Организационно-технических мероприятий

При разработке плана научно-технического развития, совершенствования производства и управления на промышленном предприятии составляют план организационно-технических мероприятий (ОТМ), который предусматривает совершенствование действующей техники, технологии и организации производства. Целесообразность внедрения ОТМ определяется их экономической эффективностью.

Экономия определяется и в натуральном, и в денежном выражениях. Натуральные измерения экономии расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, затрат живого труда, т.е. возможного сокращения численности работающих, дают наглядное представление о значении каждого мероприятия. Все эти изменения в совокупности находят отражение в снижении себестоимости продукции. Поэтому при определении экономической эффективности ОТМ рассчитывают следующие показатели:

- условно-годовую экономию от снижения себестоимости;

- плановую экономию (до конца года);

- хозрасчетный эффект;

- срок окупаемости капитальных вложений на ОТМ.

Условно-годовая экономия:

Э_у.г = (С₁ – С₂) × Q₂ (55)

где С₁ и С₂ – себестоимость единицы продукции соответственно до и после внедрения ОТМ, руб.; Q₂- годовой выпуск продукции за календарный год с учетом его изменения по всем принятым в плане ОТМ, в натуральных единицах.

Плановая экономия:

Э_пл = (С₁ – С₂) × Q_пл (56)

где Q_пл – плановое количество продукции, которое будет получено с момента внедрения мероприятия до конца года, в натуральных единицах.

Хозрасчетный эффект рассчитывается по формуле:

Э_хр = ∆П – Е_н ∆К (57)

где ∆К – дополнительные капиталовложения

Сопоставлением условно-годовой экономии и единовременных затрат К_ОТМ определяют срок окупаемости капитальных вложений на ОТМ:

Т_ок = К_ОТМ / Э_уг (58)

Особую специфику представляет расчет экономической эффективности научно-технических разработок, где применяется несколько иная методика, чем при расчете эффекта от реализации организационно-технических мероприятий на предприятии или в объединении. В этом случае расчет проектируемого экономического эффекта Э_п производится по формуле:

Э_п = Σ P_ta_t – Σ З_ta_t (59)

где P_t и З_t – стоимостная оценка результатов осуществления ОТМ и затрат на их осуществление за расчетный год; a_t = (1 + Е_н) ^t_р ^{- t} – коэффициент приведения затрат к расчетному году; Е_н = 0,15 – норматив приведения разновременных результатов и затрат; t_p – расчетный год; t – год, затраты и результаты которого приводятся к расчетному году.

Значения a_t приведены ниже:

Число лет, следую- a_t Число лет, следую- a_t

щих за расчетным годом щих за расчетным годом

1 0,9021 6 0,5645

2 0,8264 7 0,5132

3 0,7513 8 0,4665

4 0,6830 9 0,4241

5 0,6209 10 0,3855

Примеры решения типовых задач

Пример 1. И с х о д н ы е д а н н ы е. По плану на цементном заводе со II квартала планируемого года предусматривается внедрение трехкомпонентной сырьевой смеси для производства клинкера (белитовый шлак, известняк, фторид кальция) вместо четырехкомпонентной (белитовый шлак, известняк, бокситы, колчеданные огарки). Состав обеих сырьевых смесей представлен в таблице.

Годовой объем производства клинкера после внедрения мероприятия останется без изменения и составит 500 тыс.т. Удельный расход условного топлива при существующем составе сырьевой смеси равен 227 кг на 1 т клинкера, при проектируемом – на 10% меньше. Себестоимость 1 т условного топлива составляет 270 руб. Капитальные затраты на внедрение мероприятия по смете 26500 тыс.руб.

Определить планируемое снижение себестоимости годового выпуска клинкера, срок окупаемости капитальных затрат, годовой экономический эффект, плановую экономию по себестоимости, экономию сырья, топлива до конца года.

