Первичная бухгалтерская документация.
ТЕМА 1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Цель: Закрепить знания по теме «Документальное оформление хозяйственных операций и организация документооборота» и практические навыки в составлении первичной документации.
Усвоить порядок заполнения расходных и приходных кассовых ордеров, кассовой
книги и отчета кассира, авансового отчета, расчетно-платежной ведомости и
банковских документов.
Первичная бухгалтерская документация.
Первичный бухгалтерский документ представляет собой:
1) письменное разрешение на совершение хозяйственной операции;
2) письменное доказательство факта осуществления хозяйственной операции;
3) основание для последующих записей о возникших хозяйственных операциях.
Требования к первичным учетным документам:
1) документы должны быть составлены по формам;
2) документы должны содержать обязательные реквизиты;
3) документы должны быть составлены в момент совершения операции;
4) исправления в документах должны подтверждаться подписями лиц – участников хозяйственных операций;
5) должна обеспечиваться сохранность документов.
Первичная документация по учету денежных средств.
Порядок ведения кассовых операций регулируется Положением ЦБ РФ №373-П от 12.10.2011г. «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».
Поступление наличных денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1).
Выдача наличных денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2).
Приходные (ПКО) и расходные (РКО) кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации ПКО и РКО (форма №КО-3), подписываются руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром.
Исправления в кассовые документах не допускаются.
С 2012 года лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается самими организациями. Документами предусмотрены 2 варианта расчета лимита кассы:
I. Исходя из объема поступлений;
II. Исходя из объема выданных наличных денег.
Авансовый отчет подтверждает расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс, подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и произвести окончательный расчет.
К денежным документам относятся:
1) ж/д, авиа- и прочие перевозные билеты;
2) талоны на бензин;
3) путёвки в санаторий;
4) почтовые марки и так далее.
Предприятию выдаются наличные деньги с расчетного счета при предъявлении чеков.
Наличные деньги на расчетный счет организации принимаются с помощью объявления на взнос наличными.
Задание №1
На основе данных для выполнения задания:
- Сделать разметку корреспондирующих счетов в Ведомости хозяйственных операций.
- Заполнить Расходные кассовые ордера (РКО) и Приходные кассовые ордера (ПКО), лист кассовой книги и отчет кассира.
Данные для выполнения задания:
1. Остаток денежных средств в кассе предприятия на начало дня - 2 000 руб. Лимит остатка наличных денег в кассе установлен в размере 2 500 руб.
2. Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе за 16 марта 20__года
приведены в Ведомости хозяйственных операций.
Ведомость хозяйственных операций за 16.03.2012г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды (ПКО № 75) | 130 000 | ||
| 2. | Поступила в кассу выручка от покупателей по договору № 12 от 12.01.20__ г. | 9 100 | ||
| 3. | Выдана из кассы заработная плата работникам организации по платежной ведомости №3 (РКО № 68) | 100 000 | ||
| 4. | Выдано из кассы в подотчет на приобретение канцелярских товаров Иванову И.И. | 3 000 | ||
| 5. | Произведена оплата больничного листа | 6 000 | ||
| 6. | Оплачено наличными денежными средствами поставщику №2 за приобретенные у него материалы | 4 000 | ||
| 7. | Возвращен ранее выданный аванс поставщиком №1 | 10 000 | ||
| 8. | Возвращена Петровым П.П. неизрасходованная подотчетная сумма | 1 050 | ||
| 9. | Получена от Нестеренко Н.Н. неизрасходованная денежная сумма командировочных | 2 330 | ||
| 10. | Сдан в банк сверхлимитный остаток кассы |
Задание 2.
На основании исходных данных рассчитать сумму командировочных расходов
для выдачи командированному работнику; составить и обработать авансовый отчет инженера Сергиенко С.С.
Исходные данные:
Инженер Сергиенко С.С. приказом директора предприятия № 34 от 28.02. 20__г. был направлен с 10 по 15 марта текущего года в г. Новосибирск на ОАО «Сибмашзавод» для участия в работе ярмарки с целью заключения контрактов по покупке-продаже оборудования. Сергиенко С.С. туда и обратно ехал поездом в плацкартном вагоне, проживал в гостинице «Сибирь». В командировочном удостоверении сделаны отметки отдела кадров ОАО «Сибмашзавода» о прибытии 10.03. и выбытии 15.03. текущего года. Железнодорожные билеты, квитанции гостиницы работником представлены.
