Бухгалтерский и управленческий учет
Вариант…..
Проверила: ст. преподаватель Евменчик О.С.
___________________
подпись
Выполнила: слушатель подгруппы №___
Петрова С.О.
___________________
подпись
Минск, 201_
Оформление работы включает:
Титульный лист
Содержание
Введение
1 Бюджетирование и анализ безубыточности
2 Расчет себестоимости продукции по международным стандартам НЕ ОТРЕДАКТІРОВАНО
3 Управление накладными расходами
Заключение
Литература
Страницы, таблицы и рисунки должны быть пронумерованы.
В конце следует привести список используемой литературы в алфавитном порядке.
ЗАДАНИЕ 1 Бюджетирование
Исходные данные
Предприятие производит два типа изделий, А и Б. За один час работы на одном станке можно произвести 3 изделия А, или 5 изделий Б. Производственные мощности предприятия ограничены 3520 машино-часами в месяц.
К исходным данным деятельности предприятия, помещенным в выделенную рамку, необходимо добавить:
· подгруппа 1 1,0-кратный номер своего варианта.
· подгруппа 2 1,5-кратный номер своего варианта.
· подгруппа 3 2,0-кратный номер своего варианта.
· подгруппа 4 2,5-кратный номер своего варианта.
· подгруппа 5 3,0-кратный номер своего варианта.
· подгруппа 6 3,5-кратный номер своего варианта.
Таблица 1 - Прогноз сбыта на планируемый период
| Изделия | План продаж | Цена за единицу (руб) |
| А | 59,4 | |
| Б |
Таблица 2 -Планируемый уровень запасов готовой продукции
| Показатели | Изделия | |||
| А | Б | |||
| Количество | Стоимость | Количество | Стоимость | |
| Остатки готовой продукции на складе на начало месяца | ||||
| Остатки готовой продукции на конец месяца | ……… | ……… |
Таблица 3 -Планируемый уровень запасов материалов на начало месяца
| Показатели | Изделия | Всего количество | Цена за 1 кг. | Стоимость материалов | |
| А | Б | ||||
| количество кг. | количество кг. | ||||
| Чугун | 0.73 руб. | 642,4 | |||
| Сталь | 2,78 руб. | ||||
| Итого стоимость материалов | 4951,4 |
Таблица 3а - Планируемый уровень запасов материалов на конец месяца
| Показатели | Изделия | Всего количество | Цена за 1 кг. | Стоимость материалов | |
| А | Б | ||||
| количество кг. | количество кг. | ||||
| Чугун | 1,98 | 9583,2 | |||
| Сталь | 3,98 | 5054,6 | |||
| Итого стоимость материалов | 14637,8 |
Таблица 4 - Планируемые прямые переменные затраты на единицу продукции
| Наименование затрат | Цена за единицу | Изделия | |
| А | Б | ||
| Количество | Количество | ||
| Чугун | 2 руб. | 3 кг | 4 кг |
| Сталь | 4 руб. | 6 кг | 7 кг |
| Оплата труда рабочих | 30 руб/час | 1/3 часа (20мин) | 1/5 часа (12 мин) |
Таблица 5 - Планируемая величина косвенных расходов
| Наименование затрат | Поведение затрат в зависимости от объема производства | Сумма |
| Амортизация оборудования | переменные | |
| Энергия на технологические цели | переменные | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | переменные | |
| Внутризаводское перемещение грузов | переменные | 11108,8 |
| Итого переменные общепроизводственные расходы | 166108,8 | |
| Амортизация здания | постоянные | 15091,2 |
| З/плата мастеров | постоянные | |
| Итого постоянные общепроизводственные расходы | 45091,2 | |
| Итого: Общепроизводственные расходы | ||
| Общехозяйственные расходы | постоянные | |
| Коммерческие расходы | постоянные | |
| Итого постоянные косвенные расходы | 115091,2 | |
| Всего: |
1.2 Порядок выполнения задания
1. Составление операционного бюджета
1.1. Исходя из прогноза сбыта, составить бюджет продаж, (табл.6).
1.2. Составить производственную программу в штуках, (табл.7).
1.3. Составить бюджет использования материалов, при этом учитывая, что в учетной политике, материалы, отпускаемые в производство, оцениваются по средней себестоимости. Определить цену остатка материалов на конец периода, (табл.8).
1.4. Составить бюджет закупки материалов, (табл.9).
1.5. Составить бюджет трудовых затрат, (табл.10).
1.6. Составить бюджет общепроизводственных расходов, при этом за базу распределения берется время на изготовление продуктов А и Б, (табл.11).
1.7. Определить себестоимость предназначенной для реализации продукции, (табл.12).
1.8. Определить стоимость запасов готовой продукции, (табл.13).
1.9. Составить прогнозный отчет о прибылях и убытках, (табл.14).
2. Анализ безубыточности
2.1. Определить точку безубыточности для каждого из продуктов А и Б в стоимостном выражении.