Решение. Определим экономию затрат на сырье в расчете на 1 т клинкера, для чего составим таблицу:

Вид сырья	Цена за 1 т., руб.	Расход на 1 т клинкера при использовании шихты	Экономия (-) и увеличение (+) затрат
существующей	планируемой	т	руб
т	руб	т	руб
Белитовый шлак		0,535	16,5	0,650	19,5	+0,115	+3
Известняк	19,4	0,825		0,650	12,6	-0,175	-3,4
Бокситы		0,044		-	-	-0,044	-2
Колчеданные огарки		0,046	0,7	-	-	-0,046	-0,7
Фторид кальция		-	-	0,003	2,1	+0,003	+2,1
ИТОГО:			35,2		34,2		-1,0

Экономия затрат на топливо в расчете на тонну клинкера:

Планируемое снижение себестоимости годового выпуска (условно-годовая экономия):

(1,0 + 61,31) × 500000 = 31150 тыс.руб.

Срок окупаемости капитальных затрат:

26500 / 31150 = 0,85 года.

Хозрасчетный экономический эффект:

31150 – 0,15 × 26500 = 27175 тыс.руб.

Плановая экономия по себестоимости до конца года составит:

31150 × 3 / 4 = 23362,5 тыс.руб.

Плановая экономия сырья до конца года составит:

1,0 × 500000 × 3 / 4 = 375 тыс.руб.

То же для топлива:

61,31 × 500000 × 3 / 4 = 22987,5 тыс.руб.

Пример 2. И с х о д н ы е д а н н ы е. В отделении приготовления состава годовой объем производства 6500 т. Списочная численность рабочих на начало года 130 чел. Себестоимость 1 т составила 2380 руб., в том числе расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 160 руб., цеховые расходы 290 руб., общезаводские расходы 390 руб. Оптовая цена 1 т составила 2720 руб.

В планируемом году предполагается провести следующие ОТМ:

1. Из существующих смесителей 10 заменить на новые, производительность которых на 50 т выше. Мероприятие вводится с 1 мая планируемого года. Затраты на ОТМ 50000 руб., норма амортизационных отчислений 13,3%.

2. Внедрить пневмотранспорт. Срок внедрения 1 июля планируемого года. В результате внедрения сокращается численность рабочих на 10 чел. Среднемесячная заработная плата одного рабочего 18000 руб. Затраты 1300000 руб., норма амортизационных отчислений 8,9%.

Определить по каждому мероприятию плановую, условно-годовую экономию и срок окупаемости затрат, а по отделению в целом – увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости продукции, возможный рост производительности труда и прибыль до и после внедрения ОТМ.

Решение.

П о п е р в о м у м е р о п р и я т и ю

Увеличение выпуска продукции:

∆Q₂ = 10 × 50 = 500 т.;

Q₂ = 6500 + 500 = 7000 т.

Изменение себестоимости состава складывается из снижения себестоимости 1 т за счет условно-постоянных расходов:

руб.

780 – 840 = -60 руб.

840 = 160 + 290 + 390

и увеличения за счет амортизации дополнительных капиталовложений:

руб.

Общее изменение себестоимости 1 т:

∆С = (-60) + (+9,5) = -50,5 руб

Следовательно, себестоимость после внедрения ОТМ:

С₂ = 2380 – 50,5 = 2329,5 руб.

Плановая экономия до конца года:

руб.

Условно-годовая экономия:

Э_уг = (2380 – 2329,5) × 7000 = - 353500 руб.

Срок окупаемости первого ОТМ:

Т_ок = 500000 / 353500 = 1,41 года < 2 лет

П о в т о р о м у м е р о п р и я т и ю

Изменение себестоимости состава складывается из снижения себестоимости за счет сокращения численности рабочих на 10 чел.:

(-10) × 18000 × 12 = -2160 тыс.руб.

и увеличение за счет амортизационных отчислений на дополнительные капвложения:

1300000 × 0,089 = 115700 руб.

Далее аналогично:

руб.

С₂ = 2380 – 325,1 = 2054,9 руб.

руб.