Задание 3.
1. Оформить объявлением на взнос наличными № 1123 передачу в банк сверхлимитной суммы (из задания 1);
2. Оформить платежным поручением № 78 погашение задолженности за материалы ОАО «Сибэлектросталь» в сумме 231445-00 руб., в т.ч. НДС (18%) 35305-17 руб.
Исходные данные:
Предприятие ООО «Зенит», ИНН 2455472231, расчетный счет 31000471100000124011 в коммерческом банке «Енисей» г.Красноярска, БИК 045102045, к/сч. 41000110005100100003. Управляющий банком Семенов А.А., бухгалтер банка Митяева Е.С., кассир банка Лемешко И.С.
ОАО «Сибэлектросталь», ИНН 2400631251, расчетный счет 40702810131020000703 в Восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ г.Красноярска, к/сч. 30101810800000000627, БИК 0404407627. Управляющий банком Тихомиров М.А., бухгалтер Черненко С.Е., кассир Величко Е.М.
Задание.
Заполнить Расчетно-платежную ведомость (№10) за март 2012 года.
РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ:ООО «Сталкер».
Вид деятельности – торговля отделочными материалами.
Адрес: 660113, Россия, г. Красноярск, ул. Кольцевая, 33
ИНН: 7717017909
ОКПО: 31307070
РЕЖИМ РАБОТЫ: понедельник - пятница, 8-часовой рабочий день.
В соответствии с учетной политикой ООО «Сталкер» - срок для выплаты заработной платы составляет 5 рабочих дней:
| № | ФИО сотрудника | Должность | Табельный номер | Оклад, руб. | Тарифная ставка, руб. | Премия, % | Отработано дней | Отработано часов |
| 1. | Асташов М. С. | Ген. директор | 24 000 | |||||
| 2. | Волкова А. М. | Коммерческий директор | 22 000 | |||||
| 3. | Елисеев С. К. | Финансовый директор | 22 000 | |||||
| 4. | Колосенко К. А. | Гл. бухгалтер | 20 500 | |||||
| 5. | Морозов С. А. | Бухгалтер | 16 000 | |||||
| 6. | Колесников И. М. | Дизайнер | 13 000 | |||||
| 7. | Семенова Т. С. | Кассир | 10 000 | |||||
| 8. | Синицина А. Р. | Маркетолог | 12 000 | |||||
| 9. | Каменская С. М. | Экспедитор | ||||||
| 10. | Черкашина Е. С. | Менеджер | ||||||
| 11. | Федченко Р. И. | Менеджер | ||||||
| 12. | Моисеенко А. М. | Водитель | 9 500 | |||||
| 13. | Руденко И. Р. | Охранник | 8 000 | |||||
| 14. | Радченко Е. С. | Охранник | 8 000 | |||||
| 15. | Черкасова К. С. | Техничка | 6 000 |
1) Охранники - работают день/через день.
2) Асташов М. С. - имеет одного ребенка (несовершеннолетнего) и платит алименты.
3) Волкова А. М.;
Елисеев С. К. - имеют на еждевении двух несовершеннолетних детей;
4) Каменская С. М.;
Радченко Е.С. - имеют на еждевении трех несовершеннолетних детей.
5) Черкасова К.С. - не явилась в период выплаты, получать зарплату.
ТЕМА 2. РАБОТА С ПЛАНОМ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
Цель: Закрепить знания по теме «План счетов. Классификация счетов».
Усвоить порядок отражения хозяйственных операций в системе аналитических и синтетических счетов.
Классификация счетов.
План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности.
План счетов содержит разделы:
- Внеоборотные активы
- Производственные запасы
- Затраты на производство
- Готовая продукция и товары
- Денежные средства
- Расчеты
- Финансовые результаты
На забалансовых счетах формируется информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации.
Задание 1. На основе типового плана счетов привести схему классификации
счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию (по группам, подгруппам, с указанием кодов и наименований счетов).
Задание 1.
