Синтетический учет операций по расчетным счетам.

Каждая организация должна хранить все свободные денежные средства на РС. Движение по РС отражается на активном счете 51. Операции на счете 51 отражаются на основании выписки банка.

Выписка банка – банковский документ, поэтому в выписке по дебету отражаются денежные суммы, списанные с РС клиента, а по кредиту – денежные средства, зачисленные на РС клиента.

На РС 51 поступление денег отражается по Д, списание – по К.

Наличие и движение денежных средств за отчетный период отражается в журнале – ордере №1 и ведомости №2.

Сделки, в сумме превышающие 600 000 рублей, контролируется банком и налоговыми органами.

Учет операций в иностранной валюте.

На основании закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», все организации, осуществляющие внешнюю экономическую деятельность, открывают валютные счета для расчетов с зарубежными контрагентами.

Валютный счет открывается для каждой иностранной валюты отдельно. Учет расчетов в иностранной валюте осуществляется на активном счете 52. Учет ведется одновременно в двух валютах: в иностранной валюте и в рублях.

Иностранная валюта переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции и на последний день отчетного периода. В связи с изменением курса иностранных валют возникает курсовая разница.

Положительно курсовая разница включается в доходы организации (91.1). Отрицательно курсовая разница увеличивает расходы организации.

При открытии валютного счета, коммерческий банк открывает организации:

1) Транзитный валютный счет – для зачисления поступлений в иностранной валюте.

2) Текущий валютный счет – для совершения расходных операций в иностранной валюте.

52.1 – текущий валютный счет

52.2 – транзитный валютный счет

На валютных счетах операции отражаются на основании выписки банка с валютного счета и документов подтверждающих валютные операции.

Учет денежных средств на специальных счетах

Счет 57 – «переводы в пути». На этом счете учитываются денежные средства, которые списываются с одного счета (51,52,55) и зачисляются на другой счет организации (51,52,55) с некоторым интервалом времени.

Счет 55 – «Специальные счета в банках» - активный счет для учета денежных средств учитываемых на аккредитивах, банковских депозитов, чековых книжках и т.д.

К счету 55 открываются следующие субсчета:

1) 55.1 – аккредитивы

2) 55.2 – чековые книжки

3) 55.3 – депозитные счета

На специальных счетах также учитывают:

1) Средства целевого финансирования

2) Расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам

3) Государственные и муниципальные предприятия на специальном счете учитывают денежные средства, поступившие от учредителей.

4) Средства, полученные по договору простого товарищества.

Раздел II

Учет финансовых вложений.

А) К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в го­сударственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обяза­тельства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Классификация по срочности

Долгосрочные (более года)

Краткосрочные (менее года)

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учиты­вают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому мо­гут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Б)----------------------------------------------------------------------------------------------

В) По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа может быть процентным (с уплатой процентов) и безвозмездным.
В ст. 809 ГК РФ оговаривается порядок уплаты процента по договору займа.

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется — они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. Организации разрешается рассчитывать их оценку по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Г) Ценная бумага — это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

Оценка ценных бумаг

При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели:

• номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации;
• эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации;
• курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени;
• ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию;
• выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций);
• балансовая стоимость акций - определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций;
• учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.

Акция - это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

Раздел III

Учет капитальных вложений

Понятие, классификация ОС

Основные Средства – часть имущества, которая используется в качестве средств труда при производстве продукции(оказание услуг или выполнение работ) либо для правления организацией в течение периода превышаемого 12 мес. Или обычный операционный цикл, если он превышает 12 мес.