Э_уг = (2380 – 2054,9) × 7000 = - 2275700 руб.

< 2 лет

П о о т д е л е н и ю в ц е л о м

Увеличение выпуска продукции в планируемом году

т.

или

Снижение себестоимости 1 т состава в планируемом году:

руб.

или

%

Изменение производительности труда обусловлено изменением численности рабочих:

чел.,

т.е. среднегодовым сокращением численности на 5 чел., или

(5 \ 130) × 100 = 3,84%

Рост производительности труда:

Прибыль до внедрения ОТМ:

П₁ = 6500 × 2720 – 6500 × 2380 = 2210000 руб.;

П₂ = 6833,3 × 2720 – 6833,3 × 2329,5 = 2689587 руб.

Изменение прибыли от ОТМ:

∆П = 2689587 – 2210000 = 479587 руб.,

или

Пример 3. И с х о д н ы е д а н н ы е. Научная организация проводит исследовательскую работу по разработке новой технологии и выпуску новой продукции в течение двух лет. С третьего года на промышленном предприятии начинается реконструкция цеха и поэтапный перевод его на производство этой продукции. С пятого года она вводится в производство с последовательным наращиванием мощности. Предполагается использование новой продукции до конца года (после начало исследований до ее морального износа).

Ниже приведены основные данные для расчета эффекта:

Показатели	Этапы жизненного цикла, годы
НИР, проектирование	Реконструкция, обновление	Производство, потребление
Затраты на НИР и проектирование, тыс.руб.			-	-	-	-	-	-
Затраты на освоение, реконструкцию, тыс.руб.	-	-					-	-
Годовой объем производства новой продукции, тыс.т.	-	-	-	-
Себестоимость 1 т новой продукции, руб.	-	-	-	-
Текущие издержки по эксплуатации 1 т у потребителя, руб.	-	-	-	-
Сопутствующие капитальные вложения на 1 т, руб.	-	-	-	-
Расходная норма новой годовой продукции (сырья) на 1 т конечного продукта, т	-	-	-	-	2,0	2,0	2,0	2,0

Продолжение таблицы

Оптовая (договорная) цена 1 т конечного продукта, руб.	-	-	-	-
Удельный вес затрат на амортизацию в себестоимости новой продукции, %	-	-	-	-
Затраты на амортизацию в текущих издержках у потребителя, руб.	-	-	-	-	10,0	10,0	10,0	10,0

Определить экономический эффект по годам производства продукции и за весь ее жизненный цикл.

Решение. Расчет эффекта за расчетный период определяется как разность между результатами и затратами, приведенными к расчетному году по формуле (59).

Расчетным годом является, согласно методике, год, предшествующий производству, т.е. в нашем примере четвертый год. С учетом этого обстоятельства результат разработки определяется по формуле:

где Q_t – объем применения новых предметов труда в году; Y_t – расход предметов труда на единицу продукции, производимой с их использованием в году; Ц – цена единицы продукции (с учетом эффективности ее применения), выпускаемой продукции с использованием нового предмета труда в году.

Таким образом,

Затраты на производство и использование новой продукции определяются по формуле:

При производстве

З_4пр = (0 +100) 1,33 + (0 +100) 1,21 + (0 +20000) × 1,1 + (0 +1000) 1,0 + [(1100-100) × 10 + 400] 0,9091 + [(1000 – 90) 20 + 5000]×

× 0,8264 + [(900 – 80) 30] × 0,7513 + [(800 – 70) 40] × 0,6830 = =92954 тыс.руб.,

где a = ; ;

При использовании

З_4исп = [(100 -10 + 20) × 10] 0,9091 + [(90 – 10 + 180) × 20] 0,8264 + [(80 – 10 + 160) × 30]0,7513 + [(70 – 10 + 120) × 40] 0,6830 =

= 17036 тыс.руб.

Общие суммарные затраты на производство и использование новой продукции, приведенные к расчетному году:

З_4общ = 92954 + 17036 = 109990 тыс.руб.

