Отклонение по стоимости переменных накладных расходов, связанных с работой оборудования
Производственные переменные накладные затраты при фактическом уровне производства должны были составить:
Фактическое время работы оборудования, маш.-час * Нормативная ставка распределения переменных накладных затрат, руб./маш.-час.
Но составили: - (минус) Фактические переменные общепроизводственные затраты, связанные с работой оборудования, руб.
Формула для расчетов
Откспо = Nпоф* Спопл - Зпоф
где
Откспо - отклонение по стоимости переменных накладных расходов, связанных с работой оборудования, руб.
Nпоф– фактическое время работы оборудования, час./квартал
Спопл – нормативная ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час.
Зпоф– фактическая сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал
Сделайте вывод по итогам расчетов: укажите факторы, которые наиболее сильно повлияли на изменение маржинальной прибыли отдельно по каждому виду продукции и по предприятию в целом.
3.3. Методические рекомендации к решению задания 3
Задание 3. Рассчитать плановую и фактическую операционную прибыль предприятия за 1 квартал.
Составьте отчет, в котором покажите расчет бюджетной (плановой) операционной прибыли (прибыль от продаж). Для расчета используйте рассчитанную в задании 1 маржинальную прибыль от операционной деятельности, на основании исходных данных рассчитайте постоянные общепроизводственные расходы, переменные непроизводственные расходы, постоянные непроизводственные расходы. Результаты расчетов представьте в таблице № 13.
Таблица № 13. Расчетбюджетной (плановой) операционной прибыли на 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С | Итого за квартал |
| Объем производства и продаж | 1 000 | 1 200 | 1 500 | |
| Выручка плановая | 2 800 000 | 5 520 000 | 4 800 000 | 13 120 000 |
| Продолжение таблицы 13 | ||||
| Нормативная себестоимость продаж | (2 215 000) | (3 564 000) | (1 815 000) | (7 594 000) |
| Бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности | 585 000 | 1 956 000 | 2 985 000 | 5 526 000 |
| Переменные непроизводственные расходы | (140 000) | (276 000) | (240 000) | (656 000) |
| Маржинальная прибыль | 445 000 | 1 680 000 | 2 745 000 | 4 870 000 |
| Производственные постоянные расходы | (1 200 000) | |||
| Непроизводственные постоянные расходы, связанные с продажами | (200 000) | |||
| Непроизводственные постоянные прочие расходы | (380 000) | |||
| Бюджетная операционная прибыль | 3 090 000 |
При составлении отчета о фактической операционной прибыли обратите внимание, что объемы производства и объемы продаж готовой продукции не совпадают. Следовательно, для определения себестоимости реализованной продукции (себестоимости продаж) необходимо сделать корректировку суммы производственных затрат за период на сумму изменения остатка готовой продукции. Расчет затрат и остатков готовой продукции производится по нормативной себестоимости.
При определении фактической операционной прибыли необходимо учесть отклонения нормативной себестоимости продукции от фактически понесенных затрат. Для этого в расчете фактической операционной прибыли учитываются суммы отклонений по затратам из Задания 2 (Таблица 12). Результаты расчетов представьте в таблице№ 14.
Таблица № 14. Расчетфактической операционной прибыли за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С | Итого за квартал |
| Объем производства | 1 200 | 1 400 | 1 800 | |
| Объем продаж | 1 300 | 1 500 | ||
| Выручка фактическая | 2 707 500 | 5 915 000 | 4 710 000 | 13 332 500 |
| Нормативная себестоимость произведенной продукции | (2 658 000) | (4 158 000) | (2 178 000) | (8 994 000) |
| Изменение запасов готовой продукции по нормативной себестоимости | 553 750 | 297 000 | 363 000 | 1 213 750 |
| Нормативная себестоимость продаж | (2 104 250) | (3 861 000) | (1 815 000) | (7 780 250) |
| Отклонение фактических затрат от нормативных затрат | (132 360) | (44 800) | (151 400) | (328 560) |
| Фактическая себестоимость реализованной продукции (себестоимость продаж) | (2 236 610) | (3 905 800) | (1 966 400) | (8 108 810) |
| Продолжение таблицы 14 | ||||
| Маржинальная прибыль от производственной деятельности | 470 890 | 2 009 200 | 2 743 600 | 5 223 690 |
| Переменные непроизводственные расходы | (135 375) | (295 750) | (235 500) | (666 625) |
| Маржинальная прибыль | 335 515 | 1 713 450 | 2 508 100 | 4 557 065 |
| Производственные постоянные расходы | (1 496 700) | |||
| Непроизводственные постоянные расходы, связанные с продажами | (250 000) | |||
| Непроизводственные постоянные прочие расходы | (400 000) | |||
| Фактическая операционная прибыль | 2 410 365 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: охарактеризуйте разницу между суммами бюджетной операционной прибыли и ее фактическим значением. Покажите влияние на изменение прибыли общепроизводственных постоянных и непроизводственных расходов.
