Показателей выручки и чистой прибыли

Далее приведены показатели темпов изменения выручки, прибылей разного уровня и чистых активов за 2009-2011 годы (здесь и далее суммы выручки указаны без НДС).

Таблица 2 Экономические показатели ОАО «КумАПП»

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп прироста, %
Объем производства продукции, тыс. руб.				279,4
Объем реализованной продукции, тыс. руб.				254,08
Объем отгруженной продукции, тыс. руб.				337,22
Доля экспорта в общем объеме продаж, %	63,9	81,6	42,7	66,82
Индекс производства, %	118,0	196,3	130,7	110,76
Загрузка производственной мощности, %	90,0	88,2	89,7	99,67
Среднесписочная численность работающих, чел				103,50
Среднемесячная заработная плата одного работающего ППП, руб.				138,29
Производительность труда на одного работающего ППП, тыс. руб./чел	546,52	1489,48	1388,62	267,04

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным раздела 6 «Расходы по обычным видам деятельности» формы №5 в табличной форме (таблица 3).

Таблица 3 Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб	Уд.вес, %	Изменение
Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Материальные затраты			48,33	55,73	64,48
2.Амортизация основных средств			1,31	0,68	0,91
3. Затраты на оплату труда			16,91	9,25	12,31
4.Отчисления на социальные нужды			4,35	2,43	3,45
5. Прочие затраты			29,10	31,91	18,85
Итого по элементам затрат

По результатам таблицы 3 можно сказать, что в структуре себестоимости главным элементом затрат являются материальные затраты, их удельный вес к итогу составил в 2011 году 64,48%, по сравнению с 2009 годом – 48,33%, что обусловлено обновлением старого морально устаревшего оборудования на более новое и производительное; темп прироста в 2011 году по сравнению с 2009 годом 190,28%. Второе место среди затрат занимали в 2009 и 2010 годампрочие затраты (29,1% и 31,91%), а к 2011 году данные затраты снизились до 18,85%. Самую меньшую долю затрат занимает амортизация основных средств (0,91% в 2011 году).

Рисунок 1 – Структура себестоимости

Таблица 4 Структура себестоимости продукции, состав затрат

Наименование показателя	Значение, тыс.руб	Уд.вес, %	Изменение
Тыс.руб	% к итогу	Тыс.руб	% к выручке	Тыс. руб.	% к выручке
1. Выручка от реализации		100,00		100,00		0,00
2. Себестоимость всего, в т.ч.		157,21		134,63		-22,58
- условно-постоянные затраты		35,47		22,44		-13,03
- переменные затраты		121,74		112,19		-9,55

По данным таблицы 4 можно сказать, в условиях снижения постоянных и переменных затрат полная себестоимость реализованной продукции будет уменьшаться, изменение доли ее в 2011 году по отношению к 2009 году к выручке от реализации продукции составила -22,58%, причем наибольшая доля себестоимости в выручке приходится на условно – постоянные затраты (амортизация основных средств, затраты на оплату труда, отчисления на социальные – 13,03%).

Далее проанализируем динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (таблица 5) и влияние факторов на данный показатель. В табличной форме анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (таблица 5).

Таблица 5 Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб	В				254,08
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С				224,74
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп	Зтр=С/В	0,96	0,84	-0,11	88,45

По таблице 5 видно, что с увеличением себестоимости на 254,08% и затраты на 1 руб. реализованной продукции вырастут на 88,45%. Факторами, оказывающими влияние на данный показатель являются выручка от реализации продукции, постоянные и переменные затраты. С увеличением данных факторов показатель затрат на 1 руб. также увеличится.

Таблица 6

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость.

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб	ПТ	546,52	1388,62	842,10	254,08
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	145,27	230,12	84,85	158,41
Коэфициент опережения					1,60
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	16,91	12,31	-4,60	72,80
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы				-2,78

По таблице 6 видно, что соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы может быть установлено по коэффициенту опережения, который в нашем случае равен 1,6. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие будет иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции. Превышение темпа роста средней зарплаты приводит к увеличению затрат на оплату труда на один рубль объема продукции. Поскольку темп роста заработной платы (58,41%) значительно ниже темп роста производительности труда (154,08%), что вызвано внедрением новых технологий и переоборудования цехов на предприятии, является хорошим показателем по предприятию в целом, но приминительно для производства это выглядит иначе, недостаточный уровень квалификации и большое количество не опытных рабочих определяет рост брака и отсутствие системы бережливого производства, что в дальнейшем может повлиять на качество выпускаемой продукции.