Следовательно, экономический эффект за весь цикл производства и использования новой продукции будет равен:

Э_п = 150950 – 109990 = 40960 тыс.руб.

При стабильном производстве и применении экономический эффект на расчетный год определяется по формуле:

Э = (Р_г – З_г) / (К_р + Е_н)

где Р_г – неизменная по годам расчетного периода стоимостная оценка результатов мероприятия НТП, включающая основные и сопутствующие результаты; З_г – неизменные по годам расчетного периода затраты на реализацию мероприятия НТП; К_р – коэффициент реновации основных фондов при использовании продукции, определяемая с учетом фактора времени.

Используя показатели, приведенные в таблице, определяем стоимостную оценку результатов ОТМ:

руб.

Здесь 40 – стабильный объем производства новой продукции, тыс.т в год; 2 – расход новой продукции на 1 т конечного продукта, т; 4000 – оптовая цена конечного продукта, руб.

Затраты на ОТМ определяем по формуле:

З_г = ВИ + (К_р + Е_н) К

где И – текущие издержки эксплуатации без амортизационных отчислений на реновацию (100 – 10) руб.; В = 40 тыс. т в год – стабильный по годам объем производства; К_р – коэффициент реновации; К – стоимость основных фондов.

Тогда

ВИ = (100 – 10) 40 = 3600 тыс.руб. в год;

К = 100 × 1,33 + 100 × 1,21 + 20000 × 1,1 + 1000 × 1,0 + 4000 ×

× 0,9091 + 5000 × 0,8264 = 31010 тыс.руб.

Экономический эффект за 1 год производства и эксплуатации новой продукции составит:

тыс.руб.

за 2 года

тыс.руб.

Расчет экономического эффекта при стабильном производстве за ряд лет произведен в таблице:

Годы	(Рг – Зг), тыс.руб.	Кр + Е	Э, тыс.руб.	Индекс роста эффекта
		1,01		1,0
		0,5762		1,04
		0,4021		1,72
		0,3155		1,41
		0,2638		1,25

Планирование и организация оплаты труда

Для определения расчетного показателя фонда заработной платы (ФЗП), который потребуется предприятию для выполнения производственной программы, необходимо знать списочную численность работающих по категориям, эффективный фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего в течение года, формы и системы оплаты труда, применяемые на предприятии, тарифные ставки и должностные оклады, системы премирования, действующие на предприятии.

Эффективный фонд времени среднесписочного рабочего (число часов его работы в течение года) определяется путем вычитания из календарного фонда времени невыходов по режиму, планируемых целодневных невыходов и планируемых сокращений смены:

Т_эф.сп = [Т_кал – (Т_в + Т_п + Т_о + Т_б + Т_у + Т_г)] × Т_см – Т_п.с (60)

где Т_кал – число календарных дней в году; Т_в – число выходных дней в году; Т_п – число праздничных дней в году; Т_о – среднее число дней отпуска в году; Т_б – число дней неявок по болезни и по отпускам в связи с беременностью и родами; Т_у – число дней неявок в связи с учебой; Т_г – число дней неявок в связи с выполнением гособязанностей; Т_см – продолжительность смены; Т_п.с - планируемые сокращения смены кормящим матерям и подросткам.

В производствах с непрерывным режимом работы число выходных дней определяется на основании графиков сменности:

(61)

где Т_С – период сменооборота по графику сменности, дни; Т_в.с – число выходных дней за период сменооборота.

