32,00 | 51,00 | 56,00 | 112,00 | 45,00 | 5,00 | 1 062,00 | 62,00 | % за кредит | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 421,00 | 32,00 | 51,00 | 56,00 | 112,00 | 58,00 | 5,00 | 1 075,00 | 13,00 | Налоги в с/с | |||
| 90,00 | 152,00 | 98,00 | 421,00 | 32,00 | 51,00 | 56,00 | 112,00 | 58,00 | 156,00 | 1 226,00 | 151,00 | Проч | |||
| Баланс отклонений: | 226,00 |
Т.о. на формирование годового перерасхода по общей сумме управленческих расходов в 226 руб. наибольшее влияние оказали следующие факторы:
1. Прочие расходы – вызвали перерасход в 151 руб.
2. Проценты за кредит – вызвали перерасход в 62 руб.
3. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала – стала причиной перерасхода в 21 руб.
Остальные факторы оказали менее существенное влияние, практически компенсировав разнонаправленное действие друг друга:
- экономия управленческих затрат вследствие снижения командировочных расходов составила 14 руб.;
- перерасход, вызванный таким фактором, как налоги, составил 13 руб.;
- экономия вследствие снижения расходов на связь – 9 руб.;
- экономия в 2 руб. из-за такого фактора, как содержание зданий и помещений,
- перерасход по 2 руб. из-за факторов аренды и канцелярских расходов.
Для предприятия сложившаяся ситуация не является положительной, т.к. на получение отрицательного результата (перерасхода по затратам), наибольшее влияние оказали трудно поддающиеся регулированию статьи расходов.
Прочие расходы – непрозрачная статья затрат, и не должна включать каких-либо крупных расходов. Неясно, что именно туда оказалось включено, что вызвало превышение фактических прочих затрат над плановыми в десятки раз. Необходимо более детальное, постатейное рассмотрение данных расходов для выявления возможных резервов их снижения и более грамотного их планирования в будущем.
Проценты за кредит – статья затрат практически не поддающаяся регулированию со стороны предприятия, целиком и полностью зависящая от внешних факторов (процентные ставки по кредитам устанавливает банк, в зависимости от действующей ставки рефинансирования, на которую оказывают влияние большое количество различных факторов, в т.ч. макроэкономических, политических и т.д.).
Зарплата – из всех статей, оказавших существенное влияние на формирование управленческих расходов, единственная статья, поиск резервов по которой возможен в ближайшие сроки (нет путаницы, какие расходы сюда включены и у предприятия есть реальная возможность регулировать величину этих расходов).
финансовый бюджет
Бюджет доходов и расходов
| Показатели | Всего за год | |||
| план | факт | абс. откл-е | К вып-я плана, % | |
| Доходы и расходы по ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 10 000,00 | 9 362,40 | -637,60 | 93,62 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 9 745,00 | 9 281,00 | -464,00 | 95,24 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 255,00 | 81,40 | -173,60 | 31,92 |
| ПРОЧИЕ доходы и расходы (сальдо) | 60,00 | 52,00 | -8,00 | 86,67 |
| Операционные доходы | 60,00 | 92,00 | 32,00 | 153,33 |
| Операционные расходы | 30,00 | 48,00 | 18,00 | 160,00 |
| Внереализационные доходы | 40,00 | 37,00 | -3,00 | 92,50 |
| Внереализационные расходы | 10,00 | 29,00 | 19,00 | 290,00 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 315,00 | 133,40 | -181,60 | 42,35 |
| Отложенные налоговые активы | 5,00 | 5,00 | 0,00 | 100,00 |
| Отложенные налоговые обязательства | 5,00 | 5,00 | 0,00 | 100,00 |
| Текущий налог на прибыль | 63,00 | 26,68 | -36,32 | 42,35 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 252,00 | 106,72 | -145,28 | 42,35 |
| Справочно: | ||||
| постоянные налоговые обязательства (активы) | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - |
| Прибыль от продаж на единицу, руб. | 0,20 | 0,07 | -0,13 | 35,37 |
| Рентабельность продаж, % | 2,55 | 0,87 | -1,68 | 34,10 |
| Рентабельность продукции, % | 2,62 | 0,88 | -1,74 | 33,52 |
Т.о., за рассматриваемый период организация, хотя и получила прибыль (и от продаж, и до налогообложения, и чистую), но в размере значительно меньшем, чем планировала. Отклонения (т.е. недополученные суммы) по каждому из видов прибыли за год составили от 145 руб. до чуть более 180 руб. (58-68%). При этом наибольшие отклонения (в относительном выражении) произошли в прибыли от продаж – 68,08%. (Отклонения по остальным видам прибыли составили 57,65%).
