Отклонение прибыли по объему реализации
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ
Методические указания по выполнению
курсовой работы
на тему «Анализ и планирование прибыли предприятия»
для магистрантов, обучающихся по направлению
38.03.02 «Менеджмент»
СоставительА.Б. Жданова
Издательство
Томского политехнического университета
УДК 536.24
Управленческий учет: метод.указ. по выполнению курсовой работы для магистрантов, обучающихся по напр. 38.03.02 «Менеджмент» / А.Б. Жданова; Томский политехнический университет.– Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2017.– 30 с.
Методические указания по выполнению курсовой работы рассмотрены и рекомендованы к изданию методическим семинаром кафедры Менеджмента «____» ____________ 2017 года, протокол № ____.
Зав. кафедрой Менеджмента, к.э.н. _________________ Н.О. Чистякова
Аннотация
Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Управленческий учет» предназначены для магистрантов, обучающихся по направлению 38.03.02 «Менеджмент».В методических указанияхизложен порядок выполнения курсовой работы, приведены методические указания и исходные данные, а также показан примервыполнения курсовой работы.
Задание для выполнения курсовой работы
В ходе выполнения курсовой работы, студентам необходимо выполнить следующие задания:
1. Рассчитать плановую и фактическую маржинальную прибыль от производственной деятельности за 1 квартал
2. Провести анализ отклонения фактической маржинальной прибыли от производственной деятельности от бюджетной маржинальной прибыли от производственной деятельности. В анализе показать влияние на изменение прибыли стоимостных и количественных факторов.
3. Рассчитать плановую и фактическую операционную прибыль предприятия за 1 квартал.
4. Обосновать производственную программу при наличии ограниченного ресурса и запланировать объем производства на 2 квартал.
5. Рассчитать бюджетную (плановую) прибыль при запланированном объеме производства на 2 квартал.
Исходные данные к курсовой работе
Предприятие производит три вида продукции А, В, С.
Для производства всех трех видов продукции используется одно и то же оборудование и используется один основной материал S.
Предприятие использует маржинальный метод (директ-костинг) калькулирования себестоимости единицы продукции для учета стоимости запаса готовой продукции и себестоимости реализованной продукции (себестоимости продаж). Для учета перемещения готовой продукции из цеха на склад и учета себестоимости реализованной продукции в течение отчетного периода используется нормативная себестоимость. При определении фактического финансового результата все отклонения от нормативных затрат относятся на финансовый результат отчетного периода. Остатки готовой продукции оцениваются по нормативной себестоимости.
В расчетах незавершенное производство не учитывается, считается, что все производственные затраты относятся на себестоимость готовой продукции. Запасов готовой продукции на начало 1 квартала нет.
Предприятие нормирует материальные затраты, затраты на труд, также к категории нормируемых переменных затрат относятся два типа общепроизводственных накладных затрат: 1) затраты на обслуживание оборудования - переменные общепроизводственные затраты, связанные с работой оборудования, 2) затраты на социальное страхование производственных рабочих - переменные общепроизводственные затраты, связанные с работой рабочих.
Кроме переменных производственных затрат предприятие имеет общепроизводственные накладные затраты, относящиеся к категории условно-постоянных затрат. Эти затраты планируются в общей сумме на определенный период.
Непроизводственные затраты предприятия включают затраты на продажи (реализацию) продукцию и прочие непроизводственные затраты предприятия. Непроизводственные затраты,связанные с продажами включают переменные затраты, которые представляют собой комиссионное вознаграждение от продаж продукции, оплачиваемое посреднической компании (брокеру) и постоянные затраты, которые представляю собой рекламные расходы предприятия. Постоянные непроизводственные затраты планируются в общей сумме на квартал, переменные непроизводственные затраты определяются в процентах от выручки предприятия.
Индивидуальные данные определяются исходя из порядкового номера студента в журнале преподавателя, исходные данные по вариантам приведены в Приложениях.
Далее приводятся методические рекомендации по выполнению курсовой работы и рассматривается пример выполнения курсовой работы.
В таблицах №1 – 6 следует привести индивидуальные данные студента для выполнения заданий 1,2,3 курсовой работы.