Численность рабочих планируется по профессиям. Для производств с непрерывными аппаратурными процессами явочная численность рассчитывается по формулам:

Л_яв = n_а n_см / Н_обсл (62)

или

Л_яв = Н_шт n_см n_а (63)

списочная

Л_сп = Л_яв К_сп (64)

где n_а – число единиц оборудования; n_см – число смен в соответствии с графиком сменности; Н_обсл – норма обслуживания; Н_шт – штатный норматив рабочих; К_сп – коэффициент списочного состава, равный

К_сп = Т_ном / Т_эф.сп (65)

При периодических аппаратурных, машинных и ручных процессах

Л_сп = Q / Т_эф.сп Н_выр К_н (66)

или

Л_сп = Q Н_вр К^'_н / Т_эф.сп (67)

где Q – годовой объем производства продукции, в натуральных единицах; Н_выр – норма выработки в течение 1 ч; Н_вр – норма времени на выработку единицы продукции; К_н и К^'_н – коэффициент выполнения норм, причем К_н учитывает отставание норм затрат труда от фактической выработки рабочих, а К^'_н - от затраченного времени на единицу продукции.

Планирование заработной платы включает определение ФЗП и средней заработной платы.

В состав ФЗП входят основная заработная плата, непосредственно связанная с оплатой выполняемых работ (оплата за проработанное время), и дополнительная, связанная с разными льготами, предусмотренными трудовым законодательством (оплата непроработанного времени).

При расчете ФЗП рабочих различают прямой, часовой, дневной и годовой фонды заработной платы.

Фонд прямой заработной платы представляет собой оплату труда по тарифным ставкам:

ФЗП_прям = Т_эф.сп Л_сп Т_ст.ч (68)

где Т_ст.ч – часовая тарифная ставка.

Фонд часовой заработной платы:

ФЗП_час = ФЗП_прям + Д_пр + Д_н + Д_п + Д_п.н + Д_б + Д_у (69)

где Д_пр – доплаты в виде премий, согласно положениям о премировании:

Д_пр = ФЗП_прям × Х_пр (70)

Х_пр – процент времени; Д_н – доплаты за работу в вечернее и ночное время:

Д_н = Т_ст.ч К_веч Т_веч + Т_ст.ч К_н Т_н (71)

К_веч = 0,2 и К_н = 0,4 – коэффициенты доплат за работу в вечернее и ночное время; Т_веч и Т_н – число часов работы в вечернее и ночное время; Д_п – доплата за работу в праздничные дни:

Д_п = Т_ст.ч Т_см Т_п Л_яв (72)

Д_п.н – доплата за переработку месячной нормы времени:

Д_п.н = 0,5 Т_ст.ч Т_пер 12 Л_сп (73)

Т_{перераб} – число часов переработки в месяц; 12 – число месяцев в году; Д_б - доплата неосвобожденным бригадирам по установленной норме доплат к ФЗП_прям; Д_у – доплата за обучение учеников (по количеству учеников и нормативной оплате за каждого обученного).

Среднечасовая заработная плата:

З_сч = ФЗП_ч / Л_сп Т_эф.сп.ч (74)

Фонд дневной заработной платы:

ФЗП_дн = ФЗП_ч + Д_подр + Д_пер (75)

где Д_подр – доплата подросткам за сокращенный рабочий день:

Д_подр = З_сч Т_сп Л_сп (76)

Т_сп – число сокращенных часов работы подростков и кормящих матерей по балансу рабочего времени одного среднесписочного рабочего; Д_пер – оплата перерывов кормящим матерям:

Д_пер = З_сч Т_п.с Л_с.п (77)

Среднедневная заработная плата:

З_сд = ФЗП_дн / Л_сп Т_{эф.сп.дн.} (78)

Фонд годовой заработной платы:

ФЗП_год = ФЗП_дн + Д_о + Д_г.о + Д_у.о + Д_вых (79)

где Д_о – оплата очередных и дополнительных отпусков; Д_г.о – оплата дней, посвященных выполнению государственных обязанностей; Д_у.о – оплата учебных отпусков; Д_вых – выплата выходных пособий при призыве в Вооруженные силы.

Оплата отпусков всех видов рассчитывается как произведение среднедневной заработной платы на число дней отпуска и списочную численность рабочих.

Среднегодовая заработная плата:

З_сг = ФЗП_год + В_ФМП / Л_сп (80)

где В_ФМП – выплата различных вознаграждений из фонда материального поощрения.