Т.е. наихудшие результаты были достигнуты именно по основной деятельности:
1. Выручка меньше плановой на 637,60 руб. (или 6,38%). При этом учитываем, что ценовой фактор, который в большей степени определяется рынком и на который предприятие может влиять только отчасти, не является причиной падения.
2. Себестоимость проданных товаров меньше запланированного значения на 464 руб. (или 4,76%.) Это могло бы быть положительным или хотя бы неотрицательным моментом в том случае, если бы себестоимость продаж сократилось в большей или хотя бы в той же степени, что и выручка. Но в данном случае себестоимость продаж сократилась в меньшей пропорции, чем выручка, что свидетельствует о сокращении прибыли с единицы проданной продукции, падении и без того невысокой рентабельности продукции (рентабельность снизилась с примерно 2,5% до 0,9%, т.е. более чем на 65% от запланированного значения).
Что касается прочей деятельности, то здесь наблюдается превышение плана по большинству показателей. Вероятно, осознав, что по основной деятельности достичь плановых показателей не удастся, предприятие активизировалось в ином направлении. Перевыполнение плана по операционным доходам составило 32,00 руб. или 53,33% (правда, по внереализационным расходам план недовыполнен на 3 руб. или 7,5%). Отрицательным моментом в данном случае является тот факт, что расходы по прочей деятельности опять же выросли в большей мере, чем доходы: операционные расходы превысили план на 18 руб. или 60%, а внереализационные – на 19 руб. или 190% (т.е. фактические расходы оказались выше плановых в 2,9 раза.). Результатам всех вышеперечисленных отклонений от плана стало недополучение прибыли по прочей деятельности в размере 8 руб. или 13,33%.
С другой стороны, отклонения прибыли от прочей деятельности (т.е. сальдо прочих доходов и расходов) от планового значения в относительном выражении меньше (хотя и в абсолютном тоже), чем относительные отклонения от плана выручки от продаж. Это обусловило более высокий коэффициент выполнения плана по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли в сравнении с прибылью от продаж (разница – более 10%).
Отложенные налоговые активы и обязательства соответствовали своему плановому значению (отклонений не было), а налог на прибыль был соответственно меньше запланированного в той же степени, в какой фактическая прибыль до налогообложения была меньше плановой.
| Показатели | Всего за год | Δd, % (структ. сдвиги) | |||
| План | Факт | ||||
| Абс. знач-е | d, % | Абс. знач-е | d, % | ||
| Доходы и расходы по ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 255,00 | 80,95 | 81,40 | 61,02 | -19,93 |
| ПРОЧИЕ доходы и расходы (сальдо) | 60,00 | 19,05 | 52,00 | 38,98 | 19,93 |
| Результат от операционной деятельности | 30,00 | 9,52 | 44,00 | 32,98 | 23,46 |
| Результат от внереализационной деятельности | 30,00 | 9,52 | 8,00 | 6,00 | -3,53 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 315,00 | 100,00 | 133,40 | 100,00 | - |
Т.о. и по факту и по плану наибольшую долю в прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж (т.е. от основной деятельности). В то же время в сальдо прочих доходов и расходов по плану результаты от операционной и от внереализационной деятельности должны иметь равные доли, но по факту результат от операционной деятельности составляет большую часть прибыли от прочей деятельности. Кроме этого фактически прочие доходы и расходы занимают долю на 19,93% больше, чем это предусмотрено планом.