3.4. Методические рекомендации к решению задания 4
Задание 4.Обосновать производственную программу при наличии ограниченного ресурса и запланировать объем производства на 2 квартал.
В данном задании требуется запланировать объем производства по видам продукции на 2 квартал.
Начальник отдела продаж готов обеспечить рост объема продаж по всем видам продукции. Предприятие планирует, что запасы готовой продукции на конец 2-го квартала должны быть равными запасам на начало 2 квартала. Следует рассчитать объем производства продукции на 2 квартал и расчеты представить в таблице 15
Таблица № 15. Расчетфактической операционной прибыли за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Нормативная себестоимость продукции, руб./ед. | 2 215 | 2 970 | 1 210 |
| Объем продаж, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
| Остаток готовой продукции на начало периода,ед. | |||
| Остаток готовой продукции на конец периода,ед. | |||
| Объем производства, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
Однако, во втором квартале должны возникнуть несколько обстоятельств, которыеповлияют на производственную мощность предприятия, а именно: несколько человек основных производственных рабочих должны быть в отпуске, один станок выводится на месяц для капитального ремонта и количество основного материала Sможет быль закуплено у поставщиков в ограниченном объеме. Информацию о доступных ресурсах во 2 квартале из исходных данных следует привести в таблице № 16.
Таблица 16. Количество доступных ресурсов на 2 квартал
| Наименование показателя | Значение |
| Максимальное количество доступных материалов, кг | 17 760 |
| Количество доступного рабочего времени, чел.-часы | 14 816 |
| Количество рабочего времени оборудования, маш.-часы | 14 880 |
Требуется оценить возможность выполнения производственной программы (объема производства) с учетом планируемых ограничений, а также определить ограничивающий объем производства фактор. Для расчета количества требуемых ресурсов следует воспользоваться данными о нормах предприятия (таблица 1) Расчет необходимого количества ресурсов для производства запланированного объема продукции приведите в таблице № 17.
Таблица № 17. Расчет потребности в ресурсах для производства продукции
| Наименование показателя | А | В | С | Итого | Наличие ресурса |
| Предварительныйобъем производства, ед. | 1 140 | 1 560 | 1 800 | ||
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||||
| Потребность в материалах, кг/квартал | 5 700 | 6 240 | 3 600 | 15 540 | 17 760 |
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||||
| Потребность в рабочем времени, часы/квартал | 3 420 | 9 360 | 3 600 | 16 380 | 14 816 |
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||||
| Потребность в оборудовании маш.-часы/квартал | 2 280 | 4 680 | 7 200 | 14 160 | 14 880 |
По итогам расчета определите наличие ограничивающего фактора, т.е. тот ресурс, количество которого не достаточно для производства всего планируемого объема продукции. В представленном примере это трудовые ресурсы.
При наличии ограниченного ресурса следует провести расчеты для оптимизации производственной программы. Целью оптимизации является нахождение такого соотношения объемов производства по видам продукции, при котором прибыль предприятия будет максимальной. Критерием оптимизации является максимальная удельная маржинальная прибыль на единицу ограничивающего фактора.
Таблица № 18. Расчет критерия оптимизации и определение рейтинга по видам продукции
| Наименование показателя | А | В | С |
| Нормативная маржинальная прибыль от производственной деятельности, руб./ед. | 1 630 | 1 990 | |
| Количество ограниченного ресурса на ед. продукции | |||
| Продолжение таблицы 18 | |||
| Нормативная маржинальная прибыль на единицу ограниченного ресурса | |||
| Рейтинг |
В таблице 18 показан расчет критерия оптимизации – удельной маржинальной прибыли на единицу ограниченного ресурса, в данном случае рабочего времени основных производственных рабочих. Обратите внимание, что в индивидуальных заданиях ограничивающий фактор (ресурс) может быть другим. Рейтинг показывает, в какой последовательности будет планироваться производственная программа. Последующие в рейтинге виды продукции будут планироваться к производству только при наличии ограниченного ресурса, после удовлетворении потребности в ресурсе для производства предыдущих в рейтинге видов продукции.
В таблице 19 следует показать расчеты по обоснованию объемом производства по видам продукции на 2 квартал.