Классификация ОС:

1)По отраслевому признаку:

А) Ос промышленности

Б) Ос с/х

В) Ос медицины, образования и тд

2) По видам ОС деления на группы:

А) Здания, сооружения, передаточные устройства

Б) рабочие и силовые машины

В) измерительные и регулирующие приборы и устройства

Г) Вычислительная техника

Д) Транспортное средство

Е) Инструменты

Ж)производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности

З) Рабочий, продуктивный и скот

И) Многолетние нахождения

К Ос относятся так же :

1. Коренное улучшение земель (осушительная культивация)

2. Капитальные вложения в арендованные ос

3. Земельные участки

4. Объекты природопользования ( вода, недра)

3)По степени использования Ос

А)в эксплуатации

Б) в запасе

В) в стадии реконструкции

Г) Консервация

Д) Ремонте

4) В зависимости от принадлежности:

А) Принадлежащие организации на праве себестоимости

Б) Находящиеся организации в оперативном управлении или оперативном делении

В) Полученные в аренду

Г) Полученное в безвозмездное пользование

Д) Полученные в доверен. Управления

Оценка и переоценка ОС

Оценка основных средств - это определение стоимости основных фондов предприятия для целей учета и анализа, экономических расчетов и прогнозов, формирования обобщающих отраслевых и народно-хозяйственных показателей.

Оценка основных средств осуществляется для:

• для сделок купли-продажи, обмена;
• при разрешении имущественных споров;
• при реструктуризации задолженности предприятия;
• при определении вклада в уставной капитал;
• при выдаче кредита под залог имущества;
• при проведении процедур банкротства;
• при определении величин страховых сумм;
• при возникновении имущественных споров.

Виды оценки основных средств

В управлении основными средствами используется дифференцированная система стоимостных оценок, которая определяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала: для внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми видами оценок основных фондов являются: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.

Полная первоначальная стоимость основных фондов предприятия представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на: приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия, и она остается неизменной в течение всего срока службы средств труда и пересматривается при переоценке основных фондов предприятия или уточняется при модернизации или капитальном ремонте. Амортизация основных фондов также начисляется с полной первоначальной стоимости. нормативах, действующих на установленную дату.

Полная восстановительная стоимость - это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

Остаточная экономическая стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию, на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.

Балансовая стоимость - стоимость, по которой, основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, - по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.

Оценка и улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.

Переоценка основных средств

Переоценка основных средств, как правило, проводится организацией не чаще одного раза в год (на начало отчетного года), при этом выполняется переоценка группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Список документов, предоставляемых Оценщику для переоценки основных средств

1. Ведомость (расшифровка) основных средств на начало года (в электронном и текстовом виде);

2. Паспорта БТИ на здания;

3. Проектно-сметная документация на здания (в случае отсутствия паспортов БТИ);

4. Выписка из паспортов БТИ (если оценивается часть здания).

Переоценка основных средств необходима при:

1. оптимизации налогообложения;

2. получении кредита под залог;

3. при подготовке предприятия к приватизации или купли - продаже.

3.Документальное оформление наличия и движения ОС

1. Форма Ос-1 Акт приема-передачи ОС

А) объект ОС, готовый к использованию, принимается комиссией к бух учету га основании акта о приеме - передачи Ос

Б) при продажи объекта Ос также оформляется акт о приеме - передачи

2. Форма Ос-6 – инвентарная карточка

А) при принятии к учету объекта Ос оформляется инвентарная карточка, в которой отражаются все характеристики объекта. При выбытие объекта инвентарная карточка изымается в архив.

Б) Каждому объекту Ос присваивается инвентарный №,который проставляется на всех документах, связанные с эксплуатацией данного объекта Ос.(ремонт, перемещение ,аренда и т д.)

3.Форма Ос-3 – Акт о приеме - сдачи отремонтированных реконструкции. Ос. Акт составляется при завершении кап ремонта или реконструкции Ос

4.Форма Ос-4 – Акт о списании объекта Ос. Оформляется при выбытие Ос в результате полного износа, недосдачи, стихийных бедствий и т д.

5.Форма Ос-14 – Акт о приеме оборудования. Составляется при поступлении оборудования требующего монтажа

6. Форма Ос-15 – Акт о приеме - передачи оборудования в монтаж

7. Форма Ос-2 – Накладная на внутреннее перемещение Ос