На основе данных для выполнения задачи:
· сделать разметку корреспондирующих счетов в Ведомости хозяйственных операций;
· составить шахматную оборотную ведомость;
· открыть счета синтетического учета;
· отразить на счетах хозяйственные операции;
· подсчитать обороты и конечные остатки по счетам синтетического учета,
· по записям на счетах составить сальдовую оборотную ведомость;
· сравнить суммы оборотов и конечные остатки в оборотных ведомостях.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам ЗАО «Рубин» на 01.04.2012г.
| Номер счета | Наименование синтетических счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 3 100 000 | ||
| Материалы | 32 000 | ||
| Основное производство | 985 000 | ||
| Готовая продукция | 401 000 | ||
| Касса | 12 000 | ||
| Расчетные счета | 1 805 000 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 135 700 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 5 850 | ||
| Уставный капитал | 4 500 000 | ||
| Нераспределенная прибыль | 600 000 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам | 205 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 212 250 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 284 000 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 177 300 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 498 000 | ||
| БАЛАНС: | 6 476 550 | 6 476 550 |
2. Хозяйственные операции за апрель 2012г. приведены в Ведомости хозяйственных операций:
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Отражается производственная себестоимость отгруженной продукции | 210 000 | ||
| 2. Отражается задолженность покупателей за продукцию | 250 000 | ||
| 3. Начислен НДС | 38 136 | ||
| 4. Акцептован счет поставщика за материалы, | 151 700 | ||
| в т.ч. НДС 18%, в сумме 185 000 руб. | 33 300 | ||
| 5. С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по налогам | 305 000 | ||
| 6. На расчетный счет поступили платежи от покупателей | 340 000 | ||
| 7. Готовая продукция из основного производства передана на склад | 342 000 | ||
| 8. Материалы со склада отпущены на производство продукции | 210 000 | ||
| 9. Начислена заработная плата работникам организации | 84 000 | ||
| 10. Начислены страховые взносы (30%) | 25 200 | ||
| 11. Удержан из заработной платы НДФЛ (13%) | 10 920 | ||
| 12. С расчетного счета поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды | 520 000 | ||
| 13. Из кассы выдана заработная плата работникам организации | 505 000 | ||
| 14. Выдано экспедитору под отчет | 10 000 | ||
| 15. Перечислены страховые взносы | 25 200 | ||
| 16. Поступили от поставщиков материалы. | 200 900 | ||
| в т.ч. НДС 18%, в сумме 245 000 руб. | 44 100 | ||
| 17. Подотчетные суммы списаны на себестоимость материалов | 13 850 | ||
| 18. Отпущены в основное производство материалы | 115 000 | ||
| 19. Из кассы выдано на командировочные расходы | 13 000 | ||
| 20. Готовая продукция из производства сдана на склад | 289 000 | ||
| 21. Поступили платежи от покупателей | 140 000 | ||
| 22. Зачтен НДС | 77 400 | ||
| ИТОГО: | 3 953 756 | X | X |
Задание 2.
На основе данных для выполнения задачи:
· сделать разметку корреспондирующих счетов в Ведомости хозяйственных операций;
· открыть счета аналитического и синтетического учета;
· отразить на аналитических и синтетических счетах хозяйственные операции;
· подсчитать на всех счетах обороты и конечные остатки;
· составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета;
· сверить итоги аналитических ведомостей с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
Исходные данные:
Задание 1.
Фирма приобрела агрегат. В счет-фактуре поставщика указано:
отпускная цена — 80 000 руб.
НДС — 14 400руб.
Итого коплате — 94 400 руб.
Расходы по доставке и установке агрегата составили — 6 000 руб.
Отразить в учете расходы по приобретению агрегата и принятию
его к бухгалтерскому учету.
Решение:
Д08 К60 – 80 000руб. Отражены затраты на приобретение.
Д19 К60 – 14 400руб Начислен НДС.
Д08 К76-6 000руб. Отражены расходы по доставке и установке.
Д60 К51-94 400руб. Оплачен счет поставщика.
Д01 К08-86 000руб. Агрегат введен в эксплуатацию.
Д68 К19-14 400руб. Уплачен НДС.
Задание 2.