Ниже приведены исходные данные для примера расчета бюджетной (плановой)операционной прибыли и фактической операционной прибыли за 1 квартал.
Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | А | В | С |
| Плановый объем производства и продаж, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
| Плановая цена реализации, руб./единицу продукции | 2 800 | 4 600 | 3 200 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 2. Плановые (бюджетные) постоянные производственные затраты на 1 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | |
| амортизация оборудования | 50 000 |
| заработная плата | 830 000 |
| отчисления в социальные фонды | 250 660 |
| прочие производственные затраты | 320 000 |
| Итого | 1 450 660 |
Таблица № 3. Плановые (бюджетные) непроизводственные затраты на 1 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами | 5 % от суммы выручки |
| Непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами | 200 000 |
| Прочие непроизводственные затраты | 380 000 |
Таблица № 4. Фактические результаты деятельности за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Объем продаж, ед./квартал | 1 300 | 1 500 | |
| Объем производства, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
| Выручка, руб./квартал | 2 707 500 | 5 915 000 | 4 710 000 |
| Количество использованных материалов, кг/квартал | 6 200 | 5 300 | 3 800 |
| Затраты на материалы, руб./квартал | 1 519 000 | 1 298 000 | 912 000 |
| Количество отработанных рабочих часов, часы/квартал | 3 600 | 8 500 | 3 600 |
| Сумма начисленной заработной платы, руб./квартал | 930 000 | 2 150 000 | 950 000 |
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих, руб./квартал | 280 860 | 649 300 | 286 900 |
| Фактическое количество работы оборудования, час./квартал | 2 420 | 4 220 | 7 220 |
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал | 60 500 | 105 500 | 180 500 |
Таблица № 5. Фактические постоянные производственные затраты на 1 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | |
| амортизация оборудования | 50 000 |
| заработная плата | 850 000 |
| отчисления в социальные фонды | 256 700 |
| прочие производственные затраты | 340 000 |
| Итого | 1 496 700 |
Таблица № 6. Фактические непроизводственные затраты на 1 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами | 5 % от выручки |
| Непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами | 250 000 |
| Прочие непроизводственные затраты | 400 000 |
При планировании объемы производства и продаж считаются одинаковыми. Индивидуальные данные по объемам производства и продаж по видам продукции на 1 квартал приведены в Приложениях.
Задания 4 и 5 к курсовой работе состоят в обосновании объемов производства по видам продукции и планировании прибыли на следующий за отчетный период (2 квартал). В планируемом периоде рассматриваются ситуации, влияющие на сокращение производственных мощностей предприятия. Ниже приводятся исходные данные для примера выполнения заданий 4,5.Индивидуальные данные по вариантам для выполнения задания 4,5 приведены в Приложениях
Исходные данные об доступных производственных ресурсах на 2 квартал
· Материальные ресурсы – 17 760 кг/квартал
· Трудовые ресурсы 14 816 чел-часов/квартал
· Время работы оборудования – 14 880 маш.-часов/квартал
Материальные ресурсы
На начало 2 квартал на складе предприятия материала S находится 2 560 кг., в течение 2-го квартала можно закупить еще 15 200 кг материала S.
Трудовые ресурсы
На предприятии работают производственные рабочие в количестве 32 человека. Рабочий день составляет 8 часов при 5 дневной рабочей неделе. В планируемом периоде 62 рабочих дня. Планируемое на 2 квартал рабочее время составляет 1984 человеко-дня. Однако в планируемый период 6 человек уходят в отпуск, что ведет к сокращению рабочего времени на 132 человеко-дня. Таким образом, доступное рабочее время на 2 квартал составляет 14816 человеко-часа.
Оборудование
Основные фонды предприятия представлены парком оборудования, состоящим из однотипных 16 станков, на которых производятся все виды продукции предприятия. Станки работают в 2 смены, рабочая смета 8 часов. Количество рабочих дней на 2 квартал составляет 62 дня. Однако, на 2 квартал планируется капитальный ремонт одного из станков, который продлится 1 месяц. Следовательно, максимальное количество времени работы оборудования составляет 14 880маш.-часов.