Фонд заработной платы ИТР, служащих и МОП определяется на основании штатной численности этих категорий трудящихся и их должностных окладов.

Баланс рабочего времени рабочего

Показатели	5-дневная рабочая неделя, 8-часовая смена, периодическое производство	4-бригадный график, 8-часовая смена, непрерывное производство	5-бригадный график, 6-часовая смена, непрерывное производство
Календарный фонд рабочего времени (Тк)
Выходные дни
Праздничные дни
Номинальный фонд времени (Тном)
Планируемые неявки (невыходы по уважительным причинам)
в том числе: очередной и дополнительный отпуска
По болезни
Выполнение государственных обязанностей
Прочие причины

Продолжение таблицы

Эффективный фонд рабочего времени в днях (Тэф)
Эффективный фонд рабочего времени в часах

Пример р а с ч е т а ф о н д а з а р а б о т н о й п л а т ы о с н о в н ы х и в с п о м о г а т е л ь н ы х р а б о ч и х

Часовую тарифную ставку определяем по формуле:

ЧТС = (РКО × БТС + ЧТС_доп) × К_вр × К_сок (81)

где РКО – ранговый коэффициент оплаты; БТС – базовая тарифная ставка 1 ранга; ЧТС_доп – дополнительная тарифная ставка БТС; К_вр – коэффициент учета особой вредности; К_сок – коэффициент учитывающий неполный рабочий день.

Премии приняты в размере 35% от тарифного фонда оплаты труда. Доплаты приняты, исходя из следующих данных:

- за ночные часы – 40% от тарифного фонда заработной платы;

- за праздничные дни – 100% от тарифного фонда заработной платы.

Расчет фонда заработной платы аппаратчика дегидратации 6 разряда:

Тарифный фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле:

З_{ТАР j} = Т_эф × ЧТС_j × N_j (82)

где Т_эф – эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, Т_эф = 1992 часа; ЧТС_j - средняя часовая тарифная ставка соответствующих рабочих, руб./час; N_j – количество соответствующих рабочих.

ЧТС = (2,02 × 14,40 + 10,50) × 1,24 × 1,1111 = 54,54 руб.

ЗТАР = 1992 ч × 54,54 руб. × 6 чел. = 651862,08 руб.

Расчет доплаты премиальных:

З_прем = З_тар × 0,35

З_прем = 651862,08 × 0,35 = 228151,73 руб.

Расчет доплаты за ночные часы:

249 дней × 8 = 1992 часа.

Для 5 бригад = 1992 / 5 = 398,4 часа.

З_ночные = (Д_ноч × Т_эф.ноч. × ЧТС × N)

З_ночные = (0,4 × 398,4 ч. × 54,54 руб. × 6 чел.) = 52148,97 руб.

Расчет фонд доплат за работу в праздничные дни:

15 дней × 24 = 360 часов.

Для 5 бригад = 360 / 5 = 72 часа.

З_празд = (72 ч × ЧТС × N)

З_празд = (72 ч × 54,54 руб × 6 чел) = 23561,28 руб.

Фонд доплат = З_празд + З_ноч. = 23561,28 + 52148,97 = 75710,25 руб.

З_осн = З_тар + З_прем + З_ноч. + З_празд = 651862,08 + 228151,73 + 5214897 +

+ 23561,28 = 955724,06 руб.

З_доп = З_осн × 0,1

З_доп = 955724,06 × 0,1 = 95572,41 руб.

З_год = З_осн + З_доп

З_год = 955724,06 + 95572,41 = 1051296,47 руб.

Расчет остальных производственных рабочих производится аналогично

Планирование себестоимости продукции

Показатели себестоимости имеют существенной значение для управления производством. Контролируя себестоимость по установкам, цехам и видам продукции, добиваются совершенствования процесса производства. Снижение себестоимости продукции – основа для увеличения прибыли и повышения рентабельности работы предприятий. Для выявления резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции и причин отклонения фактической себестоимости от плановой проводится анализ выполнения плана по себестоимости продукции.