На 31 декабря 2012 года по решению руководителя в организации проведена переоценка ОС. По данным бухгалтерского учета до переоценки: · первоначальная стоимость ОС — 600 000 руб.;· сумма начисленной амортизации — 200 000 руб.Текущая стоимость объекта по состоянию на 31 декабря 2012года - 550 000 руб. (-50 000руб.)
Провести переоценку ОС, составить проводки. Решение:Степень износа=(200 000/600 000)*100%=33,333%Амортизация=550 000*33,333%=183 331,5руб. (сумма амортизации сократилась на 15 668,5руб.)Д91.2 К01-50 000руб. Уценка стоимости ОС.Д02 К91.2-15 668,5руб. Уценка амортизации.Задание 3.
На основе данных для выполнения задачи начислить амортизацию на объект основных средств каждым из приведенных способов начисления амортизации.
Данные для выполнения задачи
ОАО «Старлайн» приобрело оборудование на сумму 235 000 руб., в том числе НДС. Оплата произведена с расчетного счета. При постановке на учет установлен срок полезного использования — 5 лет.
Решение:
- линейным;
НДС=235 000*18%=42 300руб.
Годовая норма амортизации= 100%÷5= 20%
Годовая сумма амортизации= (235 000-42 300) * 20%= 38 540руб.
Ежемесячный размер амортизации= 38 540/12=3211,67руб.
- уменьшаемого остатка (Куск.=3);
Годовая норма амортизационных отчислений=100%/5*3=60%
Первоначальная стоимость= 235 000-42 300=192 700руб.
НДС=235 000*18%= 42 300руб.
1 год эксплуатации.
192 700*60%=115 620руб.
115 620/12= 9 635руб. (за месяц)
2 год эксплуатации.
(192 700-115 620)*60%= 46 248руб.
46 248/12= 3 854руб. (за месяц)
3 год эксплуатации.
(192 700-115 620- 46 248)*60%= 18 499,2 руб.
18 499,2/12= 1 541,6 руб.(за месяц)
4 год эксплуатации.
(197 200-115 620-46 248-18 499,2)*60%= 10 099,68 руб.
10 099,68/12=841,64 руб. (за месяц)
5 год эксплуатации.
(192 700-115 620-46 248-18 499,2-10 099,68)*60%=2 233,12руб.
2 233,12/12= 186,093 руб. ( в месяц)
- по сумме чисел лет срока полезного использования.
1+2+3+4+5=15
Годовая сумма амортизационных отчислений за 1 год= 197 200* 5/15= 65 733,33 руб.
За месяц в 1 году= 65 733,33/12=5 477,77 руб.
Годовая амортизация за 2-ой год= 197 200*4/15=52 586,66 руб.
За месяц во 2-ом году= 52 586,66/12=4 382,22 руб.
Годовая амортизация за 3-ий год= 197 200*3/15= 39 440руб.
За месяц в 3-ем году= 39 440/12= 3 286,66 руб.
Годовая амортизация за 4-ый год= 197 200*2/15=26 293,33руб.
За месяц= 26 293,33/12=2 191,11руб.
Годовая амортизация за 5-ый год= 197 200*1/15=13 146,66руб.
За месяц в 5-ом году=13 146,66/12=1 095,55 руб.
Составить бухгалтерские проводки.
Д19Д60-42 300руб. Начислен НДС.
Д08К60- 197 200руб. Отражена стоимость поступившего объекта.
Д60К51-235 000руб. Оборудование оплачено.
Д01К08-235 000руб. Оборудование введено в эксплуатацию.
Задание 4.
Реализован факс по договорной цене 4 000 руб.
Первоначальная стоимость — 5 000 руб.; сумма начисленной амортизации — 1100 руб.
Определить финансовый результат от продажи факса и отразить в учете эти операции.
Решение:
Д01.5 К01-5000руб. Списана первоначальная стоимость принтера.
Д02 К01.5-1100руб. Списана сумма начисленной амортизации.
Д91 К01.5-3900руб. Списана остаточная стоимость принтера.
Д62.1 К91.1-4000руб. Принтер продан по договорной цене.
Д91 К99-100руб. Отражена прибыль от продажи принтера.
Задание.
На основании договора купли-продажи ОАО «КРАЗ» приобрело «Технологию плавки алюминия» за 86 200 руб. (в т.ч. НДС).