Таблица 7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб	В				254,08
Среднегодовая численность работников, чел	Ч
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб/чел	ПТ	546,52	1388,62	842,10	254,08
Относительная экономия работников, чел	Эр
Изменение выручки за счет влияния факторов:
- численность персонала	-4131,56
- производительность труда	-1388,96

По результатам данных таблицы 7 можно сказать, что за счет относительной экономии работников на 6354 единиц наблюдается увеличение производительности труда на 254,08%, что связано с эффективным использованием овеществленного труда (основных средств и оборотных активов) и живого труда (занятых работников), то есть с увеличением экономической эффективности производства. За счет снижения численности персонала и увеличения производительности труда выручка будет расти. Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Рассмотрим формирование заработной платы, системы и формы оплаты труда рабочих и руководителей. Для основных производственных рабочих планируется сдельная оплата труда; для вспомогательных и сдельная и повременная; для служащих и специалистов - повременная.

Повременной системой оплаты труда называется такая форма, при которой заработная плата работникам начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на производстве время.

Сдельной системой оплаты труда называется такая форма, при которой заработная плата работникам начисляется за выполненные работы по сдельным расценкам

Для основных производственных рабочих планируется сдельная оплата труда; для вспомогательных и сдельная и повременная; для служащих и специалистов - повременная.

Процент премии служащим и специалистам начисляется из прибыли, устанавливается в соответствии с премиальным положением, действующим на предприятии.

Таблица 8 - Часовые тарифные ставки Разряд Часовые тарифные ставки (д,ед,), ЧТС сдельщиков повременщиков 14,13 13,20 15,40 14,38 16,96 15,84 19,08 17,82 21,62 20,20 25,43 23,76

Таблица 9 - Фонд заработной платы по категориям работающих

		ЧТС
Профессия	Разряд	(оклад)	Численность
1. ОПР
Сверлильщик	4,00	43,72	1,00
Слесарь	3,00	38,89	8,00
Слесарь	4,00	43,72	1,00
Слесарь	5,00	49,82	12,00
Фрезировщик	4,00	43,72	5,00
Шлифовщик	4,00	43,72	6,00
Токарь	4,00	43,72	9,00
Токарь	5,00	49,82	4,00
Маркировщик	2,00	35,04	33,00
Маркировщик	3,00	38,89	3,00
Мойщики	3,00	38,89	1,00
Итого ОПР			83,00
2. ВПР
Слесарь-ремонтник	4,00	29,96	5,00
Станочник-ремонтник	4,00	29,96	6,00
Наладчик	4,00	29,96	5,00
Слесарь -инструментальщик	4,00	25,66	5,00
Контролеры	5,00	49,82	8,00
Уборщик помещений	2,00	5500,00	5,00
Уборщик сан. узлов	2,00	4500,00	6,00
Итого ВПР	17,00	135,40	40,00
3. Специалисты и служащие
Начальник цеха	6,00	100,00	1,00
Кладовщик	3,00	66,00	3,00
Технолог	4,00	74,00	4,00
Экономист	5,00	88,00	2,00
Нормировщик	4,00	74,00	3,00
Водитель	1,00	42,00	2,00
Мастер	3,00	66,00	3,00
Охранник	1,00	42,00	3,00
Инженер по ТБ	5,00	88,00	2,00
Бухгалтер	4,00	74,00	1,00
Зам.нач цеха	5,00	88,00	1,00
Итого	41,00	802,00	25,00
Итого общее	45,00	845,72	261,00

3 Организация и планирование производства

Производственные мощности и оснащение позволяют выпускать: Вертолеты:

Ка-27ПЛ (противолодочный)

Ка-27ПС (поисково-спасательный)

Ка-28 (экспортный вариант вертолета Ка-27ПЛ)

Ка-29 (транспортно-боевой)

Ка-31 (радиолокационный)

