Анализ влияния структуры и структурных сдвигов
На производство товаров
Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров.
Изменение структуры товаров оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др.
Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (Таблица 5.6).
В исследуемой организации уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А уменьшился по сравнению планом на 4,08% (78,46% - 74,38%) и по товару Е – на 0,12% (0,91% - 0,79%).
Таблица 5.6
Анализ структуры товаров
Вид товара | Выпуск товаров, шт. | Выполнение плана, % | Структура выпуска товаров, % | ||
план | факт | план | факт | ||
А | 101,09 | 78,46 | 74,38 | ||
Б | 119,64 | 5,59 | 6,27 | ||
В | 144,59 | 5,66 | 7,67 | ||
Г | 110,73 | 2,62 | 2,72 | ||
Д | 128,88 | 6,76 | 8,17 | ||
Е | 92,16 | 0,91 | 0,79 | ||
Итого: | 106,64 |
Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 5.7.
Таблица 5.7
Исходные данные для анализа структурных сдвигов
Вид това- ра | Оптовая цена за единицу товара в плановых ценах, руб. | Выпуск товаров, шт. | Структура выпуска, % | Изме- нение струк- туры, % | Темп роста выпуска | Объем производства товаров, тыс.руб. | |||
план | факт | план | факт | план | факт | ||||
А | 78,46 | 74,38 | -4,08 | 101,09 | |||||
Б | 5,59 | 6,27 | +0,68 | 119,64 | |||||
В | 5,66 | 7,67 | +2,01 | 144,59 | |||||
Г | 2,62 | 2,72 | +0,1 | 110,73 | |||||
Д | 6,76 | 8,17 | +1,41 | 128,88 | |||||
Е | 0,91 | 0,79 | -0,12 | 92,16 | |||||
Итого: | 106,64 |
Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах.
Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):
,
( 5.8)
,
или
где ∆Vстр– изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;
Qф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;
Уiпл , Уiф– удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;
Рiпл– цена i-ого вида товара в плановом периоде,
В таблице 5.8 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства.
Таблица 5.8
Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям
Вид товара | Оптовая цена за единицу товара в плано- вых ценах, руб., Рiпл | Выпуск товаров, шт. | Удельный вес товара в общем выпуске | Плано- вый объем произ- водства товаров, тыс.руб. QiплРiпл | Условный объем производства товаров при фактическом выпуске, тыс.руб. | Изменение объема производства, тыс.руб. | |||
план Qiпл | факт Qiф | план Уiпл | факт Уiф | и плановой струк- туре QфУiплРiпл | и факти- ческой струк- туре QфУiфРiпл | ||||
А | 0,7846 | 0,7438 | -18700 | ||||||
Б | 0,0559 | 0,0627 | |||||||
В | 0,0566 | 0,0767 | |||||||
Г | 0,0262 | 0,0272 | |||||||
Д | 0,0676 | 0,0817 | |||||||
Е | 0,0091 | 0,0079 | -818 | ||||||
Итого: | (Qпл) | (Qф) | (Vпл) | (V1) | (V2) | (∆Vстр) |
Из таблицы 5.8. следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объема производства товаров на 16368 тыс.руб.
Полученные данные позволяют также оценить отклонение условного объема производства при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре от планового объема производства.
∆V1 = V1 –Vпл , (5.9)
∆V1 =610689 –572662 = 38027 тыс.руб.
При учете влияния двух факторов на объем производства, изменения объема производства будут выражаться следующим образом:
∆V2 =∆Vстр + ∆V1, (5.10)
∆V2 = 16368 + 38027 = 54395 тыс.руб.
Для общего объема производства:
∆V2 = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб.
Метод прямого счета по всем изделиям и по проценту выполнения плана учитывает влияние структурного сдвига, рассчитанного с учетом отношения фактического выпуска товаров к плановому.
,
( 5.11)
,
где ∆В– отношение фактического выпуска к плановому, в нашем случае:
∆В=43230/40538 = 1,0664.
Результаты расчета влияния структурных сдвигов данным методом приведены в таблице 5.9.
Таблица 5.9
Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства
методом прямого счета по всем изделиям и по проценту
Вид товара | Оптовая цена товара в плановом периоде, руб., Рiпл | Выпуск товаров, шт. | Условный объем производства товаров при плановой цене, тыс.руб. | Изменение объема производ- ства тыс.руб. | ||
план Qiпл | Факт Qiф | и при факти- ческом выпуске QiфРiпл | при плановом выпуске и учете отношенияфактического выпуска к плановому Qiпл∆ВРпл | |||
А | -18726 | |||||
Б | ||||||
В | ||||||
Г | ||||||
Д | ||||||
Е | -845 | |||||
Итого: | (Qф) | (V2) | (V1) | (∆Vстр) |
В соответствии с таблицей 5.9, влияние структурного сдвига на объем производства, рассчитанного данным метолом, составляет, как и в случае расчета методом прямого счета (Таблица 5.8), составляет 16368 тыс.руб.
Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров:
(5.12)
или :
Определение изменения средней цены приводится в таблице 5.10.
Таблица 5.10
Расчет изменения средней цены единицы товара
за счет изменения структуры выпуска
Вид товара | Оптовая цена товара в плановом периоде, руб., Рiпл | Структура выпуска товаров, % | Изменение средней цены за счет структуры, руб. | ||
план | факт | +,- | |||
А | 78,46 | 74,38 | -4,08 | -43,26 | |
Б | 5,59 | 6,27 | +0,68 | 34,19 | |
В | 5,66 | 7,67 | +2,01 | 34,34 | |
Г | 2,62 | 2,72 | +0,1 | 5,57 | |
Д | 6,76 | 8,17 | +1,41 | 8,90 | |
Е | 0,91 | 0,79 | -0,12 | -1,89 | |
Итого: | 37,86 |
Итак, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска товаров, средняя цена единицы товара возросла на 37,86 руб. Изменение объема выпуска товаров за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск товаров в отчетном периоде:
∆Vстр = 37,86 * 43230 : 1000 = 16368 тыс.руб.
В результате использования трех методов расчета были получены одинаковые результаты по каждому из них, т.е. структурные сдвиги в выпуске товаров увеличили объем производства на 16368 тыс.руб.
Проведенный анализ влияния изменения структуры выпуска товаров на объем производства продукции и среднюю цену единицы продукции показывает важность обоснованности планирования структуры товаров и выполнения принятых планов.