Расчет себестоимости продукции после внедрения организационно-технических мероприятий

4.1. Затраты на материальные, топливные и энергетические ресурсы

При калькулировании себестоимости затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергоресурсы определяются перемножением норм расхода (расходных коэффициентов) и цен соответствующих ресурсов.

В зависимости от масштабов и характера, предложенных мероприятий могут меняться нормы расхода и цены на сырьевые, топливные и энергетические ресурсы.

Данные расчета себестоимости после внедрения мероприятий заносятся в таблицы 3-7

Расчет.

Годовой объем производства в натуральном выражении после осуществления организационно-технических мероприятий составил:

B^’=B*(100%+5%) =0.52*(1.05) = 0.546

Снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья составит 1,0%, тогда для производства 1 т чернового золота потребуется:

1. Золотосодержащая пульпа: 5,5303*(100%-1%) = 5,475

Увеличение цены основного вида исходного сырья составит 3 %, тогда цены на основные материалы будут равны:

1. Золотосодержащая пульпа: 320*(100%+3%) = 329,6

Таблица 3. Расчёт количества и стоимости материалов.

Сырьё и материалы	Цена, руб	Удельный расход	Годовой расход
Количество, т/т	Сумма, руб	Количество, млн т	Сумма, млн руб
1. Основные материалы, в том числе:
1.1 Золотосодержащая пульпа	329,600	5,475	1804,559	2,989	985,289
Итого основные материалы			1804,559		985,289
2. Вспомогательные материалы:
2.1 Известь	900,000	0,00111	0,999	0,0006061	0,545
2.2 Цианид натрия	20400,000	0,00138	28,152	0,0007535	15,371
2.3 Щелочь	6000,000	0,00138	8,280	0,0007535	4,521
2.4 Смола АМ-2Б	270000,000	0,00008	21,600	0,0000437	11,794
2.5 Серная кислота	750,000	0,00111	0,833	0,0006061	0,455
2.6 Азотная кислота	1360,000	0,00096	1,306	0,0005242	0,713
2.7 Соляная кислота	500,000	0,00121	0,605	0,0006607	0,330
Итого вспомогательных материалов					33,729
Всего					1019,018

Таблица 4. Расчёт затрат на энергетические ресурсы.

Наименование энергетических ресурсов	Единица измерения	Цена, руб	Удельный расход	Годовой расход
Количество, т	Сумма, руб	Количество, млн т	Сумма, млн руб
1. Вода	м3	0,02	82954,5	1659,090	45293,157	905,863
2. Электроэнергия	кВТ·ч	1,00		138200,00	75457,2	75457,200
3. Кислород	м3	3,5	6,91	24,185	3,77286	13,205
Итого энергозатрат				139883,275		76376,268

4.2. Затраты на оплату труда

Пересчет фонда оплаты труда в калькуляции себестоимости при изменении численности основных производственных рабочих может осуществляться по формуле:

, где

- фонд оплаты труда основных производственных рабочих после внедрения мероприятий, руб.;

- базовый фонд оплаты труда основных производственных рабочих до внедрения мероприятий, руб.;

- фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб.;

- фонд оплаты труда новых основных производственных рабочих, руб.;

В условиях поставленной задачи выбывших основных производственных рабочих не имеется. В результате предложенных мероприятий объём производства увеличился на 10 % и численность основных производственных рабочих 4-ого разряда увеличилась на 6 человек. Месячный оклад каждого рабочего третьего разряда составляет 2720 руб.

Базовый ФОТ основных производственных рабочих до внедрения мероприятий:

= 227900*0,52=118508

- затраты по статье «Фонд оплаты труда» в себестоимости ед. продукции, руб.;

- годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.

ФОТ вновь принятых основных производственных рабочих рассчитаем по формуле:

= 6*2220*12 = 0,16

ФОТ основных производственных рабочих после внедрения мероприятий:

= + = 118508 + 0,16 = 118508,16

Затраты по статье «ФОТ» в калькуляции себестоимости единицы продукции после внедрения мероприятий будут составлять:

ФОТ^ед_проект = /B^’ = 118508,16/0,546 = 217047,912

Единый Социальный Налог (ЕСН) принимается согласно действующему законодательству в размере 26 %. Рассчитаем затраты по статье «ЕСН»:

ECH^год_проект = * 0,26 = 118508,16 * 0,26 = 30812,122 млн. руб.

ECH^ед_проект = ФОТ^ед * 0,26 = 217047,912 * 0,26 = 56432,457 млн. руб.