Срок полезного использования — 5 лет.
Предприятие начисляет амортизацию линейным методом.
Сделать проводки, рассчитать сумму амортизации.
Решение:
Д08 К76- 86 200руб. покупная стоимость.
Д19К76.-15 516 руб. –НДС.
Д08К06 – отражены затраты на приобретение.
Д04К08-НМА принят к учету.
Д76 К51.- НМА оплачен.
Расчет суммы амортизации:
НДС=86 200*18%= 15 516 руб.
Годовая норма амортизации= 100%/5=20%
Годовая сумма амортизации= (86 200-15 516)*20%=14 136,8 руб.
Ежемесячный размер амортизации= 14 136,8/12=1 178, 06 руб.
Задание 1.
На основании приведенных данных следует открыть счета для отражения хозяйственных операций по приобретению материальных ценностей и сделать необходимые учетные записи, произвести расчет отклонений учетной стоимости приобретенных ценностей от фактической себестоимости их заготовления, определить фактическую себестоимость израсходованных на производство продукции материалов, подсчитать обороты и вывести остатки на открытых счетах.
Исходные данные:
На 01.04.2012 г.
| Наименование синтетического счета | Сумма, тыс. руб. |
| 10 «Материалы» 50 «Касса» 51 «Расчетный счет» 20 «Основное производство» 80 «Уставный капитал» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (дебиторы) 68 «Расчеты с бюджетом» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 21 000 1 100 150 200 28 600 100 000 70 800 26 400 44 000 12 500 |
Предприятием приобретен патент на некоторый вид деятельности стоимостью 12 000 руб. (без НДС).
2.Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы»
На 01.04.2012г.
| Показатели | Материал «А» | Материал «Б» | Итого, тыс. руб. | ||||
| Ед. изм. | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | Ед. изм. | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | ||
| Стоимость по учетным ценам | т | 12 800 | т | 7 200 | 20 000 | ||
| Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (транспортно-заготовительные расходы) | 1 000 | ||||||
| Фактическая себестоимость | 13 440 | 7 560 | 21 000 |
Размера отклонений фактической себестоимости от учетных цен (транспортно-заготовительных расходов) на единицу стоимости материальных ценностей рассчитаем по формуле:
Где, К - коэффициент отклонений (транспортно-заготовительных расходов);
Он - сумма отклонений на начало месяца;
Оп- сумма отклонений по поступившим в течение месяца материальным ценностям;
Сну - стоимость материальных ценностей на начало месяца по учетным ценам;
Спу- стоимость поступивших в течение месяца материальных ценностей по учетным ценам.
К=(1000+8334)/(20000+42000)=0,1505484
В соответствии с полученным коэффициентом распределения отклонений определим сумму отклонений (транспортно-заготовительных расходов), относящуюся к израсходованным в процессе производства материальным ценностям и их остатку на конец месяца, оцененным по учетной стоимости.
Учетная цена материала «А» составляет 1 600 тыс.руб., материала «Б» - 1 800 тыс.руб.
Решение:
Запись хозяйственных операций с указанием корреспонденции счетов занесём в Журнал регистрации хозяйственных операций:
Таблица №1 - Журнал регистрации хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Дт | Кт |
| 1.Согласно счета поставщика и товарно-транспортной накладной поступили материальные ценности, в т.ч.: | 46 700 | ||
| - материал «А» - 15 т. | 26 500 | ||
| - материал «Б» - 10 т. | 20 200 | ||
| 2.Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов. | 2 764 | ||
| 3.Согласно авансовому отчету произведены командировочные расходы, связанные с заготовлением материалов. | |||
| 4.Перечислено с расчетного счета в счет погашения задолженности кредиторам, в т.ч. | 75 264 | ||
| - поставщику за ТМЦ; | 72 500 | ||
| - транспортной организации за доставку материалов. | 2 764 | ||
| 5. Отпущены (списаны) в производство материалы по учетным ценам, в т.ч.: | 55 400 | ||
| - материал «А» - 20 т. | 32 000 | ||
| - материал «Б» - 13 т. | 23 400 | ||
| 6.Списываются на производство продукции отклонения фактической себестоимости от учетной цены (транспортно-заготовительные расходы) израсходованных материалов, в т.ч.:20 10 | 8 341 | ||
| - по материалу «А» | 4 818 | ||
| - по материалу «Б» | 3 523 |
Таблица №2 - Расчет фактической себестоимости материальных ценностей
| Аналитические счета | Ед. изм | Остаток на начало месяца | Приход | Расход | Остаток на конец .месяца | ||||
| Кол-во | Сумма, тыс.руб. | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | ||
| Материал «А» по учетным ценам | т | 12 800 | 26 500 | 32 000 | 7 300 | ||||
| Материал «Б» по учетным ценам | т | 7 200 | 20 200 | 23 400 | 4 000 | ||||
| Отклонение фактической себестоимости от учетных цен (транспортнозаготовительные расходы) | 1 000 | 8 334 | 8 341 | ||||||
| Фактическая себестоимость материалов | 21 000 | 55 034 | 63 741 | 12 293 |
Задание 2.