Таблица № 19. Расчет критерия оптимизации и определение рейтинга по видам продукции
| Наименование показателя | мах кол-во, ед. | Планируемое кол-во, ед. | Кол-во ресурса, час/ед. | Планируемое кол-во ресурса, час. | Остаток ресурса, час |
| Максимальное количество ограниченного ресурса | 14 816 | ||||
| Продукт С | 1 140 | 1 140 | 2 280 | 12 536 | |
| Продукт В | 1 560 | 1 560 | 9 360 | 3 176 | |
| Продукт А | 1 800 | 1 059 | 3 176 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: какой вид продукции наиболее выгоден для предприятия, и какой вид продукции наименее выгоден для предприятия. Прокомментируйте выводы проведенными расчетами.
3.5. Методические рекомендации к решению задания 5
Задание 5.Рассчитать бюджетную (плановую) прибыль при запланированном объеме производства на 2 квартал.
В данном задании требуется рассчитать плановую операционную прибыль на 2 квартал с учетом оптимизированной производственной программы (Задание 4). В таблице 20 приведите объем производства и продаж для планирования операционной прибыли на 2 квартал по индивидуальным исходным данным.
Таблица № 20. Плановый объем производства и продаж на 2 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Объем производства и продаж, ед./квартал | 1 059 | 1 560 | 1 140 |
В расчетах принять, что запасы готовой продукции на конец 2-го квартала равны запасам готовой продукции на начало 2 квартал.
В расчетах следует использовать данные о нормативных переменных производственных затратах и данные о фактических общепроизводственных постоянных и непроизводственных затратах за 1 квартал.
Исходные данные для планирования операционной прибыли на 2 квартал приведите в таблицах 21,22,23.
Таблица № 21. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | А | В | С |
| Плановая цена реализации | 2 800 | 4 600 | 3 200 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 22. Плановые постоянные производственные затраты на 2 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | |
| амортизация оборудования | 50 000 |
| заработная плата | 850 000 |
| отчисления в соц. фонды | 256 700 |
| прочие производственные затраты | 340 000 |
| Итого | 1 496 700 |
Таблица № 22. Плановые непроизводственные затраты на 1 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами | 5 % от выручки |
| Непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами | 250 000 |
| Прочие непроизводственные затраты | 400 000 |
На основании исходных данных, используя маржинальный метод калькулирования, следует рассчитать операционную прибыль на 2-ой квартал. Результаты расчета представить в таблице № 23.
Таблица № 23. Расчетбюджетной (плановой) операционной прибыли на 2 квартал
| Наименование показателя | А | В | С | Итого за квартал |
| Объем производства и продаж | 1 059 | 1 560 | 1 140 | |
| Выручка плановая | 2 964 267 | 7 176 000 | 3 648 000 | 13 788 267 |
| Нормативная себестоимость продаж | (2 344 947) | (4 633 200) | (1 379 400) | (8 357 547) |
| Бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности | 619 320 | 2 542 800 | 2 268 600 | 5 430 720 |
| Переменные непроизводственные расходы | (148 213) | (358 800) | (182 400) | (689 413) |
| Маржинальная прибыль | 471 107 | 2 184 000 | 2 086 200 | 4 741 307 |
| Производственные постоянные расходы | (1 496 700) | |||
| Непроизводственные постоянные расходы, связанные с продажами | (250 000) | |||
| Непроизводственные постоянные прочие расходы | (400 000) | |||
| Бюджетная операционная прибыль | 2 594 607 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: сравните операционную прибыль 1 и 2 –го кварталов. Охарактеризуйте влияние результатов производственной деятельности (бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности) на изменение бюджетной прибыли по видам продукции, а также влияние постоянных производственных расходов и непроизводственных расходов.