При планировании прибыли на 2 квартал используются нормы расходов ресурсов и плановая цена продаж (таблица 1). Постоянные общепроизводственные и непроизводственные затраты принимаются в сумме фактических данных за 1 квартал (таблица 5,6), комиссионные расходы в связи с продажами остаются без изменений, в расчетах используются плановые данные за 1 квартал.
3. Общие методические рекомендации по выполнению работы
3.1. Методические рекомендации к решению задания 1
Задание 1- Рассчитать плановую и фактическую маржинальную прибыль от производственной деятельности за 1 квартал
На основании исходных данных о нормах расходов ресурсов на единицу продукции за 1 квартал, рассчитайтенормативную себестоимость продукции, результаты расчета привести в таблице № 7.
Таблица № 7. Расчет нормативной себестоимости единицы продукции
| Наименование показателя | А | В | С |
| Нормативные затраты на материалы, руб./ед. | 1 200 | ||
| Нормативные затраты на труд, руб./ед. | 1 500 | ||
| Переменные производственные затраты, связанные с трудом, руб./ед. | |||
| Переменные производственные затраты, связанные с работой оборудования, руб./ед. | |||
| Нормативная себестоимость продукции, руб./ед. | 2 215 | 2 970 | 1 210 |
Используя данные о нормативной производственной себестоимости единицы продукции и плановой цене реализации, рассчитайте плановую маржинальную прибыль от производственной деятельности и результаты расчета привести в таблице № 8.
Таблица № 8. Расчет нормативной маржинальной прибыли от производственной деятельности
| Наименование показателя | А | В | С |
| Плановая цена реализации | 2 800 | 4 600 | 3 200 |
| Нормативная себестоимость продукции, руб./ед. | 2 215 | 2 970 | 1 210 |
| Нормативная маржинальная прибыль от производственной деятельности , руб./ед. | 1 630 | 1 990 | |
| Плановый объем продаж, ед./квартал | 1 000 | 1 200 | 1 500 |
| Бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности , руб./квартал | 585 000 | 1 956 000 | 2 985 000 |
| Всего бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности , руб./квартал | 5 526 000 |
Далее следует рассчитать фактические показатели деятельности предприятия за 1 квартал. В таблице № 9 приведите расчет фактической себестоимости единицы произведенной продукции.
Таблица № 9. Расчет фактической себестоимости единицы продукции
| Наименование показателя | А | В | С |
| Объем производства, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
| Затраты на материалы, руб./квартал | 1 519 000 | 1 298 000 | 912 000 |
| Продолжение таблицы 9 | |||
| Сумма начисленной заработной платы, руб./квартал | 930 000 | 2 150 000 | 950 000 |
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих, руб./квартал | 280 860 | 649 300 | 286 900 |
| Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал | 60 500 | 105 500 | 180 500 |
| Итого производственные переменные затраты, руб./квартал | 2 790 360 | 4 202 800 | 2 329 400 |
| Фактическая производственная себестоимость продукции, руб./ед. | 2 325,30 | 3 002,00 | 1 294,11 |
Обратите внимание, что для расчета фактической маржинальной прибыли от производственной деятельности учитывается объем реализованной продукции (объем продаж), а фактические затраты на производство продукции корректируются на сумму изменения остатков готовой продукции, рассчитанную исходя из нормативной себестоимости продукции. Расчет изменения запасов готовой продукции приведите в таблице № 10.
Таблица № 10. Расчет изменения остатков готовой продукции за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Нормативная себестоимость продукции, руб./ед. | 2 215 | 2 970 | 1 210 |
| Остаток готовой продукции на начало периода,ед. | |||
| Остаток готовой продукции на начало периода,руб. | |||
| Объем производства, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
| Объем продаж, ед./квартал | 1 300 | 1 500 | |
| Остаток готовой продукции на конец периода,ед. | |||
| Остаток готовой продукции на конец периода, руб. | 553 750 | 297 000 | 363 000 |
Расчеты фактической маржинальной прибыли от производственной деятельности предприятия приведите в таблице № 11.
