Задача 3 Анализ использования производственных ресурсов предприятия

Методические указания

На объем производства и реализации продукции влияют факторы, связанные с эф­фективностью использования трудовых и материальных ресурсов, основных средств.

Для величины влияния факторов объемреализациипродукции представляется как произведение взаимодействующих факторов:

где Q - объем реализации продукции (работ, услуг); Р - среднеспи­сочная численность промышленно-производственного персонала; q - производительность труда; M - материальные затраты на производство продукции; m_ем - материалоёмкость про­дукции; m- материалоотдача продукции; Ф_ос -среднегодовая стоимость производственных основных средств ос­новного вида деятельности; f - фондоотдача.

Величину воздействия указанных факторов на изменение объема реализации продукции (работ, услуг) можно установить элиминированием.

Элиминирование - прием факторного анализа при функциональной связи между показателями. Элиминирование позволяет измерить влияние факторов на обобщающий показатель при исключении дей­ствия остальных факторов. Применяются три основных способа элиминирова­ния: цепные подстановки, разницы, интегральный метод, При ис­пользовании способа цепных подстановок и способа разниц коли­чественные значения факторов зависят от последовательности вы­числения влияния факторов. Поэтому расчеты начинают с опреде­ления влияния количественных факторов (численности персонала, стоимости основных средств, материальных затрат и т.п.).

Интегральный метод позволяет рассчитать однозначные оценки влияния факторов при любой последовательности вычисления, од­нако использование интегрального метода требует знания основ математического анализа и проведения значительного объема вы­числений.

Алгоритм применения способа цепных подстановок:

где У_о и У₁ - значения обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое; а, b, с - факторы (показатели), дей­ствующие на обобщающий показатель.

Абсолютное изменение обобщающего показателя DУ:

Находим корректированные значения обобщающего показателя путем последовательной замены базовых значений факторов на фактические значения. Сравнение значений двух стоящих рядом обобщающих показателей в цепи подстановок позволяет вычислить влияние того фактора, базовое значение которого заменялось на фактическое.

Первая подстановка:

Определяем влияние изменения фактора а на изменение обоб­щающего показателя:

Вторая подстановка:

Определим влияние изменения факторов на изменение обобщаю­щего показателя:

Число подстановок равно n-1 , где п - число факторов. Проверку влияния факторов на отклонение обобщающего показа­теля проведем балансовым приемом:

Алгоритм применения способа разниц:

где У_о и У₁ - значения обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое; a, b, c - факторы (показатели), действующие на обобщающий показатель.

Абсолютное изменение обобщающего показателя У:

Определяем влияние изменения фактора а на изменение обоб­щающего показателя:

Определяем влияние изменения фактора b на отклонение обоб­щающего показателя:

Проверку влияния факторов на изменение обобщающего показа­теля проводят балансовым приемом

Алгоритм применения интегрального метода при двух факторах (а, b), влияющих на показатель DУ, определяется:

Определяем влияние изменения фактора а :

Определяем влияние изменения фактора b:

DУ(b)=a₀Db+1/2DaDb.

При влиянии трех факторов на обобщающий показатель DУ:

Задача 2
Анализ факторов, влияющих на прибыльот продаж
продукции (работ, услуг)

1. Требуется определить:

а) темп роста объема реализации продукции (работ, услуг);

б) прибыль от продаж продукции (работ, услуг);

в) увеличение (+), снижение (-) прибыли от продаж про­дукции (работ, услуг) в отчетном периоде по сравнению с преды­дущим;

г) влияние отдельных факторов на изменение прибыли от реа­лизации продукция (работ, услуг);

- цен продаж;

- полной себестоимости;

- объема реализации продукции (работ, услуг);

- структуры реализованной продукции (работ, услуг).

2. Дайте оценку влияния уровня рентабельности отдельных из­делий на прибыль от реализации продукция (работ, услуг).

Источниками информации для факторного анализа прибыли от продаж продукции (работ, услуг) является форма №2 бухгал­терской отчетности: "Отчет о прибылях и убытках". Также требуется прямой пересчет показателя выруч­ки от продаж продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам продаж предыдущего периода, показателя затрат на про­изводство фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости предыдущего периода.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж продукции (работ, услуг) приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Исходные данные для влияния факторов на прибыль от продаж (работ, услуг), тыс. руб.