2.2. Определить количество продуктов А и Б в количественном выражении в точке безубыточности, при неизменном соотношении количества А и Б (количество кА/кБ = const)
2.3. Определить долгосрочный нижний предел цены продуктов А и Б при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б=const)
2.4. Определить цену продуктов А и Б исходя из рентабельности продаж 20% при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б = const)
2.5. Определить какой продукт А или Б производить выгоднее.
Методические указания для решения
Операционный бюджет
1-й этап. Бюджет продаж
Таблица 6
| Наименование изделия | План продаж | Цена за единицу | Сумма |
| А | |||
| Б |
2-й этап. Бюджет производственной программы
Таблица 7
| № | Показатели | Изделия | |
| А | Б | ||
| Планируемые продажи (Табл. 1) | |||
| Планируемый запас готовой продукции (Табл. 2) | |||
| Всего на продажу и запас (строки 1 + 2) | |||
| Запасы готовой продукции на начало (Табл. 2) | |||
| Произвести изделий (строки 3 – 4) |
3-й этап.Бюджет использования материалов
Таблица 8
| Наименование изделия | Наимено-вание материала | Произвести изделий | Расход на единицу | Расход на выпуск | Средняя цена за 1 кг. | Итого расходов |
| А | чугун | |||||
| сталь | ||||||
| Б | чугун | |||||
| сталь | ||||||
| Итого сталь | ||||||
| Итого чугун | ||||||
| Всего расходов |
Средняя цена за 1 кг. материалов отпущенных в производство определяется путем деления суммы стоимости остатка материалов на начало месяца (Табл. 3) и поступивших в этом месяце (Табл. 9 и Табл. 4) на их общее количество.
4-й этап. Бюджет закупки материалов
Таблица 9
| № | Показатели | Чугун | Сталь |
| Потребность в материалах для производства | |||
| Планируемый запас на конец периода | |||
| Итого (строки 1 + 2) | |||
| Запас на начало периода | |||
| Потребность в материалах (строки 3 – 4) | |||
| Планируемая цена приобретения | |||
| Расходы на приобретение (строки 5 х 6) |
5-й этап. Бюджет трудовых затрат
Таблица 10
| № | Показатели | А | Б | Всего |
| Производственная программа | ||||
| Время на изготовление единицы продукции | ||||
| Общее запланированное время в часах (строки 2 х 3) | ||||
| Часовая тарифная ставка | ||||
| Итого на оплату труда (строки 4 х 5) |
6-й этап. Бюджет общепроизводственных расходов
Таблица 11
| № | Показатели | А | Б | Всего |
| Затраты времени рабочих в час | ||||
| Общепроизводственные расходы | ||||
| Ставка распределения ОПР | ||||
| Общепроизводственные расходы на изделие в том числе: | ||||
| -переменные общепроизводственные расходы | ||||
| -постоянные общепроизводственные расходы |
7-й этап. Себестоимость предназначенной для реализации продукции
Таблица 12
| № | Показатели | А | Б | ||
| На весь выпуск | На единицу | На весь выпуск | На единицу | ||
| Производственная программа | |||||
| Затраты на материалы | |||||
| Оплата труда | |||||
| Общепроизводственные расходы в том числе: | |||||
| а)переменные общепроизводственные расходы | |||||
| б)постоянные общепроизводственные расходы | |||||
| Производственная себестоимость по переменным затратам | |||||
| Производственная себестоимость | |||||
| Количество проданных изделий | |||||
| Стоимость проданных изделий | |||||
| Итого производственная себестоимость проданных А и Б |
8-й этап. Стоимость запасов готовой продукции
Таблица 13
| Наименование изделия | Количество | На единицу | На все количество | ||
| Цена | Себестоимость | Цена | Себестоимость | ||
| А | |||||
| Б |
9-й этап. Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Таблица 14
| № | Показатели | Сумма |
| Выручка от реализации (бюджет продаж) | ||
| Запасы сырья на начало периода (Табл. 3) | ||
| Расходы на закупку материалов (Табл. 9) | ||
| Запасы сырья на конец периода (Табл. 3а) | ||
| Стоимость потребленного сырья (строки 2 +3 - 4) | ||
| Трудовые затраты (Табл. 10) | ||
| Общепроизводственные расходы (Табл. 11) | ||
| Совокупные производственные затраты на изготовление продукции (строки 5 + 6 + 7) | ||
| Запасы готовой продукции на начало периода (Табл. 2) | ||
| Запасы готовой продукции на конец периода (Табл. 13) | ||
| Производственная себестоимость реализованной продукции (строки 8 + 9 – 10) | ||
| Валовая прибыль или маржинальный доход (строки 1 – 11) | ||
| Коммерческие и административные расходы (Табл. 5) | ||
| Планируемая прибыль (убыток) от реализации (строки 12 – 13) |
Анализ безубыточности
10-й этап. Для нахождения безубыточного объема продаж в количественном и стоимостном выражении необходимо воспользоваться методом маржинального дохода.
Определяем точку безубыточности при известной цене
ВБ = Зпос. / Км. д., где (10.1)
ВБ – объем продаж в суммовом выражении обеспечивающийбезубыточность.