Таблица № 11. Расчет фактической маржинальной прибыли от производственной деятельности
| Наименование показателя | А | В | С |
| Выручка, руб./квартал | 2 707 500 | 5 915 000 | 4 710 000 |
| Производственные переменные затраты, руб./квартал | 2 790 360 | 4 202 800 | 2 329 400 |
| Корректировка запасов (изменение запасов готовой продукции за 1 квартал) | 553 750 | 297 000 | 363 000 |
| Фактическая себестоимость реализованной продукции, руб./квартал | 2 236 610 | 3 905 800 | 1 966 400 |
| Фактическая маржинальная прибыль от производственной деятельности, руб./квартал | 470 890 | 2 009 200 | 2 743 600 |
| Всего фактическая маржинальная прибыль от производственной деятельности, руб./квартал | 5 223 690 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: покажите разницу между суммами бюджетной маржинальной прибыли от производственной деятельности и ее фактическим значением, отдельно по каждому виду продукции и в целом по предприятию.
3.2. Методические рекомендации к решению задания 2
Задание 2.Провести анализ отклонения фактической маржинальной прибыли от производственной деятельности и бюджетной маржинальной прибыли от производственной деятельности. В анализе показать влияние на изменение прибыли стоимостных и количественных факторов.
Анализ отклонения маржинальной прибыли следует провести по всем видам продукции и показать итоговые значения плановой и фактической маржинальной прибыли от производственной деятельности. Расчеты отклонений приведите в таблице № 12.
Таблица № 12. Сверка маржинальной прибыли от производственной деятельности бюджетной и фактической
| Наименование показателя | Продукт А, руб. | Продукт В, руб. | Продукт С, руб. | Итого, руб. |
| Бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности, руб./квартал | 585 000 | 1 956 000 | 2 985 000 | 5 526 000 |
| Отклонение по объему реализации, руб./квартал | 29 250 Н | 163 000 Б | 133 750 Б | |
| Маржинальная прибыль по гибкому бюджету, руб./квартал | 555 750 | 2 119 000 | 2 985 000 | 5 659 750 |
| Отклонение по цене реализации, руб./квартал | 47 500 Б | 65 000 Н | 90 000 Н | 107 500 Н |
| Отклонения по затратам, в т. ч. | 132 360 Н | 44 800 Н | 151 400 Н | 328 560 Н |
| Отклонение по количеству материалов, руб./квартал | 48 000 Н | 72 000 Б | 48 000 Н | 24 000 Н |
| Отклонение по стоимости материалов, руб./квартал | 31 000 Н | 26 000 Н | 57 000 Н | |
| Отклонение по производительности труда, руб./квартал | 25 000 Н | 25 000 Н | ||
| Отклонение по ставке труда, руб./квартал | 30 000 Н | 25 000 Н | 50 000 Н | 105 000 Н |
| Отклонение переменных накладных расходов, связанных с работой рабочих, по эффективности,руб./квартал | 7 500 Н | 7 500 Н | ||
| Отклонение по стоимости переменных накладных расходов, связанных с работой рабочих, руб./квартал | 10 860 Н | 11 800 Н | 16 900 Н | 39 560 Н |
| Отклонение переменных накладных расходов, связанных с работой оборудования, по эффективности, руб./квартал | 400 Н | 400 Н | 400 Н | 1 200 Н |
| Продолжение таблицы 12 | ||||
| Отклонение по стоимости переменных накладных расходов, связанных с работой оборудования, руб./квартал | 12 100 Н | 21 100 Н | 36 100 Н | 69 300 Н |
| Итого отклонения | 114 110 Н | 53 200 Б | 241 400 Н | 302 310 Н |
| Фактическая маржинальная прибыль от производственной деятельности, руб./квартал | 470 890 | 2 009 200 | 2 743 600 | 5 223 690 |
В таблице № 12 рядом с суммой отклонения следует отразить его статус в зависимости от влияния на прибыль. Если изменения увеличивают фактическую прибыль по сравнению с бюджетной прибылью, то статус отклонения благоприятный (Б), если отклонения уменьшают фактическую прибыль, то статус отклонения неблагоприятный (Н). Итоговая сумма отклонений определяется с учетом их статуса: отклонения со статусом Б складываются, а отклонения со статусом Н вычитаются из бюджетной прибыли для определения фактической прибыли.