Учебное издание
Управленческий учет
Методические указания по выполнению курсовой работы
Составитель
ЖДАНОВА Анна Борисовна
Рецензент
доцент кафедры Менеджмента
О.Б. Юдахина
Редактор
Компьютерная верстка О.В. Нарожная
Отпечатано в Издательстве ТПУ в полном соответствии
с качеством предоставленного оригинал-макета
| Подписано к печати . Формат 60×84/16. Бумага «Снегурочка». Печать Xerox. Усл.печ.л. 1,16. Уч.-изд.л. 1,05. Заказ . Тираж экз. | ||
 | Национальный исследовательскийТомский политехнический университет Система менеджмента качества Издательства Томского политехнического университета сертифицирована NATIONAL QUALITY ASSURANCE по стандарту BS EN ISO 9001:2008 |  |
 . 634050, г. Томск, пр. Ленина, 30. Тел./факс: 8(3822)56-35-35, www.tpu.ru |
Приложение А
Исходные данныеВариант 1
Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | Виды продукции | ||
| А | В | С | |
| Плановая цена реализации, руб./ед. | 2 820 | 4 620 | 3 220 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 2. Фактические результаты деятельности за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Выручка, руб./квартал | |||
| Количество использованных материалов, кг/квартал | 6 850 | 5 300 | 4 600 |
| Затраты на материалы, руб./квартал | |||
| Количество отработанных рабочих часов, часы/квартал | 3 600 | 8 500 | 3 500 |
| Сумма начисленной заработной платы, руб./квартал | |||
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих, руб./квартал | |||
| Фактическое количество работы оборудования, час./квартал | 2 420 | 3 620 | 6 420 |
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал |
Таблица № 3. Плановые и фактические постоянные и переменные затраты 1-го квартала
| Наименование показателя | План, | Факт, |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | ||
| амортизация оборудования, руб./квартал | 80 000 | 80 000 |
| заработная плата, руб./квартал | 650 000 | 720 000 |
| отчисления в социальные фонды, руб./квартал | 196 300 | 217 440 |
| прочие производственные затраты, руб./квартал | 320 000 | 340 000 |
| Непроизводственные затраты, в том числе | ||
| непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами, % от выручки | ||
| непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами, руб./квартал | 260 000 | 250 000 |
| прочие непроизводственные затраты, руб./квартал | 400 000 | 400 000 |
Таблица № 4. Объемы производства и продаж для 1-го и 2-го кварталов
| Наименование показателя | А | В | С |
| Планируемый объем производства и продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 100 | 1 000 | 1 300 |
| Фактический объем производства 1-го квартала, ед./квартал | 1 200 | 1 200 | 1 600 |
| Фактический объем продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 100 | 1 400 | |
| Планируемый объем продаж 2-го квартала до оптимизации производственной программы, ед./квартал | 1 140 | 1 320 | 1 680 |
Таблица № 8. Доступные производственные ресурсы на 2 квартал
| Наименование показателя | Значение показателя |
| Материальные ресурсы , кг/квартал | 17 760 |
| Трудовые ресурсы, чел-часов/квартал | 14 816 |
| Время работы оборудования, маш.-часов/квартал | 14 880 |
Приложение Б
Исходные данныеВариант 2
Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | Виды продукции | ||
| А | В | С | |
| Плановая цена реализации, руб./ед. | 3 200 | 4 450 | 3 500 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 2. Фактические результаты деятельности за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Выручка, руб./квартал | |||
| Количество использованных материалов, кг/квартал | |||
| Затраты на материалы, руб./квартал | |||
| Количество отработанных рабочих часов, часы/квартал | |||
| Сумма начисленной заработной платы, руб./квартал | |||
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих, руб./квартал | |||
| Фактическое количество работы оборудования, час./квартал | |||
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал |
Таблица № 3. Плановые и фактические постоянные и переменные затраты 1-го квартала
| Наименование показателя | План, | Факт, |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | ||
| амортизация оборудования, руб./квартал | 80 000 | 80 000 |
| заработная плата, руб./квартал | 650 000 | 650 000 |
| отчисления в социальные фонды, руб./квартал | 196 300 | 196 300 |
| прочие производственные затраты, руб./квартал | 320 000 | 320 000 |
| Непроизводственные затраты, в том числе | ||
| непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами, % от выручки | ||
| непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами, руб./квартал | 260 000 | 260 000 |
| прочие непроизводственные затраты, руб./квартал | 400 000 | 400 000 |
Таблица № 4. Объемы производства и продаж для 1-го и 2-го кварталов
| Наименование показателя | А | В | С |
| Планируемый объем производства и продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 100 | 1 000 | 1 300 |
| Фактический объем производства 1-го квартала, ед./квартал | 1 200 | 1 200 | 1 600 |
| Фактический объем продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 050 | 1 100 | 1 450 |
| Планируемый объем продаж 2-го квартала до оптимизации производственной программы, ед./квартал | 1 050 | 1 100 | 1 450 |
Таблица № 8. Доступные производственные ресурсы на 2 квартал
| Наименование показателя | Значение показателя |
