Смета прямых затрат по оплате труда основных производственных рабочих (ОПР)
Исходными данными для планирования затрат на оплату труда ОПР являются: количество изделий по годовой производственной программе, нормативы времени на осуществление производственных операций по изделиям, тарифные ставки в соответствии с действующей на предприятии тарифной сеткой. Затраты на оплату труда ОПР планируются для каждого центра возникновения затрат, затем сводятся в общий бюджет расходов на оплату труда (табл.11 и 12).
Таблица 11. Смета затрат на заработную плату ОПР Подразделения 1
| Показатель | Альфа | Бета | Гамма | Всего |
| Запланировано произвести,шт. | 8 020 | 11 600 | 4 930 | |
| Норма времени на одно изделие,час/шт. | 0.75 | 1.25 | 2.00 | |
| Общее количество часов | 6 015 | 14 500 | 9 860 | 30 375 |
| Ставка оплаты труда, ден.ед. | 4.00 | 4.00 | 4.00 | |
| Расходы на заработную плату, ден.ед. | 24 060 | 58 000 | 39 440 | 121 500 |
Таблица 12. Смета затрат на заработную плату ОПР Подразделения 2
| Показатель | Альфа | Бета | Гамма | Всего |
| Запланировано произвести,шт. | 8 020 | 11 600 | 4 930 | |
| Норма времени на одно изделие, час/шт. | 1.50 | 2.00 | 2.50 | |
| Общее количество часов, час. | 12 030 | 23 200 | 12 325 | 47 555 |
| Ставка оплаты труда, ден.ед. | 3.00 | 3.00 | 3.00 | |
| Расходы на заработную плату, ден.ед. | 36 090 | 69 600 | 36 975 | 142 665 |
Смета общепроизводственных накладных расходов
Объектом калькулирования при составлении смет общепроизводственных накладных расходов являются мета возникновения затрат (подразделения). Для каждого подразделения составляется «Ведомость производственного учета». Все статьи накладных производственных расходов разделяют на две категории: контролируемые и неконтролируемые накладные расходы. Такая группировка необходима в связи с распределением ответственности и осуществлением контроля за уровнем расходов в подразделениях. К контролируемым накладным расходам относится их переменная часть, зависящая от уровня загрузки производственных мощностей (объема производства). За эту часть расходов менеджер подразделения несет персональную ответственность и имеет право принимать самостоятельные решения по их эффективному использованию. К неконтролируемым расходам относится постоянная составляющая общепроизводственных расходов, независящая от уровня загрузки производственной мощности.
Порядок распределения накладных расходов определяется учетной политикой предприятия. В рассматриваемом примере применяется «традиционный метод» вычисления цеховых ставок распределения накладных расходов на продукты.
Сметные затраты по статьям контролируемых накладных расходов определяются путем умножения сметного времени труда ОПР по каждому цеху на сметную почасовую ставку распределения переменных накладных расходов (данные табл.6). Предполагается, что все переменные накладные расходы варьируют по отношению к труду основных производственных рабочих.
Для вычисления цеховых ставок накладных расходов в Подразделении1 в качестве базы распределения используются часы труда ОПР, в Подразделении2 – машино-часы работы оборудования.
Определение сметного времени труда ОПР в Подразделении 1
| Показатель | Альфа | Бета | Гамма | Всего |
| Запланировано произвести, шт. | 8 020.00 | 11 600.00 | 4 930.00 | |
| Норма времени на одно изделие, час/шт. | 0.75 | 1.25 | 2.00 | |
| Общее количество часов | 6 015 | 14 500 | 9 860 | 30 375 |
Определение машино-часов в Подразделении 2
| Показатель | Альфа | Бета | Гамма | Всего |
| Запланировано произвести, шт. | 8 020 | 11 600 | 4 930 | |
| Норма времени на одно изделие, машино-час/шт. | 2.00 | 2.00 | 3.00 | |
| Общее количество часов, машино- час | 16 040 | 23 200 | 14 790 | 54 030 |
Таблица 13.Смета общепроизводственных накладных расходов.
| Показатель | Ставки распределения НР | Накладные расходы | Всего ден.ед. | |||
| подр. 1 ден.ед./час | подр.2 ден.ед./час | подр.1 ден.ед | подр.2 ден.ед | |||
| Контролируемые накладные расходы (переменная часть) | ||||||
| - вспомогательные материалы | 2.00 | 1.50 | 60 750 | 71 332.5 | 132 082.5 | |
| -з/пл вспомогательных рабочих | 1.20 | 1.20 | 36 450 | 57 066 | 93 516 | |
| Энергия переменная часть | 0.80 | 1.00 | 24 300 | 47 555 | 71 855 | |
| Ремонт | 0.80 | 1.20 | 24 300 | 57 066 | 81 366 | |
| Всего контролируемых накладных расходов | 145 800 | 233 19.5 | 378 819.5 | |||
| Неконтролируемые накладные расходы | ||||||
| - Амортизация | 120 000 | 150 000 | 270 000 | |||
| Контроль | 45 000 | 50 000 | 95 000 | |||
| Энергия | 30 000 | 45 000 | 75 000 | |||
| Ремонт | 30 000 | 50 000 | 80 000 | |||
| Всего неконтролируемых расходов | 225 000 | 295 000 | 520 000 | |||
| Сумма накладных расходов | 370 800 | 528 019.5 | 898 819.5 | |||
| Сметные ставки распределения НР | 12.21 | 9.77 | ||||
Примечание. В рассматриваемом примере ставки (нормативы) распределения по статьям переменных накладных расходов и суммы постоянных накладных расходов заданы условием исходной ситуации.
Сметные (цеховые) ставки распределения производственных накладных расходов получают делением суммы накладных расходов подразделения на общую трудоемкость работ в соответствии с выбранной базой распределения:
подразделение 1 – 370 800/30 375.=12.21ден.ед/нормо-час;
подразделение 2 – 528 020/54 030 = 9.77 ден.ед/маш-час.