Анализ производственных ресурсов
Анализ материальных ресурсов
Анализ основных средств
Основные производственные фондыпредставляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости.
Наряду с производственными существуют непроизводственные основные фонды – имущество социального назначения. Это жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, базы отдыха и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, находящиеся на балансе предприятий и не оказывающие прямого воздействия на производственный процесс.
В зависимости от производственного назначения основные фонды делятся на группы:
- здания – производственные корпуса, склады, конторы, гаражи и т.п.;
- сооружения – дороги, эстакады, ограждения и др. инженерно-строительные конструкции, создающие необходимые условия для осуществления процесса производства;
- передаточные средства – линии электропередач, связи, трубопроводы;
- машины и устройства – силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника;
- транспортные средства – все виды транспортных средств;
- инструменты;
- производственный инвентарь и принадлежности;
- хозяйственный инвентарь;
- другие основные фонды.
Существует несколько видов стоимостной оценки основных фондов.
Первоначальная стоимость основных фондов – это сумма затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж.
Восстановительная стоимость – это стоимость фондов на момент последней их переоценки.
Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.
Ликвидационная стоимость – это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (например, цена лома).
Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический и моральный износ. Физический износ означает материальный износ основных производственных фондов под воздействием процесса труда, сил природы (стирание рабочих органов, коррозия металлических частей и конструкций, гниение деревянных частей, выветривание и т.п.). Под моральным износом основных производственных фондов понимается их несоответствие современному уровню техники, снижение технико-экономической целесообразности их эксплуатации.
С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений. Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов. Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и включаются в состав себестоимости продукции. Проведем анализ состава и структуры основных средств предприятия ООО «Старый Порт». В таблице 2.3.1 представлены следующие показатели состава и структуры основных производственных фондов предприятия на 31.12.12: первоначальная стоимость основных фондов; остаточная стоимость основных фондов; коэффициент износа.
Анализ эффективности использования основных средств предполагает изучение состава, состояния и движения основных средств, наличие объектов движимости и недвижимости, находящихся в аренде, законсервированных объектов основных средств, порядка начисления амортизации на объекты основных средств, а также изучение состава численности обслуживающего персонала и формирование затрат на содержание и обслуживание объектов основных средств. При анализе выявляются соотношения активной и пассивной части ОС. Расчет стоимости и структуры основных средств приведен в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1
Стоимость и структура основных средств на 31.12.2012 г.
| №п/п | Вид ОС или группы ОС | Стоимость ОС, тыс.руб. | Структура ОС | |||||
| Первоначальная | Остаточная | Коэф.-т износа | Активная часть | Пассивная часть | ||||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | |||||
| Пассивная часть, в т.ч. | 0,19 | - | - | - | - | |||
| 1.1 | Здания | 0,18 | - | - | 96,9 | |||
| 1.2 | Сооружения и передаточные устройства | 0,14 | - | - | 1,4 | |||
| 1.3 | Земельные участки и объекты природопользования | 0,5 | - | - | 1,7 | |||
| Активная часть, в т.ч. | 0,66 | - | - | - | - | |||
| 2.1 | Машины и оборудование | 0,62 | 38,2 | - | - | |||
| 2.2 | Транспортные средства | 0,66 | 36,2 | - | - | |||
| 2.3 | Другие виды ОС | 1,0 | 4,7 | - | - | |||
| Итого: | 0,3 |
Из таблицы можно сделать вывод, что основные фонды предприятия состоят в основном из зданий, удельный вес которых составляет 96,9% в структуре пассивной части основных средств. На втором и третьем месте находятся статьи «Машины и оборудование» и «Транспортные средства» удельный вес которых составляет соответственно 38,2 и 36,2% соответственно в общем объеме активной части ОФ ООО «Старый Порт».
Коэффициент износа различных составляющих основных средств колеблется от 0,14 до 0,82 что находится в пределах норм и не вызывает опасения, причем наибольшему износу подвергся производственный и хозяйственный инвентарь. Средний износ по всем основным фондам составляет 0,3.
Для более детального анализа основных средств необходимо провести анализ движения основных средств. Поступление и выбытие основных средств ООО «Старый Порт» отражены в таблице 2.3.2.
