Отражение на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации

На основе данных для выполнения задачи (табл. 39, 40):

откройте счета бухгалтерского учета;

отразите на счетах операции по приобретению материалов;

исчислите фактическую заготовительную себестоимость материалов, используя только счет № 10 «Материалы» (табл. 34).

Таблица 34

Остатки по счетам синтетического учета АО «Темп»

на 1 сентября 20__ г.:

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
Дебет счета, руб.	Кредит счета, руб.
	Материалы (фактическая себестоимость)	10 500
	Касса
	Расчетные счета	26 200
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		14 100
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		13 000
	Основное производство	28 400
	Расчеты с персоналом по оплате труда		3 700
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 360
	Уставный капитал		30 694
	Расчеты по налогам и сборам		4 200
	Готовая продукция	13 684
	Товары отгруженные
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		12 800

Справочные данные

Остаток материалов:

по учетным ценам – 10 000 руб.;

отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен составляет +500 руб.

Таблица 35

Хозяйственные операции по приобретению сырья и материалов

за сентябрь 20__ г.:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Акцептован счет поставщика за поступившие от него материалы, стоимость которых по учетным ценам 4 500руб.	4 860
	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции
	Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке материалов
	Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам
	Перечислена задолженность банку по краткосрочным кредитам	12 100
	Перечислено с расчетного счета комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по приобретению материалов согласно договора

Таблица 36

Расчет фактической стоимости материалов

№ п/п	Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам, руб.	Фактическая себестоимость материалов, руб.	Отклонение факти-ческой себестоимости материалов от учетных цен
Сумма, руб.	Процент
	Остаток материалов на начало месяца
	Поступило материалов за отчетный период
	Итого поступлений материалов с остатком
Израсходовано материалов за отчетный период	7 300

Задача 6.3

На основе данных для выполнения задачи:

откройте счета аналитического и синтетического учета;

отразите на них хозяйственные операции;

подсчитайте обороты и остатки;

составьте ведомости по счетам аналитического и синтетического учета;

сверьте итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Данные для выполнения задачи приведены в табл. 37–39. Отразите хозяйственные операции на счетах общепринятой в учебном процессе формы. Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Решение оформите в табл.

Таблица 37

Остатки по синтетическим счетам

№ п/п	Наименование синтетического счета	Сумма, руб.
Дебет счета, руб.	Кредит счета, руб.
	ОС	28 069	–
	Материалы	10 182	–
	Основное производство	74 100	–
	Готовая продукция	8 650	–
	Товары отгруженные		–
	Касса		–
	Расчетные счета	17 004	–
	Расчеты с подотчетными лицами		–
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	–	48 166
	Расчеты по налогам и сборам	–	3 099
	Расчеты с персоналом по оплате труда	–	1 081
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	–
	Прибыли и убытки	–	73 829
	Уставный капитал	–	1 449
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	–	10 600
	Итого

Таблица 38

Расшифровка остатка по синтетическому счету «Готовая продукция»

на 1 ноября 200_г.

Наименование изделия	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Автоматы токарные, шт.	1 000		5 000
Станки резьбонарезные, шт.			1 350
Станки универсально-фрезерные, шт.
Станки радиально-сверлильные, шт.			1 400
Итого			8 650

Таблица 39

Хозяйственные операции за ноябрь 20_ г.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Отгружена покупателям готовая продукция: Автоматы токарные, 4 шт. Станки резьбонарезные, 3 шт. Станки универсально-фрезерные, 3шт. Станки радиально-сверлильные, 5шт. Итого	4 000 1 350 1 750 7 550
	Выпущена из производства готовая продукция: Автоматы токарные, 6 шт. Станки резьбонарезные, 4 шт. Станки универсально-фрезерные, 10 шт. Станки радиально-сверлильные, 8 шт. Итого	6 000 1 800 1 500 2 800 12 100
	Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию
	Отгружена покупателям готовая продукция: Автоматы токарные, 2 шт. Станки резьбонарезные, 3 шт. Станки радиально-сверлильные, 3 шт. Итого	2 000 1 350 1 050 4 400
	Выпущена из производства готовая продукция: Автоматы токарные, 5 шт. Станки универсально-фрезерные,5 шт. Станки радиально-сверлильные, 8 шт. Итого	5 000 7 800
	Поступил на расчетный счет аванс от покупателей	5 000
	Прибыль от реализации	7 550

Таблица 40

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Наименование синтетического счета	Сальдо начальное Дебет счета	Кредит счета	Оборот Дебет счета	Кредит счета	Сальдо конечное Дебет счета	Кредит счета
и т. д.
Итого

Задача 6.4.

На основе данных для выполнения задачи :

подготовить журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 41);

открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции;

подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

исчислить фактическую себестоимость приобретенных материалов.

Таблица 41

Остатки по счетам для учета процесса снабжения на начало месяца

№ п/п	Код счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Материалы, в том числе:	65 000
1.1	10А	· материал А	40 000
1.2	10Б	· материал Б	25 000
		НДС по приобретенным ценностям	20 000
		Основное производство
		Расчетный счет	90 000
		Расчеты с поставщиками и подрядчиками	180 000

Таблица 42

Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Поступили на склад материалы:
	материал А	26 000
	материал Б	14 000
	Итого:	40 000
	НДС	8 000
	Всего к оплате:	48 000
	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов
	НДС
	Всего к оплате:
	Оплачены счета:
	поставщиков	78 000
	транспортной организации
	Итого:	84 000
	Списана сумма НДС по приобретенным, оплаченным материалам, в уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет	?
	Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы:
	материал А
	материал Б
	Итого:	13 000
	НДС
	Всего к оплате:	15 600
	Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов	1 000
	Начислены отчисления на социальное страхование 30 %	?

Таблица 43

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет, руб.	Кредит, руб.

Задача 6.5.

Определить производственную и полную себестоимость продукции.