На основании ниже приведенных данных следует произвести расчет фактической себестоимости израсходованных материалов, используя форму таблицы №3.
Решение:
Таблица №3 - Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов
| Показатели | Учетная стоимость материалов, тыс.руб. | Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен, тыс.руб. | Фактическая себестоимость материалов, тыс.руб. | Процент отклоне- ния |
| 4=2+3 | ||||
| 1. Остаток на начало месяца | 16 550 | 2 873 | 19 423 | |
| 2. Поступление материалов за месяц | 27 050 | 3 503 | 30 553 | |
| 3. Поступление материалов вместе с остатком на начало месяца | 43 600 | 6 376 | 49 976 | |
| Процент отклонений = стр.3 гр.3 *100% стр.3 гр.2 |  6 373*100% 43 600 | 14,62 | ||
| 4. Расход материалов за месяц | 27 600 | 4 036 ((27000*14,62)/100) | 3 136 | |
| 5. Остаток материалов на конец месяца | 16 000 | 2 340 | 18 340 |
За 2012г.
Исходные данные для расчета фактической себестоимости израсходованных материалов:
| Показатели | Сумма, тыс.руб. |
| 1. Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен на начало месяца | 2 873 |
| 2. Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен по | |
| поступившим за месяц материалам | 3 503 |
| 3. Учетная стоимость остатка материалов на начало месяца | 16 550 |
| 4. Учетная стоимость поступивших за месяц материалов | 27 050 |
| 5. Расход материалов за месяц по учетным ценам | 27 600 |
Задание 3.
На основании нижеприведенных данных следует произвести запись хозяйственных операций в Журнале их регистрации (по форме таблицы №1), открыть синтетические счета, необходимые для выполнения задания, а также аналитические счета по производству отдельных видов продукции. На счетах синтетического и аналитического учета произвести запись (разноску) хозяйственных операций, подсчитать обороты и вывести остатки. Составить ведомость распределения общепроизводственных (см. таблицу №4) и общехозяйственных расходов (см. таблицу №5), определить фактическую себестоимость произведенной готовой продукции (по видам) (см. таблицу №6).
Исходные данные:
На 01.05.2012 г.
| Наименование синтетического счета | Сумма, тыс. руб. |
| 10 «Материалы» | 41 000 |
| 50 «Касса» | 1 100 |
| 51 «Расчетный счет» | 250 200 |
| 20 «Основное производство» | 28 600 |
| 80 «Уставный капитал» | 100 000 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 70 800 |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (дебиторы) | 26 400 |
| 68 «Расчеты с бюджетом» | 44 000 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 12 500 |
Таблица №4 - Ведомость распределения общепроизводственных расходов
| Наименование продукции | Заработная плата производственных рабочих | Коэффициент распределения | Общепроизводственные расходы |
| Продукция «А» Продукция «Б» | 25 800 29 100 | 0,58506375 | 15 094,6448 17 025,3551 |
| ИТОГО: | 54 900 | X | 32 120 |
Таблица №5 - Ведомость распределения общехозяйственных расходов
| Наименование продукции | Заработная плата производственных рабочих | Коэффициент распределения | Общехозяйственные расходы |
| Продукция «А» Продукция «Б» | 25 800 29 100 | 0,69016393 | 17 806,2294 20 083,7704 |
| ИТОГО: | 54 900 | X | 37 890 |
Коэффициент распределения общепроизводственных (общехозяйственных) расходов рассчитывается по следующей формуле:
Расчет производственной себестоимости готовой продукции выполнить в таблице следующей формы:
Таблица №6 - Калькуляция себестоимости продукции
| Статьи калькуляции | Продукция «А» 1600 ед. | Продукция «Б» _____1600ед. | Всего, тыс. руб. |
| 1. Основные материалы 2. Заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальное страхование 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы | 21 241 25 800 7 740 15 095 17 806 | 16 576 29 100 8 730 17 025 20 084 | 36 817 54 900 5 520 32 120 37 890 |
| Итого: | 89 682 | 88 515 | 167 247 |
| Незавершенное производство на начало месяца Незавершенное производство на конец месяца | 18 304 8 110 | 10 296 6 575 | 28 600 14 685 |
| Фактическая производственная себестоимость: всего выпуска единицы продукции | 98 876 | 92 236 | 191 112 X |
Задание 4.