Таблица 2.3.2
Изменение объема основных средств ООО «Старый Порт»
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | год | год | Отклонение в тыс.руб. | Отклонение в % |
| 1. | Первоначальная стоимость на начало года | Тыс.руб. | 1,85 | |||
| 2. | Ввод основных фондов | Тыс.руб. | 871,27 | |||
| 3. | Выбытие основных фондов | Тыс.руб. | - | - | ||
| 4. | Первоначальная стоимость на конец года | Тыс.руб. | 17,6 | |||
| 5. | Среднегодовой объем основных фондов | Тыс.руб. | 9,8 |
В 2012 году произошло выбытие основных средств на сумму 3608 тыс. руб., но несмотря на это стоимость основных средств увеличилась на 4810 тыс. руб. или на 9,8%. Поступление основных средств в 2012 году составило 8722 тыс. руб., что более чем в 5 раз больше, чем в 2011. Выбытие основных средств связано с модернизацией процесса оказания услуг, а также распродажей и списанием морально и физически устаревшего оборудования.
Площадь предприятия делят на общую (все площади, включая здания управления и другие непроизводственные площади), производственную (площади, занимаемые цехами и участками предприятия). В таблице приводится структура площадей ООО «Старый Порт».
Таблица 2.3.3
Структура используемых площадей ООО «Старый Порт»
| Вид помещений | Площадь (м2) | |
| норма | факт | |
| Производственные помещения: | 985-1182 | |
| - участок | 270-300 | |
| - склад | 650-800 | |
| - отдел стандартизации | 20-32 | |
| - рабочее помещение | 45-50 | |
| Офисные помещения: | 82-110 | |
| - кабинет директора | 32-35 | |
| - приемная | 10-15 | |
| - бухгалтерия | 15-20 | |
| - экономический отдел | 15-25 | |
| - отдел кадров | 10-15 | |
| Итого: | 1067-1292 |
При анализе использования производственных площадей рассчитывают показатель, рассчитываемый как отношение выпуска продукции к площади предприятия.
Анализ оборотных средств
Финансовое положение предприятия, его платежеспособность и ликвидность находятся в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятия и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В тоже время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.
Главным условием формирования и использования оборотных фондов является их нормирование.
Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода автозапчастей и комплектующих и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.
Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.
При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод.
При анализе работы предприятия применяются различные показатели полезного использования материальных ресурсов:
- показатель (коэффициент) выхода готовой продукции из единицы автозапчастей и комплектующих;
- показатель расхода автозапчастей и комплектующих на единицу готовой продукции;
- коэффициент использования материалов (отношение чистого веса или массы изделия к нормативному или фактическому расходу конструкционного материала);
- коэффициент использования площади или объема материалов;
- уровень отходов (потерь) и др.
Общими источниками экономии материальных ресурсов являются: снижение удельного расхода материалов; уменьшение веса изделий; снижение потерь и отходов материальных ресурсов; использование отходов и побочных продуктов; утилизация отходов; замена натурального автозапчастей и комплектующих и материалов искусственными и др.
На основе баланса предприятия проанализируем состав и структуру оборотных средств ООО «Старый Порт».
Таблица 2.3.4
Анализ динамики и структуры оборотных средств
ООО «Старый Порт»
| Статья | На 2012 год | На 2013 год | ||||||
| На 01.01.11 тыс. руб. | в % | На 01.01.12 тыс. руб. | в % | На 01.01.12 тыс. руб. | в % | На 01.01.13 тыс. руб. | в % | |
| Запасы | 46,33 | 29,77 | 29,76 | 34,2 | ||||
| Дебиторская задолжность | 56,73 | 56,71 | 54,89 | |||||
| Краткосроч-ные финансовые вложения | - | - | 11,59 | 11,62 | 8,22 | |||
| Денежные средства | 23,67 | 1,7 | 1,61 | 2,4 | ||||
| Прочие оборотные активы | - | - | 0,3 | 0,30 | 0,29 | |||
| Итого: |
Из таблицы можно сделать выводы, что в течение года сумма оборотных средств предприятия увеличилась на 3874 тыс. руб. (на 12,66 %). Это произошло в основном за счет увеличения запасов, стоимость которых возросла на 8722 тыс. руб. (на 17,6 %), а также денежных средств (+ 52,38%). Несмотря на то, что суммы краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности снизились соответственно на 5354 тыс. руб. (на 27,66 %) и 903 тыс. руб. (на 0,96%), их снижение в совокупности с ростом остальных статей оборотных активов оказалось незначительным по сравнению со стоимостью запасов и денежных средств. В структуре оборотных средств ООО «Старый Порт» как на начало 2011, так и на начало 2012 года наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность (56,73% и 54,89% соответственно).