| Прибыль от продаж = выручка - с/с | |||||
| № подст-ки | Факторы | Прибыль от продаж | Изм-е приб. от продаж | Причина | |
| Выручка | с/с | ||||
| 10 000,00 | 9 745,00 | 255,00 | - | - | |
| 9 362,40 | 9 745,00 | -382,60 | -637,60 | Выручка | |
| 9 362,40 | 9 281,00 | 81,40 | 464,00 | с/с | |
| Баланс отклонений: | -173,60 |
Т.о. на падение прибыли от продаж более сильное и негативное влияние оказало падение выручки, вследствие чего прибыль от продаж снизилась на 637,60 руб. по сравнению с плановым уровнем. Одновременно падание себестоимости продаж оказало положительное влияние, частично перекрыв отклонения, вызванные выручкой и привело к увеличению прибыли от продаж на 464 руб. В итоге отрицательное отклонение фактической выручки от плановой составило 173,60 руб.
| Прибыль до н/о = Пр. от продаж + опер. Д - опер. Р + внер. Д - внер. Р | ||||||||
| № подст-ки | Факторы | Приб.до н/о | Изм-е приб. от продаж | Причина | ||||
| Пр от прод. | Опер. Д | Опер. Р | Внер. Д | Внер. Р. | ||||
| 255,00 | 60,00 | 30,00 | 40,00 | 10,00 | 315,00 | - | - | |
| 81,40 | 60,00 | 30,00 | 40,00 | 10,00 | 141,40 | -173,60 | Пр от прод. | |
| 81,40 | 92,00 | 30,00 | 40,00 | 10,00 | 173,40 | 32,00 | Опер. Д | |
| 81,40 | 92,00 | 48,00 | 40,00 | 10,00 | 155,40 | -18,00 | Опер. Р | |
| 81,40 | 92,00 | 48,00 | 37,00 | 10,00 | 152,40 | -3,00 | Внер. Д | |
| 81,40 | 92,00 | 48,00 | 37,00 | 29,00 | 133,40 | -19,00 | Внер. Р. | |
| Баланс отклонений: | -181,60 |
Т.о. на прибыль до налогообложения положительное влияние оказали только операционные доходы, вызвавшие увеличение прибыли на 32 руб. Все остальные факторы привели к уменьшению прибыли до налогообложения:
- вследствие изменения прибыли от продаж – на 173,60 руб. (наиболее существенный фактор);
- вследствие увеличения операционных и внереализационных расходов – на 18 и 19 руб. соответственно
- вследствие недополучения внереализационых доходов – на 3 руб.
| Чистая прибыль = Пр. до н/о + ОНА - ОНО - текущ. Н на приб. | |||||||
| № подст-ки | Факторы | Прибыль от продаж | Изм-е приб. от продаж | Причина | |||
| Пр. до н/о | ОНА | ОНО | текущ Н на пр. | ||||
| 315,00 | 5,00 | 5,00 | 63,00 | 252,00 | - | - | |
| 133,40 | 5,00 | 5,00 | 63,00 | 70,40 | -181,60 | Пр. до н/о | |
| 133,40 | 5,00 | 5,00 | 63,00 | 70,40 | 0,00 | ОНА | |
| 133,40 | 5,00 | 5,00 | 63,00 | 70,40 | 0,00 | ОНО | |
| 133,40 | 5,00 | 5,00 | 26,68 | 106,72 | 36,32 | текущ Н на пр. | |
| Баланс отклонений: | -145,28 |
На величину чистой прибыли наиболее существенное влияние оказала величина прибыли до налогообложения, ставшая причиной уменьшения чистой прибыли на 181,60 руб. по сравнению с плановым значением. Вследствие снижения величины текущего налога на прибыль по сравнению с планом чистая прибыль увеличилась, но незначительно – на 36,32 руб. Такие факторы как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства на величину чистой прибыли влияния не оказали. Итого фактическая величина чистой прибыли не достигла планового значения на 145,28 руб.