4.3. Затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для их определения составляются сметы расходов. Методика расчета элементов сметы расходов, связанных с работой оборудования и изменяющихся в результате внедрения мероприятий, приведена в:

Таблица 5. Смета "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) по изменяющимся статьям

Статья затрат	Методика расчёта	Изменение, млн руб
1. Амортизация оборудования и транспортных средств	Сумма годовых амортизационных отчислений	1,814
2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств	3,5% стоимости вводимого оборудования	1,109
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	7% стоимости вводимого оборудования	2,218
4. Внутризаводское перемещение грузов	30% от затрат на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	0,665
5. Прочие расходы	1,5% от суммы статей 1-4	0,087
Итого: изменение РСЭО		5,893

Эксплуатация оборудования и транспортных средств: 31,68 * 0,035 = 1,109 млн. руб.

Текущий ремонт оборудования и транспортных средств: 31,68 * 0,07 = 2,218 млн. руб.

Внутризаводское перемещение грузов: 2,218 * 0,3 = 0,665млн. руб.

Прочие расходы: (1,814 + 1,109 + 2,218 + 0,665) * 0,015 = 0,087 млн. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном периоде рассчитываются по следующей формуле:

, где

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в базовом периоде (определяется из базовой калькуляции себестоимости продукции), руб./год;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, выводимого и вводимого в результате осуществленных мероприятий, руб./год.

, где

- затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» в базовой калькуляции себестоимости единицы продукции (Таблица 1), руб.

= 8200 * 0,52 = 4264 млн. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном периоде:

РСЭО^год_проект = 2412,8 + 11,786 = 2424,586млн. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят:

РСЭО^ед_проект = РСЭО^год_проект/В’ =2424,586/0,546 = 7820,317 руб./т.

4.4. Смета цеховых расходов

В состав цеховых расходов входят расходы на содержание аппарата управления, в том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий; затраты на охрану труда и прочие расходы.

При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10 % от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда и 15% при вредных условиях труда.

Ввиду увеличения численности рабочих, цеховые расходы увеличились, так как увеличились затраты на охрану труда. По исходным данным базовой калькуляции цеховые расходы:

ЦР^ед_баз = 2940руб./т

Рассчитаем годовые цеховые расходы в базовом периоде:

ЦР^год_баз = ЦР^ед_баз * B = 2940 * 0,52 = 1528,8млн. руб.

Затраты на охрану труда в базовом периоде составят: 227900 * 0,1 = 22790 руб./т

Затраты на охрану труда после внедрения мероприятий и изменения численности рабочих составят: 217047,912 * 0,1 = 21704,791 руб./т

Разница в затратах на охрану труда: 22790 – 21704,791 = 1085,791 руб./т

Цеховые расходы после внедрения мероприятий и изменения численности рабочих составят на единицу продукции: ЦР^ед_проект = 2940 – 1085,791 = 1854,791 руб./т

Годовые цеховые расходы в проектном периоде будут равны:

ЦР^год_проект = ЦР^ед_проект * B’ = 1854,791 * 0,546 = 1012,716 млн. руб.

4.5. Общепроизводственные и внепроизводственные расходы

При расчете себестоимости после внедрения мероприятия необходимо учитывать экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по формуле:

;

, где

- объем производства в базовом и проектном периодах, млн. т;

- удельные расходы по рассматриваемой статье затрат до и после внедрения мероприятий, руб./т;

- годовые расходы по рассматриваемой статье затрат до и после внедрения мероприятий, руб.

- доля условно-постоянных расходов по рассматриваемой статье.

Общезаводские расходы:

Из базовой калькуляции P^ед_баз = 11220 руб./т

Доля условно-постоянных расходов

P^год_баз = P^ед_баз * B = 11220 * 0,52 = 5834,4 млн. руб.

В проектном периоде получаем:

P^год_проект = 5834,4 * (1 - 0,95) * 0,546/0,52 + 5834,4 * 0,95 = 5848,986 млн. руб.

Общезаводские расходы в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят:

P^ед_проект = 11220 * (1 - 0,95) + 11220 * 0,95 * 0,52/0,546 = 10712,429 руб./т.

Внепроизводственные расходы:

Из базовой калькуляции P^ед_баз = 6880 руб./т

Доля условно-постоянных расходов

P^год_баз = P^ед_баз * B = 6880 * 0,52 = 3577,6 млн. руб.

В проектном периоде получаем:

P^год_проект = 3577,6 * (1 - 0,1) * 0,546/0,52 + 3577,6 * 0,1 = 3738,592 млн. руб.

Общезаводские расходы в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят: P^ед_проект = 6880 * (1 – 0,1) + 6880 * 0,1 * 0,52/0,546 = 6847,238 руб./т.