На основании нижеприведенных данных следует открыть счета синтетического учета необходимые для выполнения задания, а также аналитические счета - для отражения реализации отдельных видов продукции. Произвести запись хозяйственных операций в Журнале их регистрации (по форме таблицы №1), сделать разноску хозяйственных операций по счетам синтетического и аналитического учета. Определить полную себестоимость реализованной продукции, финансовый результат от реализации. Подсчитать обороты и вывести остатки на счетах.
1. Остатки по синтетическим счетам, а также данные о наличии и фактической себестоимости готовой продукции, подлежащей реализации, следует использовать
из задания 3.
2. Ведомость хозяйственных операций за отчетный период:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс.руб. | Дт | Кт |
| 1. Отражается производственная себестоимость отгруженной продукции (данные взять из задания 3.): — продукция «А» - 1 000 ед. — продукция «Б» - 1 400 ед. 2. Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по договорным ценам: — за продукцию «А» — за продукцию «Б» 3. Начислен НДС (18%) по продукции «Б» 4. Перечислен НДС 5. На расчетный счет поступили денежные средства от разных дебиторов 6. С расчетного счета оплачены транспортные расходы по доставке продукции за счет товаропроизводителя 7. Списываются коммерческие расходы по реализации продукции: — по продукции «А» — по продукции «Б» 8. Выявляется и отражается в учете финансовый результат от реализации продукции: — по продукции «А» — по продукции «Б» | 139 400 61 000 78 400 146 250 60 425 85 825 13 092 13 092 22 400 11 700 11 700 5 120 6 580 17 942 5 695 12 247 |
Таблица №7 - Ведомость распределения расходов на продажу
| Наименование продукции | Производственная себестоимость | Коэффициент распределения | Расходы на продажу |
| Продукция «А» Продукция «Б» | 61 000 78 400 | 0,839311 | 5 120 6 580 |
| ИТОГО: | 39 940 | X | 11 700 |
Коэффициент распределения расходов на продажу рассчитывается по следующей формуле:
Задание.
На основе данных для выполнения задания:
1) составить баланс на начала III квартала;
2) открыть счета синтетического учета;
3) записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
4) составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, баланс предприятия на конец III квартала;
5) заполнить бухгалтерский баланс (Форму №1), отчет о прибылях и убытках (Форму №2).
Данные для выполнения задания:
ТЕМА 1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Цель: Закрепить знания по теме «Документальное оформление хозяйственных операций и организация документооборота» и практические навыки в составлении первичной документации.
Усвоить порядок заполнения расходных и приходных кассовых ордеров, кассовой
книги и отчета кассира, авансового отчета, расчетно-платежной ведомости и
банковских документов.
Первичная бухгалтерская документация.
Первичный бухгалтерский документ представляет собой:
1) письменное разрешение на совершение хозяйственной операции;
2) письменное доказательство факта осуществления хозяйственной операции;
3) основание для последующих записей о возникших хозяйственных операциях.
Требования к первичным учетным документам:
1) документы должны быть составлены по формам;
2) документы должны содержать обязательные реквизиты;
3) документы должны быть составлены в момент совершения операции;
4) исправления в документах должны подтверждаться подписями лиц – участников хозяйственных операций;
5) должна обеспечиваться сохранность документов.