Для выполнения задания 2 следует воспользоваться следующими формулами
Отклонение по ставке труда
Затраты на оплату фактических часов труда должны были составить:
Фактическое количество отработанных часов, час.*
Нормативная ставка оплата труда, руб./час.
Но составили:- (минус)Фактические затраты на оплату труда, руб.
Формула для расчетов
Отксттр = Nтрф* Стрпл - Зтрф
где
Откстм - отклонение по ставке труда, руб.
Стрпл – нормативная стоимость труда, руб.\час.
Зтрф– фактическая сумма начисленной заработной платы, руб./квартал
Таблица № 14. Расчетфактической операционной прибыли за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С | Итого за квартал |
| Объем производства | 1 200 | 1 400 | 1 800 | |
| Объем продаж | 1 300 | 1 500 | ||
| Выручка фактическая | 2 707 500 | 5 915 000 | 4 710 000 | 13 332 500 |
| Нормативная себестоимость произведенной продукции | (2 658 000) | (4 158 000) | (2 178 000) | (8 994 000) |
| Изменение запасов готовой продукции по нормативной себестоимости | 553 750 | 297 000 | 363 000 | 1 213 750 |
| Нормативная себестоимость продаж | (2 104 250) | (3 861 000) | (1 815 000) | (7 780 250) |
| Отклонение фактических затрат от нормативных затрат | (132 360) | (44 800) | (151 400) | (328 560) |
| Фактическая себестоимость реализованной продукции (себестоимость продаж) | (2 236 610) | (3 905 800) | (1 966 400) | (8 108 810) |
| Продолжение таблицы 14 | ||||
| Маржинальная прибыль от производственной деятельности | 470 890 | 2 009 200 | 2 743 600 | 5 223 690 |
| Переменные непроизводственные расходы | (135 375) | (295 750) | (235 500) | (666 625) |
| Маржинальная прибыль | 335 515 | 1 713 450 | 2 508 100 | 4 557 065 |
| Производственные постоянные расходы | (1 496 700) | |||
| Непроизводственные постоянные расходы, связанные с продажами | (250 000) | |||
| Непроизводственные постоянные прочие расходы | (400 000) | |||
| Фактическая операционная прибыль | 2 410 365 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: охарактеризуйте разницу между суммами бюджетной операционной прибыли и ее фактическим значением. Покажите влияние на изменение прибыли общепроизводственных постоянных и непроизводственных расходов.
3.4. Методические рекомендации к решению задания 4
Задание 4.Обосновать производственную программу при наличии ограниченного ресурса и запланировать объем производства на 2 квартал.
В данном задании требуется запланировать объем производства по видам продукции на 2 квартал.
Начальник отдела продаж готов обеспечить рост объема продаж по всем видам продукции. Предприятие планирует, что запасы готовой продукции на конец 2-го квартала должны быть равными запасам на начало 2 квартала. Следует рассчитать объем производства продукции на 2 квартал и расчеты представить в таблице 15
Таблица № 15. Расчетфактической операционной прибыли за 1 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Нормативная себестоимость продукции, руб./ед. | 2 215 | 2 970 | 1 210 |
| Объем продаж, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
| Остаток готовой продукции на начало периода,ед. | |||
| Остаток готовой продукции на конец периода,ед. | |||
| Объем производства, ед./квартал | 1 200 | 1 400 | 1 800 |
Однако, во втором квартале должны возникнуть несколько обстоятельств, которыеповлияют на производственную мощность предприятия, а именно: несколько человек основных производственных рабочих должны быть в отпуске, один станок выводится на месяц для капитального ремонта и количество основного материала Sможет быль закуплено у поставщиков в ограниченном объеме. Информацию о доступных ресурсах во 2 квартале из исходных данных следует привести в таблице № 16.