Таблица 2.3.5
Данные расчетов с отдельными дебиторами
по состоянию на 31.12.2012 года
| № п/п | Дебиторы | В пределах установленного срока, тыс.руб. | Свыше установленного срока, тыс. руб. | |
| 1. | Покупатели и заказчики | |||
| 2. | Прочие | - | ||
| 3. | Подотчетные лица | - | - | |
| Итого дебиторская задолженность |
Итак, общая сумма дебиторской задолженности на конец 2011 года составляет 93527 тыс. руб. при этом, основная часть не просрочена (99,3%). Истек срок задолженности покупателей и заказчиков ООО «Старый Порт» на сумму 651 тыс. руб., что составляет лишь 0,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.
Анализ трудовых ресурсов
Различают понятия «трудовые ресурсы» и «персонал» предприятия.
Трудовые ресурсы – это часть населения трудоспособного возраста, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом для работы в народном хозяйстве. К трудовым ресурсам относят как занятых, так и потенциальных работников.
Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) – это совокупность работников, входящих в его списочный состав.
Трудовые ресурсы предприятия ООО «Старый Порт» достаточные по численности. Общая численность работников в 2012 году составила 389 человек.
Состав численности работников предприятия приведен в таблице 2.3.6.
Таблица 2.3.6
Среднесписочная численность и структура работников
ООО «Старый Порт»
| №п/п | Категория работников | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение в | |||
| Численность | % | Численность | % | единицах | % | ||
| Служащие итого, в т.ч. | 51,2 | 50,6 | 11,3 | ||||
| 1.1 | АУП | 18,5 | 19,3 | 17,2 | |||
| 1.2 | ИТР | 32,7 | 31,4 | 8,0 | |||
| Рабочие итого, в т. ч. | 48,8 | 49,4 | 13,6 | ||||
| 2.1 | основные рабочие | 31,2 | 30,3 | 9,3 | |||
| 2.2 | вспомогательные рабочие | 17,6 | 19,0 | 21,3 | |||
| Среднесписочная численность | 100,0 | 100,0 | 12,4 |
Из таблицы можно сделать вывод, что структура персонала ООО «Старый Порт» не изменилась за последние 2 года. Как в 2011, так и в 2012 году наибольшая доля приходится на служащих (51,2% и 50,6% соответственно). Наименьший удельный вес составляют вспомогательные рабочие. В целом в 2012 году произошло увеличение среднесписочной численности работников на 43 человека, за счет роста численности рабочих на 13,6% и служащих на 11,3%.
Узнаем сколько дней в году сотрудник трудится на предприятии учитывая все факторы, влияющие на замедление или прекращение рабочего процесса за год, и составим баланс рабочего времени одного работника.
Таблица 2.3.7
Баланс рабочего времени одного рабочего
| № п/п | Наименование показателей | 2011 г. (база) | 2012 г. (отчет) | Отклонение, % | ||
| план | отчет | база | план | |||
| Календарный фонд рабочего времени | 365,0 | 1,0 | 0,0 | |||
| Количество выходных и праздничных дней | 117,0 | +0,88 | 0,0 | |||
| Номинальный фонд рабочего времени | 248,0 | 249,0 | 249,0 | 0,4 | 0,0 | |
| Неявки на работу, в том числе: | 37,2 | 38,0 | 35,4 | +6,62 | +4,12 | |
| 4.1 | - очередные и дополнительные отпуска | 24,0 | 24,0 | 18,0 | -250,0 | -25,0 |
| 4.2 | - болезни | 3,7 | 3,0 | 3,9 | +5,12 | +30,0 |
| 4.3 | - отпуска по учебе | 0,0 | 0,0 | |||
| 4.4 | - отпуска за свой счет | 2,0 | 1,0 | 1,5 | +25,0 | +50,0 |
| 4.5 | - командировки | 7,5 | 10,0 | 12,0 | +60,0 | +20,0 |
| Полезный фонд рабочего времени | 210,8 | 211,0 | 213,6 | +1,3 | +1,2 |
Номинальный фонд рабочего времени составил 248 и 249 дней в 2011-2012 годах при 8-ми часовом рабочем дне.
Таким образом, в 2012 г. по сравнению с базовым годом полезный фонд рабочего времени увеличился на 1,3%. Основные причины потерь рабочего времени связаны с увеличением командировок и отпусками за свой счет.