Вари­ант	Наименование показателя	Отчет за предыдущий период	Фактически реализован­ная продукция в отчет­ном периоде
в ценах, по себестоимо­сти преды­дущего пе­риода	в ценах, по себестоимо­сти отчетного пе­риода
I	Выручка от реализации продукций (работ, услуг)
Затраты на производст­во и реализацию про­дукции (работ, услуг)		I606I5
	То же		I323I6
	-"-
	-"-
	-"-	6I9I0
	-"-
	-"-	I030I0
	-"-
	-"-
	-"-

Методические указания

В связи с тем, что, в основном, наибольший удельный вес в составе прибыли до налогообложения (балансовой) прибыли составляет прибыль от продаж про­дукции (работ, услуг), важно установить влияние отдельных факторов на изменение прибыли.

Изменение прибыли от продаж продукции (работ, ус­луг) DП :

где П_пр , П_ф - прибыль от продаж продукции (работ, услуг) соответственно в предыдущем периоде ифактически полученная в ' отчетном периоде, тыс. руб.

Влияние факторов на изменение прибыли от продаж продук­ции (работ, услуг):

1. Влияние изменения цен продаж проявляется через показатель выручки от реализации продукции (работ, услуг);

где Q_Р1Ф - выручка от реализации продукции в отчетном перио­де, тыс. руб.; Q_Р1Ф (Ц_пр)-выручка от фактически реализо­ванной продукции в отчетном периоде в ценах (тарифах) продаж предыдущего периода, тыс. руб.

2. Влияние изменения себестоимости проявляется в показателе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Снижение (увеличение) затрат увеличивает (сни­жает) прибыль, поэтому влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (DП(С)) определяется со формуле

где С_ф(С_пр) - затраты на производство фактически реализованной продукции в отчетном периоде по себестоимости предыдущего периода, тыс. руб.; С_ф - затраты на производство фактически реа­лизованной продукции в отчетном периоде, тыс. руб.

3. Влияние изменения объема реализации на прибыль определя­ется по формуле

DП(Q_р) = П_пр(J_Qp – 1),

где П_пр- прибыль от продаж в предыдущем периоде, тыс.руб.; J_Qр - темп роста объема реализации продукции.

При определении темпа роста реализации необходимо исключить влияние цен продаж:

Увеличение объема реализации при условии неизменности цен является, прежде всего, результатом роста производительности тру­да и конкурентоспособности продукции (работ, услуг).

4. Влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль DП(стр) определяется по формуле:

где П_ф(Ц_прС_пр)- прибыль от фактически реализованной про­дукции в отчетном периоде в ценах (тарифах) продаж предыдущего периода и себестоимости предыдущего периода, тыс.руб.

Сумма влияния всех; факторов должна быть равна общему изме­нению прибыли отчетного периода по сравнению с предыдущим (DП) :

Задача 3 Анализ использования производственных ресурсов предприятия

На основании данных, приведенных в табл. 3.1 требуется:

1. Определить фондоотдачу, фондовооруженность и производи­тельность труда одного работника ППП. Сопоставить динамику показателей и сделать соответствующие вывода.

2. Провести анализ производительности труда одного работ­ника ППП и одного рабочего. Указать причины различия в темпах роста показателей.

3. Определить дневную и часовую производительность труда одного рабочего. Указать причины различия между темпами роста годовой, дневной и часовой производительности труда одного рабочего.

4. Рассчитать влияние факторов: численности рабочих, исполь­зования рабочего времени и часовой производительности труда - на изменение объема реализации продукции (работ, услуг).

Таблица 3.1 Исходные данные для анализа использования производственных ресурсов

Вари­анты	Показатели
Объем реализации продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Среднесписочная численность ППП, в том числе рабо­чих, чел.	Число отработан­ных человеко-дней	Число отработан­ных человеко-ча­сов (без отрабо­танных сверхуроч­но)	Среднегодовая стоимость ос­новных средств, тыс. руб.
Предыдущий год	Отчет­ный год	Предыду­щий год	Отчет­ный год	Предыду­щий год	Отчет­ный год	Предыду­щий год	Отчет­ный год	Предыду­щий год	Отчетный год
I		72I50
							393I5I4
		112I50
	I0I15I		I960					2354I2I
									II5004
								378I0I
							1013483I

5. Определить долю прироста объема продукции за счет:

- изменения производительности труда;

- изменения уровня фондоотдачи.