Таблица 16. Количество доступных ресурсов на 2 квартал
| Наименование показателя | Значение |
| Максимальное количество доступных материалов, кг | 17 760 |
| Количество доступного рабочего времени, чел.-часы | 14 816 |
| Количество рабочего времени оборудования, маш.-часы | 14 880 |
Требуется оценить возможность выполнения производственной программы (объема производства) с учетом планируемых ограничений, а также определить ограничивающий объем производства фактор. Для расчета количества требуемых ресурсов следует воспользоваться данными о нормах предприятия (таблица 1) Расчет необходимого количества ресурсов для производства запланированного объема продукции приведите в таблице № 17.
Таблица № 17. Расчет потребности в ресурсах для производства продукции
| Наименование показателя | А | В | С | Итого | Наличие ресурса |
| Предварительныйобъем производства, ед. | 1 140 | 1 560 | 1 800 | ||
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||||
| Потребность в материалах, кг/квартал | 5 700 | 6 240 | 3 600 | 15 540 | 17 760 |
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||||
| Потребность в рабочем времени, часы/квартал | 3 420 | 9 360 | 3 600 | 16 380 | 14 816 |
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||||
| Потребность в оборудовании маш.-часы/квартал | 2 280 | 4 680 | 7 200 | 14 160 | 14 880 |
По итогам расчета определите наличие ограничивающего фактора, т.е. тот ресурс, количество которого не достаточно для производства всего планируемого объема продукции. В представленном примере это трудовые ресурсы.
При наличии ограниченного ресурса следует провести расчеты для оптимизации производственной программы. Целью оптимизации является нахождение такого соотношения объемов производства по видам продукции, при котором прибыль предприятия будет максимальной. Критерием оптимизации является максимальная удельная маржинальная прибыль на единицу ограничивающего фактора.
Таблица № 18. Расчет критерия оптимизации и определение рейтинга по видам продукции
| Наименование показателя | А | В | С |
| Нормативная маржинальная прибыль от производственной деятельности, руб./ед. | 1 630 | 1 990 | |
| Количество ограниченного ресурса на ед. продукции | |||
| Продолжение таблицы 18 | |||
| Нормативная маржинальная прибыль на единицу ограниченного ресурса | |||
| Рейтинг |
В таблице 18 показан расчет критерия оптимизации – удельной маржинальной прибыли на единицу ограниченного ресурса, в данном случае рабочего времени основных производственных рабочих. Обратите внимание, что в индивидуальных заданиях ограничивающий фактор (ресурс) может быть другим. Рейтинг показывает, в какой последовательности будет планироваться производственная программа. Последующие в рейтинге виды продукции будут планироваться к производству только при наличии ограниченного ресурса, после удовлетворении потребности в ресурсе для производства предыдущих в рейтинге видов продукции.
В таблице 19 следует показать расчеты по обоснованию объемом производства по видам продукции на 2 квартал.
Таблица № 19. Расчет критерия оптимизации и определение рейтинга по видам продукции
| Наименование показателя | мах кол-во, ед. | Планируемое кол-во, ед. | Кол-во ресурса, час/ед. | Планируемое кол-во ресурса, час. | Остаток ресурса, час |
| Максимальное количество ограниченного ресурса | 14 816 | ||||
| Продукт С | 1 140 | 1 140 | 2 280 | 12 536 | |
| Продукт В | 1 560 | 1 560 | 9 360 | 3 176 | |
| Продукт А | 1 800 | 1 059 | 3 176 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: какой вид продукции наиболее выгоден для предприятия, и какой вид продукции наименее выгоден для предприятия. Прокомментируйте выводы проведенными расчетами.
3.5. Методические рекомендации к решению задания 5
Задание 5.Рассчитать бюджетную (плановую) прибыль при запланированном объеме производства на 2 квартал.
В данном задании требуется рассчитать плановую операционную прибыль на 2 квартал с учетом оптимизированной производственной программы (Задание 4). В таблице 20 приведите объем производства и продаж для планирования операционной прибыли на 2 квартал по индивидуальным исходным данным.