На себестоимость продукции влияет множество факторов, как зависящих, так и не зависящих от деятельности предприятия. Не зависят от предприятия изменения цен на сырье, тарифов на электроэнергию и перевозки, норм амортизационных отчислений. Однако большая часть факторов зависит от предприятия, анализу их влияния и уделяется наибольшее внимание. Необходимо систематически анализировать влияние на себестоимость продукции:

- изменения расходов сырья, материалов, топлива и энергии, обусловленного изменением норм и цен;

- изменения расходов на заработную плату в связи с ростом производительности труда и средней заработной платы;

- изменения условно-постоянных расходов под воздействием изменения объема производства и общей суммы условно-постоянных расходов.

В процессе анализа себестоимости продукции необходимо выяснить, как изменяется расход того или иного элемента или статья себестоимости и как это изменение влияет на общую себестоимость натуральной единицы продукта в целом. Анализ осуществляется методом элиминирования, который заключается в том, что последовательно меняя один фактор (при неизменных остальных), определяют его влияние на общее явление.

А н а л и з с е б е с т о и м о с т и е д и н и ц ы п р о д у к ц и и з а с ч е т и з м е н е н и я м а т е р и а л ь н ы х р а с х о д о в

Определяется сумма экономии (перерасхода) материальных затрат ∆М и процент снижения (увеличения) этих затрат ∆М' :

∆M = М₁ – М₀ = Σ Н₁ Ц₁ – Σ Н₀ Ц₀ (83)

(84)

где М₁ и М₀ – материальные затраты в себестоимости продукции соответственно в плановом и отчетном периоде, руб.; Н₁ и Н₀ – удельные нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции соответственно в плановом и отчетном периоде, натуральные единицы измерения (кг, т, шт, м и т.д.); Ц₁ и Ц₀ – цена на единицу сырья, материалов, топлива, энергии соответственно в плановом и отчетном периоде, руб.

Определяется влияние норм на изменение расхода материалов:

∆M_н = Н₁ Ц₁ – Н₀ Ц₁ (85)

Определяется влияние цен на изменение расхода материалов:

∆M_ц = Н₀ Ц₁ – Н₀ Ц₀ (86)

А н а л и з с е б е с т о и м о с т и е д и н и ц ы п р о д у к ц и и з а с ч е т и з м е н е н и я р а с х о д о в н а з а р а б о т н у ю п л а т у

Определяется общее изменение затрат на заработную плату ∆З в себестоимости единицы продукции и процент изменения этих затрат ∆З' :

∆З = З₁ – З₀ (87)

100 (88)

Определяется влияние изменения средней заработной платы ∆З_ср на общее изменение затрат на заработную плату в себестоимости продукции:

(89)

где З_ср1 и З_{ср 0} – средняя заработная плата одного основного рабочего соответственно в плановом и отчетном периоде, руб.

Влияние роста производительности труда на абсолютное изменение на заработную плату в себестоимости ∆З_п.т – определяется как разность между общим изменением затрат на заработную плату в себестоимости продукции и изменением этих затрат за счет изменения средней заработной платы:

∆З_п.т = ∆З - ∆З_ср (90)

А н а л и з и з м е н е н и я с е б е с т о и м о с т и з а сч е т и з м е н е н и я з а т р а т, о т н о с и м ы х к у с л о в н о - п о с т о я н н ы м (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские, внепроизводственные расходы)

Определяется общее изменение условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции ∆У и процент изменения ∆У' :

∆У = У₁ – У₀ (91)

100 (92)

Определяется влияние изменения объема производства на общее изменение условно-постоянных расходов в себестоимости продукции ∆У_Q :

У_Q = У₁ (Q₀ / Q₁ – 1) (93)

где Q₁ и Q₀ – годовой объем производства продукции соответственно в плановом и отчетном периоде, в натуральных единицах измерения.