Ка-32С (гражданский, транспортный, корабельного базирования)

Ка-32Т (гражданский, транспортный)

Ка-32А (сертифицированный, транспортный)

Ка-226 (многоцелевой вертолет легкого класса)

На базе технологий производства лопастей несущих винтов вертолета освоено производство:

- Лопасти и диффузоры ВГ-50 и ВГ-70

- Лопасти для ветроэнергоустановок, мощностью до 30 кВт

- Лопасти вентиляторов, применяемых в производстве кирпича и керамических изделий

Таблица 10 Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	На начало года	На конец года	изменение
Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Основные средства:
- здания		50,83		59,91	1710622,00	67,68
- сооружения		2,03		12,79	556194,00	22,01
-машины и оборудование		35,43		21,23	229526,00	9,08
-транспортные средства		1,15		0,70	8048,00	0,32
-инструмент, инвентарь		0,89		0,46	2197,00	0,09
- другие виды		9,67		4,90	20844,00	0,82
Всего, в т.ч.		100,00		100,00	2527431,00	100,00
-промышленно-производственные		90,33		95,10	2506587,00	99,18
- непроизводственные		9,67		4,90	20844,00	0,82

Рисунок 2 – Структура основных фондовна начало года,%

Рисунок 3 – Структура основных фондов на конец года,%

Таким образом, по данным таблицы 10 видно, что, что основную часть в структуре ОПФ ОАО «КумАПП»в 2011 года составили здания (удельный вес в общей доле основных средств составил 51,88%), в связи со строительством новых рабочих площадей для расширения цехов.

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэфициентам износа, годности, обновления, выбытия (таблица 11).

Таблица 11

Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Основные фонды, тыс.руб.
а) первоначальная стоимость
б) износ	И
в) остаточная стоимость
Коэфициент износа		54,90	69,05	14,15
Коэфициент годность		45,10	30,95	-14,15
Коэфициент обновления		0,04	0,08	0,04
Коэфицент выбытия		0,02	0,04	0,03

Данные таблицы 11 показывают что, износ основных фондов на предприятии значительный (составляет 69,05 %), отрицательным показателем является динамика коэффициента годности основных фондов (с 45,10 до 30,95%). Коэффициент обновления ОПФ к концу года по сравнению с его началом увеличился на 3,64%, это является показателем замены старой техники новой, процесса расширения производства, ввода в действие новых объектов. Доля выбывших ОПФ, имевшихся к началу отчетного 2011 года, составила 0,03 ввиду их износа. От величины коэффициентов выбытия и обновления основных фондов зависят темпы прироста или уменьшения основных фондов. Так как коэффициент выбытия (0,02) меньше коэффициента обновления (0,04), то имеет место расширенное воспроизводство основных фондов, срок службы элементов основных фондов увеличивается, снижаются темпы инновационной деятельности предприятия.

2.4 Финансы и кредит

Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.

Таблица 12 - Анализ динамики и структуры активов

Актив	На начало года	На конец года	Изменения (+, -)
тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	темп роста, %
1. Внеоборотные активы, в т.ч.:		9,94		12,92		16,52	179,32
- основные средства		7,42		8,29		7,96	149,74
2. Оборотные активы, в т.ч.:		90,06		87,08		83,48	149,58
- запасы		50,34		61,97		104,08	238,52
- дебиторская задолженность		34,16		19,15	-1425150	-23,53	70,18
- денежные средства		0,25		1,96	-55924	-0,92	85,98
Всего активы							152,85

Рисунок 4 - Структура актива,%

На рисунке видно, что наиболее значительный вклад в изменение активов вносит изменение величины запасов и дебиторской задолженности. В 2009 году прирост запасов и дебиторской задолженности составил 39,71% и 41,70%,в 2011 году - 61,97% и 19,15% соответственно.

Увеличение внеоборотных активов предприятия носит устойчивый характер. Значительная часть прироста внеоборотных активов в начале 2011 года была сформирована путем оформления и постановки на баланс основных средств.

