Теория налогов. Принципы построения налоговой системы. Вида налогов в РБ.

Налоги –это обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства.

С помощью налогов и государственных расходов можно эффективно воздействовать на экон-ский рост в стране.

Элементы налогов:

1.субъект налога - лицо, которое по закону должно платить налог.

2.носитель налога –лицо, которое фактически уплачивает налог.

3.объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог.

4.ставка налога –величина налоговых начисл на единицу объекта налога, бывают:предельн, нул-е, средние.

Ставки налогов могут быть:

- твёрдые и пропорциональные,

- прогрессивные и регрессивные.

Делятся налоги на: прямые и косвенные.

Прямые – взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика.

Косвенные – устанавливаются на товар массового потребления и услуги и вкл-ся в цену товара и тарифы на услуги.

Подоходный налог - налог с фактически полученного дохода.

Функции налогов:

Фискальная,

Интегрирующая,

Контрольная.

Налоговая система –совокупность налогов, методы и принципы её построения.

Налоги должны соответствовать принципам:

1. всеобщность,

2. обязательность,

3. равнонапряж.,

4. однократность,

5. стабильность,

6. простота и доступность,

7. гибкость налоговой системы.

Главной задачей налогового регулирования является сглаживание недостатков рыночной стихии путем государственного воздействия на совокупный спрос и совокупное предложение, обеспечение стабильного экономического роста и занятости, сглаживание циклических колебаний в экономике.

Американские экономисты во главе с А.Лэффером доказывают, что при ставке подоходного налога свыше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения. Обоснованием этому служит т.н. эффект Лэффера. Графически его отображает кривая, показывающая зависимость поступающих в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.

Точка А показывает максимум поступлений в бюджет при энной ставке подоходного налога.

НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому даже при низких ставках он пополняет казну лучше других видов налогов.

В соответствии с законом РБ от 20 декабря 1991 г. «О налогах и сборах бюджета РБ» все предприятия независимо от форм собственности облагаются следующими налогами: 1.подоходный налог с юридических лиц (налог на доходы и прибыль): Субъекты – все предприятия. Нацеливает предприятие на выполнение стимулирующей функции системы налогообложения 2. НДС: на практике добавленная стоимость включает: з/п; амортизацию; прибыль; процент за кредит; расходы на электроэнергию. Это косвенный налог. Он включается в оптовую цену. Носитель налога – покупатель. 3. акциз (косвенный налог): им облагается продукция, имеющая по своей специфике монопольные цены и устойчивый спрос. Объект обложения – выручка от реализации продукции. Носитель – покупатель. Акцизные ставки дифференцируются в зависимости от вида товаров. 4.налог на недвижимость: не платят его бюджетные организации. Прямой налог и уплачивается за пользование производственными и непроизводственными фондами. Объекты – новое и незавершенное производство. 5.экологический налог: Взимается за объем добычи ресурсов и выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ. В зависимости от превышения объемов выбросов данный налог может взиматься в трехкратном, пятикратном размере.

При проведении фискальной политики важное место занимает совершенствование налогообложения, так как система налогов регулирует цикличность колебаний в экономике. Налоги влияют на совокупный спрос с помощью воздействия на располагаемый доход хозяйственных субъектов. При подъеме увеличиваются доходы и налоговые отчисления. Располагаемый доход уменьшается, приостанавливая экономический рост. При спаде налоговые поступления уменьшаются, а располагаемый доход увел-ся, что не дает резкого сокращения совокупного спроса.

Основные функции налогообложения:

1)-фискальная (большую часть бюджета составляют налоговые поступления. Основным налогом является подоходный, который взимается с валового дохода за вычетом производственных, транспортных и некоторых других издержек);

2)экономическая (налогообложение перераспределяет доход с помощью социальных выплат и дотаций)

Ставка налога – размер налога на единицу обложения. Виды налоговых ставок:1)прогрессивные – увеличивающие процент налоговых отчислений с увеличением дохода 2)пропорциональные – процент н6алоговых отчислений не меняется от величины дохода.3)твердые (фиксированные) – устанавливаемые на объекты независимо от их стоимости.

Высокие ставки налогов снижают трудовые, сберегательные и инвестиционные стимулы. На этой основе была разработана теория предложения – рост налогов снижает выпуск и доходы, уменьшая тем самым налоговые поступления. Повышение налогов снижает предложение труда, капитала и уменьшает сбережения. Снижение налогов способствует экономическому росту в долгосрочной перспективе и снижению темпов инфляции. Инфляция уменьшается вследствие того, что стимуляция пр-ва дает дополнительные товары, покрывающие денежн.массу.

Оптимальная налоговая ставка – ставка такого уровня, которая обеспечивает максимальные поступления в бюджет и одновременно стимулирует, по крайней мере не сдерживает, предпринимательскую активность. Если налоговую ставку снизить ниже оптимальной, то она будет стимулировать предпринимательскую активность. В краткосрочном периоде сумму налоговых поступлений в государственный бюджет уменьшается, а в долгосрочном в результате деловой активности, расширения объема производства поступления в государственный бюджет увеличиваются. Если налоговую ставку повысить выше оптимальной, то в краткосрочном периоде поступления в государственный бюджет возрастут и можно будет решать социальные вопросы.