Зпос. – затраты постоянные (Табл. 5)
Км. д. – коэффициент маржинального дохода, или коэффициент валовой прибыли в выручке от продаж.
Км. д. = (В – Зпер) / В, где (10.2)
В – объем продаж в стоимостном выражении в соответствии с бюджетом продаж.
В = Цед. А * кА + Цед. Б * кБ, где (10.3)
Цед. А – цена единицы продукции А в соответствии с бюджетом продаж
Цед. Б - цена единицы продукции Б в соответствии с бюджетом продаж
кА – количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)
кБ – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)
Зпер. – затраты переменные
Зпер. = Зпер. ед А * кА + Зпер ед Б * кБ, где (10.4)
11-й этап. Определить количество продуктов А и Б в количественном выражении в точке безубыточности, при неизменном соотношении количества А и Б (количество кА/кБ = const)
Объем продаж в стоимостном выражении обеспечивающий безубыточность определяемый по формуле (10.1), то есть ВБ, можно определить по формуле:
ВБ = Цед. А * кАб + Цед. Б * кБб, где (11.1)
кАб – количество единиц продукции А обеспечивающих безубыточный объем продаж
кБб – количество единиц продукции Б обеспечивающих безубыточный объем продаж
Необходимо определить кАб и кБб, учитывая, что из условия пункта 11 задачи соотношение кА / кБ = const, тогда кА = const кБ, соответственно и кАб = const кБб. Подставляя в формулу (11.1) значение кАб находим кБб и затем кАб
r<, = D< |( const WF + W<) (11.2)
12-й этап. Определить долгосрочный нижний предел цены продуктов А и Б при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б=const)
Долгосрочный нижний предел цены равен полной себестоимости
ВД = Зпос + Зпер., где (12.1)
ЦД – цена, обеспечивающая безубыточность продаж при заданном объеме
ВД = Цед. Ад * кА + Цед. Бд * кБ, где (12.2)
Цед. Ад – долгосрочный нижний предел цены единицы продукта А
Цед. Бд – долгосрочный нижний предел цены единицы продукта Б
Зпер. = Зпер. ед А * кА + Зпер ед Б * кБ, где (12.3)
кА – количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)
кБ – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)
Учитывая, что из условия пункта 12 задачи соотношение ЦА/ЦБ= const
ЦА/ ЦБ = const, тогда ЦА = const ЦБ, соответственно и Цед. Ад = const Цед. Бд Подставляя в формулу (12.1) значение Цед. Ад находим Цед. Бд и затем Цед. Ад
Цед. Бд= (Зпос. + Зпер. ед А * кА + Зпер ед Б * кБ) / (const кА + кБ) (12.4)
13-й этап. Определить цену продуктов А и Б исходя из рентабельности продаж 20% при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б = const)
Рентабельность продаж определяется по формуле
Р = П / В, где (13.1)
Р – рентабельность продаж
В – выручка от продаж
П – прибыль от продаж
П = В – Зпер. – Зпос (13.2)
Подставив в формулу (13.1), значение П получим
Р = (В - Зпер – Зпос) / В
откуда
В = (Зпер. + Зпос) / (1 – Р) (13.3)
Зпер. + Зпос = себестоимость реализованной продукции
Если взять единицу продукции то себестоимость единицы продукции А равна Цед. Ад (см. пункт 12), а себестоимость единицы продукции Б равна Цед. Бд, тогда цена единицы продукции А исходя из рентабельности 20% равна
Цед. Ар = Цед. Ад / (1 – 0,2)
Цед. Бд = Цед. Бд / (1 – 0,2) (13.4)
14-й этап. Определить какой продукт А или Б производить выгоднее.
Для определения какой продукт производить выгоднее в условиях ограниченных ресурсов (по условию задачи машино-часов) необходимо:
1) Определить маржинальный доход на единицу по каждому продукту
Мд А = Цед. А – Зпер. ед. А (14.1)
Мд Б = Цед. Б – Зпер. ед. Б, где (14.2)
Цед. А – цена единицы продукции А в соответствии с бюджетом продаж
Цед. Б - цена единицы продукции Б в соответствии с бюджетом продаж
Зпер ед. А – затраты переменные на единицу продукции А (Табл. 12)
Зпер. ед. Б – затраты переменные на единицу продукции Б (Табл. 12)
2) Определить маржинальный доход на единицу ограниченного ресурса(Мд Ар и Мд Бр). За один час работы на одном станке можно произвести 3 изделия А, или 5 изделий Б.
Мд Ар = Мд А * 3 (14.3)
Мд Бр = Мд Б * 5 (14.4)
3) определить маржинальный доход на весь ресурс (Мд Авр и Мд Бвр)
Мд Авр = Мд А * ЧА (14.5)
Мд Бвр. = Мд Б * ЧБ, где (14.6)
ЧА = кА *1/3
ЧБ = кБ * 1/5
кА – количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)
кБ – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)
1/3 и 1/5часа – время на изготовление единицы продукции А и Б соответственно.
Вывод: по каким параметрам продукт Б или А производить выгоднее.
ЗАДАНИЕ 2