Таблица № 20. Плановый объем производства и продаж на 2 квартал
| Наименование показателя | А | В | С |
| Объем производства и продаж, ед./квартал | 1 059 | 1 560 | 1 140 |
В расчетах принять, что запасы готовой продукции на конец 2-го квартала равны запасам готовой продукции на начало 2 квартал.
В расчетах следует использовать данные о нормативных переменных производственных затратах и данные о фактических общепроизводственных постоянных и непроизводственных затратах за 1 квартал.
Исходные данные для планирования операционной прибыли на 2 квартал приведите в таблицах 21,22,23.
Таблица № 21. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | А | В | С |
| Плановая цена реализации | 2 800 | 4 600 | 3 200 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 22. Плановые постоянные производственные затраты на 2 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе | |
| амортизация оборудования | 50 000 |
| заработная плата | 850 000 |
| отчисления в соц. фонды | 256 700 |
| прочие производственные затраты | 340 000 |
| Итого | 1 496 700 |
Таблица № 22. Плановые непроизводственные затраты на 1 квартал
| Наименование показателя | Сумма, руб./квартал |
| Непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами | 5 % от выручки |
| Непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами | 250 000 |
| Прочие непроизводственные затраты | 400 000 |
На основании исходных данных, используя маржинальный метод калькулирования, следует рассчитать операционную прибыль на 2-ой квартал. Результаты расчета представить в таблице № 23.
Таблица № 23. Расчетбюджетной (плановой) операционной прибыли на 2 квартал
| Наименование показателя | А | В | С | Итого за квартал |
| Объем производства и продаж | 1 059 | 1 560 | 1 140 | |
| Выручка плановая | 2 964 267 | 7 176 000 | 3 648 000 | 13 788 267 |
| Нормативная себестоимость продаж | (2 344 947) | (4 633 200) | (1 379 400) | (8 357 547) |
| Бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности | 619 320 | 2 542 800 | 2 268 600 | 5 430 720 |
| Переменные непроизводственные расходы | (148 213) | (358 800) | (182 400) | (689 413) |
| Маржинальная прибыль | 471 107 | 2 184 000 | 2 086 200 | 4 741 307 |
| Производственные постоянные расходы | (1 496 700) | |||
| Непроизводственные постоянные расходы, связанные с продажами | (250 000) | |||
| Непроизводственные постоянные прочие расходы | (400 000) | |||
| Бюджетная операционная прибыль | 2 594 607 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: сравните операционную прибыль 1 и 2 –го кварталов. Охарактеризуйте влияние результатов производственной деятельности (бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности) на изменение бюджетной прибыли по видам продукции, а также влияние постоянных производственных расходов и непроизводственных расходов.
Учебное издание
Управленческий учет
Методические указания по выполнению курсовой работы
Составитель
ЖДАНОВА Анна Борисовна
Рецензент
доцент кафедры Менеджмента
О.Б. Юдахина
Редактор
Компьютерная верстка О.В. Нарожная
Отпечатано в Издательстве ТПУ в полном соответствии
с качеством предоставленного оригинал-макета
| Подписано к печати . Формат 60×84/16. Бумага «Снегурочка». Печать Xerox. Усл.печ.л. 1,16. Уч.-изд.л. 1,05. Заказ . Тираж экз. | ||
 | Национальный исследовательскийТомский политехнический университет Система менеджмента качества Издательства Томского политехнического университета сертифицирована NATIONAL QUALITY ASSURANCE по стандарту BS EN ISO 9001:2008 |  |
 . 634050, г. Томск, пр. Ленина, 30. Тел./факс: 8(3822)56-35-35, www.tpu.ru |
Приложение А
Исходные данныеВариант 1
Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации
| Наименование показателя | Виды продукции | ||
| А | В | С | |
| Плановая цена реализации, руб./ед. | 2 820 | 4 620 | 3 220 |
| Норма расхода материала S, кг./ед. продукции | |||
| Нормативная стоимость материала S, руб./кг, | |||
| Норма расхода труда, час./ед. продукции | |||
| Стоимость труда, руб./час. | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда | |||
| Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции | |||
| Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час |
Таблица № 2. Факт