Ниже анализируется динамика и структура пассивов, данные представлены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ динамики и структуры пассивов

Пассив	На начало года	На конец года	Изменение
тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	темп роста, %
1. Капитал и резервы, в т.ч.:		5,87		7,11		8,54
- уставный капитал		1,47		2,16		2,53
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		0,63		0,53		0,03
2. Долгосрочные обязательства		44,47		24,28	-912894	-15,07
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.:		49,66		68,61		106,53
- займы и кредиты		13,66		43,99		94,14
- кредиторская задолженность		36,00		24,49		12,33
Всего пассивы

Рисунок 5 – Структура пассива,%

Из таблицы 13 видно, что основной тенденцией является увеличение зависимости предприятия от внешних источников финансирования, что выражается в снижении удельного веса собственных средств и краткосрочных обязательств. В течение анализируемого периода увеличилась сумма краткосрочных обязательств на 106,53%, но сумма долгосрочной задолженности заметно снизилась на 2011 год на 15, 07%. ОАО «КумАПП» финансирует вызванное убытками сокращение капитала, а также прирост активов краткосрочными займами и кредитами.

Таблица 14

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменение
тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	темп роста, %
1.Дебиторская задолженность (долгосрочная)		0,00			0,00
2.Дебиторская задолженность (краткосрочная), в т.ч.:		100,00		100,00	-0,03	-1103	0,06
- покупатели и заказчики		5,36		-0,03	13,50		-9,28
- авансы выданные		82,2		13,50	81,86		-124,30
- прочие дебиторы		12,44		81,86	4,67	-492106	26,41
3.Просроченная дебиторская задолженность, в т.ч.:		0,00			0,00
- длительностью свыше 3-х месяцев		0,00			0,00
4.Дебиторская задолженность всего		100,00		100,00	-1863666	100,00	100,00

Рисунок 6 – Структура дебиторской задолжности,%

Таблица 15

Анализ состава и динамики займов и кредиторской задолженности

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменение
тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	темп роста, %
1.Заёмные средства		27,51		64,11		174,28	369,30
2.Долгосрочная кредиторская задолжность		0,00		0,00		0,00	0,00
3.Кредиторская задолженность, в т.ч.:		72,49		35,69	-1209183	-37,50	78,01
- поставщики и подрядчики		22,72		16,01		6,23	111,66
- персонал организации		0,68		0,43	-414	-0,01	99,20
- государственные внебюджетные фонды		0,19		0,18		0,23	150,93
- налоги и сборы		0,11		0,11		0,17	166,60
- прочие кредиторы		48,79		18,96	-1422574	-44,12	61,56
4.Просроченная кредиторская задолженность		0,00		0,00		0,00	0,00
5. Резервы предстоящих расходов		0,00		0,20		0,73	0,00
5.Итого обязательства		100,00		100,00		100,00	158,44

Рисунок 7– Структура кредиторской задолжности,%

Рассматривая таблицу 14 можно сказать, что увеличение уровня дебиторской задолженности произошло в основном за счет роста величины авансов выданных. Величина авансов выданных составила на начало 2011года – 4289026 тыс.руб., к концу года – 2745621тыс.руб. В связи с тем, что обществом на 2011-2015 год заключены контракты для поставки продукции в Китай, Индию и Корею, предприятиям-поставщикам материалов и комплектующих оплачена предоплата, так как цикл изготовления материалов и комплектующих достигает более 6 месяцев. Дебиторская задолженность предприятия на конец 2011 года, отраженная по строке «покупатели и заказчики».

Изменения кредиторской задолженности произошли в основном за счет:

- увеличения сумму заёмных средств;

- увеличения авансов, полученных за поставку продукции;

- увеличение суммы задолженности по налогам и внебюджетным фондам произошло за счет просрочки платежей, в балансе на конец отчетного периода значится текущая задолженность;

- снижение задолженности по «прочим кредиторам» произошло в основном за счет авансов полученных.