6. Указать направление дальнейшего анализа.

Для анализа це­лесообразно составить таблицу по форме, приведенной в табл.3.2, в которую включаются исходные и расчетные показатели.

Таблица 3.2. Динамика показателей использования основных средств и трудовых ресурсов

Показатели	Номер строк	Предыду­щий год	Отчетный год	Изменение за год (+), (-)	Темп роста

Методические указания

Обобщающим показателем использования ос­новных производственных фондов является фондоотдача ( f ):

где Q - объем реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.; ф_ос. -среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

Общим показателем использования средств труда является фон­довооруженность труда (f_вт):

где ф_ос - среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс. руб.; Р - среднесписочная численность ППП, чел.

Обобщающий показатель производительности труда - выработка объема продукции (работ, услуг) на одного работника ППП (q):

где Q,- объем реализации продукции (работ, услуг), руб.

Фондоотдача (f) во многом зависит от достигнутого уровня производительности труда (q ) и его фондовооруженности (f_вт):

В ходе анализа необходимо определить соотношение темпов роста показателей и сделать вывод о характере развития предприятия и уровне использования ресурсов.

Производительность труда исчисляется в расчете на одного работника ППП (q) и одного рабочего (q_р). Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги в структуре персонала предприятия.

При правильном соотношении ППП (Р) и численности рабочих (Р_р) соотношение между темпами роста производительности труда одного ППП (J_q)и одного рабочего (J_qр) должно быть следующим:

Взаимосвязь показателей удельного веса численности рабочих ППП (gР_р), производительности труда одного рабочего (q_р) и одного работника ППП (q) может быть выражена следующее формулой:

Величину влияния указанных факторов на изменение производительности труда (Dq) можно определить одним из способов элиминирования.

При улучшении использования рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим годом соотношение между темпами роста производительности труда одного рабочего годовой (J_q), дневной (J_qдн) и часовой (J_qчас) должно быть следующим: '

Взаимосвязь показателей использования рабочего времени я производительности труда одного рабочего может быть выражена следующей формулой:

где q_p - годовая производительность труда одного рабочего, руб.; D – число дней, отработанных одним рабочим в год; t - продолжительность рабочего дня, ч; q_pчас – среднечасовая производительность одного рабочего, руб.

Взаимосвязь объема продукции, численности рабочих, исполь­зования рабочего времени и среднечасовой производительности труда одного рабочего выражается следующей формулой:

Величину влияния указанных факторов на изменение объема продукции (работ, услуг) можно определить одним из способов элиминирования.

Возможное изменение выпуска продукции(DQ_возм) за счет сокращения потерь рабочего времени по сравнению с предыдущим годом определяется по формуле:

где DП_цел.чac - изменение целодневных потерь рабочего времени по сравнению с предыдущим годом, ч; DП_всм - изменение внутрисменных потерь рабочего времени по сравнению о пре­дыдущим годом; q_pчас,пр - среднечасовая производительность труда одного рабочего в предыдущем году, руб.

Потери рабочего времени по сравнению с предыдущим годом определяются во формулам:

целодневные, ч:

внутри сменные:

где D_пр, D_ф - число дней, отработанных одним рабочим соот­ветственно в предыдущем и отчетном году; t_пр, t_ф - продолжительность рабочего дня соответственно в предыдущем и в отчет­ном году; Р_рф - среднесписочная численность рабочих в отчет­ном году.

Доля прироста объема продукции за счет изменения уровня фон­доотдачи (DQ(f)%) определяется по формуле

где J_Q – темп роста объема продукции (работ, услуг), %; J_{ф ос} – темп роста среднегодовой стоимости производственных основных средств, %.

Доля прироста объема продукции за счет повышения производительности труда (DQ(q)%)определяется по формуле:

где J_р - темп роста численности ППП, %.