Влияние изменения годовой суммы условно-постоянных расходов по смете ∆У_с определяется как разность между общим изменением условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции и их изменением за счет объема производства:

∆У_с = ∆У - ∆У_Q (94)

Пример решения типовой задачи

И с х о д н ы е д а н н ы е. Предприятие снизило себестоимость нитротолуола против плановой при следующих действующих факторах:

План Факт

Годовой выпуск продукции, т 20000 21000

Численность основных рабочих, чел. 22 23

Среднегодовая зарплата одного

основного рабочего, руб. 22000 22000

Таблица 1 - Калькуляция себестоимости 1т нитротолуола:

Статьи расходов	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции
План	Факт
кол-во	цена, руб	сумма, руб	кол-во	цена, руб	сумма, руб
Сырье и основные материалы	т
Толуол	0,707		2297,8	0,703		2263,7
Азотная кислота: слабая крепкая	0,367 0,309		134,7	0,36 0,3		129,2
Серная кислота концентрированная		1,019			1,015		386,7
ИТОГО			3038,5			2995,6
Реализуемые отходы	т
Серная кислота отработанная	0,949			0,94		65,8
ИТОГО за вычетом отходов			2972,5			2929,8
Энергия на технологические цели
Электроэнергия	кВт×ч	25,8	1,427	36,82	27,0	1,428	38,56
Оборотная вода	м3	142,0	1,680	238,56	145,0	1,678	3,31
ИТОГО				275,38			281,87
Основная и дополнительная заработная плата основных рабочих	руб.			35,36			33,84
Отчисления в ЕСН	руб.			9,44			9,04
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	руб.			453,32			433,82
Цеховые расходы	руб.			63,84			61,11
ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ				3809,84			3749,48
Общезаводские расходы (15%) от цеховой себестоимости за минусом материальных затрат)	руб.			561,96			537,81
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ				4371,80			4287,29
Внепроизводственные расходы (1-2%) от производственной себестоимости)	руб.			43,72			42,87
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ				4415,52			4330,16

Провести анализ изменения фактической себестоимости по сравнению с плановой по статьям калькуляции и за счет отдельных факторов

Решение.

I. Определяется абсолютное и относительное изменение себестоимости по статьям калькуляции

Таблица 2 – Абсолютное и относительное изменение себестоимости по статьям калькуляции

Статьи расходов	Себестоимость 1 т, руб.	Изменение фактических затрат по сравнению с плановыми
план	факт	абсолютное, руб.	относительное, %	в % к плановой себестоимости
Сырье и основные материалы (за вычетом отходов)	2972,5	2929,8	-42,7	-1,4	-0,97
Энергия на технологические цели	275,38	281,87	+6,49	+2,4	+0,15
Зарплата (основная и дополнительная) основных рабочих	35,36	33,84	-1,52	-4,3	-0,03
Отчисления в ЕСН	9,44	9,04	-0,4	-4,2	-0,01
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	453,32	433,82	-19,4	-4,3	-0,44
Цеховые расходы	63,84	61,11	-2,73	-4,3	-0,06

Продолжение таблицы

Общезаводские расходы	561,96	537,81	24,15	-4,3	-0,55
Внепроизводственные расходы	43,72	42,87	-0,85	Наши рекомендации Расчет себестоимости продукции после внедрения организационно-технических мероприятий Разработка организационно-технических мероприятий по выравниванию профиля производственной мощности цеха Разработка организационно-технических мероприятий по улучшению условий и охраны труда в РММ Анализ организационно-технических мероприятий. Экономическая оценка реализации организационно-технических мероприятий по совершенствованию горного производства Разработка организационно-технических мероприятий по выравниванию профиля производственной мощности цеха Тема 5. концентрация производства, методика выбора оптимальных организационно-технических мероприятий. Л) Описание организационно-технических мероприятий по обеспечению пожарной безопасности объекта. Определение экономической эффективности в результате внедрения организационно-технических мероприятий Тема 3.6. Экономическое обоснование эффективности организационно-технических мероприятий. ← Предыдущая страница | Следующая страница →