| Материальные ресурсы , кг/квартал | 18 760 |
| Трудовые ресурсы, чел-часов/квартал | 14 816 |
| Время работы оборудования, маш.-часов/квартал | 14 880 |
Приложение В
Исходные данныеВариант 3
Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | Виды продукции | ||
| А | В | С | |
| Плановая цена реализации, руб./ед. | 2 860 | 4 660 | 3 260 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | 4,5 | ||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 2. Фактические результаты деятельности за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Выручка, руб./квартал | |||
| Количество использованных материалов, кг/квартал | |||
| Затраты на материалы, руб./квартал | |||
| Количество отработанных рабочих часов, часы/квартал | |||
| Сумма начисленной заработной платы, руб./квартал | |||
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих, руб./квартал | |||
| Фактическое количество работы оборудования, час./квартал | |||
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал |
Таблица № 3. Плановые и фактические постоянные и переменные затраты 1-го квартала
| Наименование показателя | План, | Факт, |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | ||
| амортизация оборудования, руб./квартал | 80 000 | 80 000 |
| заработная плата, руб./квартал | 550 000 | 620 000 |
| отчисления в социальные фонды, руб./квартал | 166 100 | 187 240 |
| прочие производственные затраты, руб./квартал | 320 000 | 340 000 |
| Непроизводственные затраты, в том числе | ||
| непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами, % от выручки | ||
| непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами, руб./квартал | 260 000 | 250 000 |
| прочие непроизводственные затраты, руб./квартал | 400 000 | 400 000 |
Таблица № 4. Объемы производства и продаж для 1-го и 2-го кварталов
| Наименование показателя | А | В | С |
| Планируемый объем производства и продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 100 | 1 000 | 1 300 |
| Фактический объем производства 1-го квартала, ед./квартал | 1 100 | 1 400 | |
| Фактический объем продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 200 | 1 200 | 1 600 |
| Планируемый объем продаж 2-го квартала до оптимизации производственной программы, ед./квартал | 1 140 | 1 320 | 1 680 |
Таблица № 8. Доступные производственные ресурсы на 2 квартал
| Наименование показателя | Значение показателя |
| Материальные ресурсы , кг/квартал | 17 760 |
| Трудовые ресурсы, чел-часов/квартал | 15 520 |
| Время работы оборудования, маш.-часов/квартал | 14 880 |
Приложение Г
Исходные данныеВариант 4
Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | Виды продукции | ||
| А | В | С | |
| Плановая цена реализации, руб./ед. | 3 300 | 4 450 | 3 480 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 2. Фактические результаты деятельности за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Выручка, руб./квартал | |||
| Количество использованных материалов, кг/квартал | |||
| Затраты на материалы, руб./квартал | |||
| Количество отработанных рабочих часов, часы/квартал | |||
| Сумма начисленной заработной платы, руб./квартал | |||
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих, руб./квартал | |||
| Фактическое количество работы оборудования, час./квартал | |||
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал |
Таблица № 3. Плановые и фактические постоянные и переменные затраты 1-го квартала
| Наименование показателя | План, | Факт, |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | ||
| амортизация оборудования, руб./квартал | 80 000 | 80 000 |
| заработная плата, руб./квартал | 650 000 | 720 000 |
| отчисления в социальные фонды, руб./квартал | 196 300 | 217 440 |
| прочие производственные затраты, руб./квартал | 320 000 | 340 000 |
| Непроизводственные затраты, в том числе | ||
| непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами, % от выручки | ||
| непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами, руб./квартал | 260 000 | 250 000 |
| прочие непроизводственные затраты, руб./квартал | 320 000 | 450 000 |
Таблица № 4. Объемы производства и продаж для 1-го и 2-го кварталов
| Наименование показателя | А | В | С |
| Планируемый объем производства и продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 100 | 1 000 | 1 300 |
| Фактический объем производства 1-го квартала, ед./квартал | 1 200 | 1 200 | 1 600 |
| Фактический объем продаж 1-го квартала, ед./квартал | 1 050 | 1 100 | 1 450 |
| Планируемый объем продаж 2-го квартала до оптимизации производственной программы, ед./квартал | 1 260 | 1 320 | 1 740 |
Таблица № 8. Доступные производственные ресурсы на 2 квартал
| Наименование показателя | Значение показателя |
| Материальные ресурсы , кг/квартал | 18 760 |
| Трудовые ресурсы, чел-часов/квартал | 14 816 |
| Время работы оборудования, маш.-часов/квартал | 14 880 |
Приложение Д
Исходные данныеВариант 5
Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | Виды продукции | ||
| А | В | С | |
| Плановая цена реализации, руб./ед. | 2 900 | 4 660 | 3 240 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | 4,5 | ||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 2. Фактические результаты деятельности за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Выручка, руб./квартал | |||
Количество использованных материалов, кг/кварт Наши рекомендации |