Таблица 16

Анализ чистых активов предприятия

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменение
абсолютное	темп прироста, %
Внеоборотные активы	1517969,00	262596,00	-1255373,00	17,30
Оборотные активы, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	12944995,00	14656235,00	1711240,00	113,22
Итого оборотные активы, включаемые в расчет чистых активов	14462964,00	14918831,00	455867,00	103,15
Долгосрочные обязательства	6792418,00	4252885,00	-2539533,00	62,61
Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов)	7585699,00	12018989,00	4433290,00	158,44
Итого пассивы, исключаемые из расчета чистых активов	14378117,00	16271874,00	1893757,00	113,17
Чистые активы	84847,00	-1353043,00	-1437890,00	-1594,69
Чистые активы по данным ф. №3	896266,00	1245169,00	348903,00	138,93
Отклонение	-811419,00	-2598212,00	-1786793,00	320,21
Уставный и добавочный капитал	224647,00	377647,00	153000,00	168,11
Чистые активы, в % к уставному капиталу	37,77	-358,28	-396,05	-948,61

Из данных таблицы 16 видно, что отношение чистых активов к уставному капиталу на конец отчетного года сокращается. Расчет соотношения показал, что чистые активы существенно превышают уставный капитал. Отрицательная величина чистых активов на конец 2011года означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин – «недостаточность имущества».

Эффективность использования чистых активов предприятия необходимо проанализировать по модели:

(14)

где - рентабельность чистых активов предприятия;

- рентабельность продаж;

- коэффициент оборачиваемостиактивов (капитала);

- коэффициент оборачиваемости чистых активов.

Результаты анализа оформляются в табличной форме, аналогичной представленной в таблице 17.

Таблица17

Анализ наличия и движения чистого оборотного капитала, тыс.руб.

Наименование показателя	Код строки баланса	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
Уставный капитал	стр.410
Добавочный капитал	стр.420
Резервный капитал	стр.430
Нераспределенная прибыль	стр.470			-2626
Доходы будущих периодов	стр.640
Резервы предстоящих расходов	стр.650
Итого источники собственных средств	-
Исключаются:
Нематериальные активы	стр.110			-14055
Основные средства	стр.120
Незавершенное строительство	стр.130
Доходные вложения	стр.135
Долгосрочные финансовые вложения	стр.140
Отложенные налоговые активы	стр.145
Прочие внеоборотные активы	стр.150
Итого внеоборотные активы	стр.190
Чистый оборотный капитал	-	-621703	-1017427	-395724

По таблице 17 можно сказать, что к концу 2011 года сократилась сумма чистого оборотного капитала предприятия на 483313 тыс.руб. Чистые активы представляют собой реальный собственный капитал организации, поэтому эффективность их использования характеризуется рентабельностью собственного капитала. Этот показатель важен для собственников, поскольку они вкладывают в организацию свои средства с целью получения прибыли на вложенный капитал. При вложениях капитала в начале и в конце года в одинаковом размере, чистая прибыль увеличилась всего на 1650 тыс.руб., что говорит о недостаточной эффективности использования чистых активов.

Далее анализируется финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия достигается при таком состоянии финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Степень устойчивости состояния предприятия условно разделяется на 4 типа.

Финансовая устойчивость предприятия анализируется в табличной форме (табл. 18).

Таблица 18

Установление уровня финансовой устойчивости

Наименование показателя	Обозначение	На начало года	На конец года
Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства)	ЧОК = СК – ВА	-621703	-790334
Запасы и затраты	З = ЗЗ – стр.216
Источники формирования запасов	ИФЗ = ЧОК + стр.610 + стр.621
Тип финансовой устойчивости
1. Абсолютная устойчивость	З <ЧОК	7688592<-621703	1635237<-790334
2. Нормальная устойчивость	ИФЗ = ЧОК + ЗЗ
1. Неустойчивое состояние	ЧОК < З < ИФЗ	-621703<7688592<7066889	-790334<4546116<3755782
2. Кризисное состояние	ИФЗ < З	7642164<7688592	3755782<4546116

По таблице 18 установлен уровень финансовой устойчивости предприятия. Рассчитав значения чистого оборотного капитала (ЧОК), запасов и затрат (ЗЗ), а также источников формирования запасов (ИФЗ), сравнив полученные значения, выявили, что ОАО «КумАПП» относится к типу «кризисного состояния» финансовой устойчивости (ИФЗ < З), при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

Насколько устойчиво предприятие можно также оценить по степени зависимости предприятия от заемных средств, по степени маневренности собственного капитала. Такого рода информация важна, прежде всего, для контрагентов (поставщиков сырья и потребителей продукции (работ, услуг)) предприятия.