Для рабочих мест, на которых планируется создания более благоприятных условий труда или изменения объёмов работ, необходимо выполнить фотографию рабочего времени.
Таблица 2.3.8
Фактический и нормативный балансы рабочего времени рабочих
ООО «Старый Порт»
| Наименование затрат | Индекс | Баланс рабочего времени | Изли-шек, мин. | Недос-таток, мин. | |||
| Фактический | Нормативный | ||||||
| Мин. | % к итогу | Мин. | % к итогу | ||||
| Подготовительно-заключительная работа | ПЗ | 3,54 | 3,13 | - | |||
| Оперативная работа | ОП | 60,42 | 62,50 | - | |||
| Обслуживание рабочего времени | ОБ | 3,75 | 4,17 | - | |||
| Отдых и личные надобности | ОТЛ | 21,88 | 18,75 | - | |||
| Нормированные перерывы по орг.-тех. причинам | ПТ | 6,25 | 6,25 | - | - | ||
| Потери по орг.-тех. причинам | ПНТ | 4,17 | - | - | - | ||
| Потери из-за нарушений трудовой дисциплины | ПНД | - | - | - | - | - | - |
| Итого: | Тсм | 94,8 |
Нормативное обеспечение производства предполагает разработку норм и нормативов по важнейшим аспектам потребляемых производственных ресурсов, в т.ч., нормотрудоемкость выполняемых (производимых) продукции, работ, услуг, что обеспечивает расчет необходимой численности рабочих, их расстановку по видам работ, профессиям, требуемой квалификации, а также способствует формированию и рациональному использованию фонда оплаты труда рабочих.
Анализируя использование фонда оплаты труда работников, прежде всего, необходимо рассмотреть динамику и структуру фонда оплаты труда базового предприятия за рассматриваемый период.
Пример расчета фонда оплаты труда приведен в таблице 2.3.9.
Таблица 2.3.9.
Расчет фонда оплаты труда ООО «Старый Порт»
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | год | год | Отклонение в тыс.руб. | Отклонение в % |
| 1. | Служащие итого, в т.ч. | Тыс.руб. | 13,1 | |||
| 1.1 | АУП | Тыс. руб | 29,4 | |||
| 1.1 | ИТР | Тыс. руб | -274 | -3,6 | ||
| Рабочие итого, в т. ч. | Тыс. руб | -981 | -5,5 | |||
| 2.1 | -основные рабочие | Тыс. руб | -191 | -2,1 | ||
| 2.2 | -вспомогательные рабочие | Тыс. руб | -790 | -9,0 | ||
| 3. | Итого ФОТ по всем категориям: | Тыс.руб. | 48,5 |
На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в 2012 году происходит рост фонда оплаты труда в целом на 48,5%, в том числе за счет роста оплаты труда служащих на 13,1%, снижения оплаты труда рабочих на 5,5%.
В целях анализа эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда необходимо сопоставить темпы роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы.
Расчет сравнения темпа роста заработной платы и темпа роста производительности труда одного работника приведен в таблице 2.3.10.
Таблица 2.3.10
Темп роста средней заработной платы и темп роста
производительности труда одного работника
ООО «Старый Порт»
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | год | год | Отклонение в тыс.руб. | Отклонение в % |
| 1. | Товарооборот | Тыс.руб. | 43,0 | |||
| 2. | Численность работников | Чел. | 12,4 | |||
| 3. | Годовая производительность труда 1-го работника | Тыс.руб. | 2094,1 | 2662,9 | 568,8 | 27,1 |
| 4. | Фонд оплаты труда | Тыс.руб. | 48,5 | |||
| 5. | Среднегодовая заработная плата 1 работника | Тыс.руб. | 96,8 | 127,8 |
Из таблицы видно, что прирост среднегодовой заработной платы выше прироста производительности труда (32% и 27,1% соответственно). Это означает, что трудовые ресурсы рассматриваемого предприятия используются достаточно эффективно.
Установленная система оплаты труда способствует высокой мотивации персонала, сводит текучесть кадров до минимума. В настоящее время практически только в муниципальных предприятиях работники получают все гарантии и льготы, предусмотренные государством. Обычной практикой является, что владелец торговой точки выплачивает сотрудникам только процент с продаж, больничные и отпуска при этом не оплачиваются. Не оплачиваются только дополнительные отпуска, связанные с личными нуждами (учеба, семейная необходимость). Несмотря на то, что сотрудники держатся за свои места, и за последний год кадровый состав предприятия изменился.