Внутрифирменный контроль: понятие, виды и средства реализации.
http://www.studfiles.ru/preview/1474167/page:3/
Понятие и виды контроля
Контроль – процесс определения, оценки и информации об отклонениях действительных значений от заданных или их совпадении и результатах анализа. Контролировать можно цели, ход выполнения плана, прогнозы, развитие процесса.
Предметом контроля может быть не только исполнительская деятельность, но и работа менеджера. Контрольная информация используется в процессе регулирования. Таким образом, говорят о целесообразности объединения планирования и контроля в единую систему управления (Controlling): планирование, контроль, отчетность, менеджмент (рис. 1.).
Контроль осуществляется лицами, прямо или косвенно зависящими от процесса. Проверка (ревизия) – контроль лицами, независящими от процесса.
Контроль можно также классифицировать:
– по принадлежности к предприятию субъекта контроля (внутренний, внешний); – по основанию для обязанности (добровольный, по уставу, договорной, по закону);
– по объекту контроля (за объектом, за решениями, за результатами);
- по регулярности (регулярный, нерегулярный, специальный).
Существует 3 вида контроля: предварительный, текущий и заключительный. По форме осуществления все эти виды контроля схожи, так как имеют одну и ту же цель: способствовать тому, чтобы фактически получаемые результаты были как можно ближе к требуемым. Различаются они только временем осуществления.1
Предварительный контроль обычно реализуется в форме определенной политики, процедур и правил. Прежде всего, он применяется по отношению к трудовым, материальным и финансовым ресурсам.
1. Предварительный контроль осуществляется до фактического начала работ. Основными средствами осуществления предварительного контроля является реализация определенных правил, процедур и линий поведения. Предварительный контроль используется в трех областях – по отношению к человеческим, материальным и финансовым ресурсам.
2. Текущий контроль осуществляется, когда работа уже идет и обычно производится в виде контроля работы подчиненного его непосредственным начальником.
3. Заключительный контроль осуществляется после того, как работа закончена или истекло отведенное для нее время
Текущий и заключительный контроль основывается на обратных связях. Управляющие системы в организациях имеют разомкнутую обратную связь, так как руководящий работник, являющийся по отношению к системе внешним элементом, может вмешиваться в ее работу, изменяя и цели системы, и характер ее работы.
http://studopedia.ru/10_252899_vnutrifirmenniy-finansoviy-kontrol-sushchnost-tseli-zadachi-organizatsiya-vnutrifirmennogo-finansovogo-kontrolya.html
Внутрифирменный финансовый контроль представляет собой совокупность контрольных действий, осуществляемых в процессе управления финансами хозяйствующего субъекта, реализующихся посредством специфических приемов и методов, направленных на оценку результатов в соответствии с установленными критериями.
При организации внутрифирменного финансового контроля необходимо учитывать особенности, отличающие его от других видов финансового контроля:
объектом внутрифирменного финансового контроля являются финансовые отношения конкретного хозяйствующего субъекта,
- внутрифирменный финансовый контроль организуется хозяйствующим субъектом самостоятельно на основании соответствующего решения собственников или исполнительного органа данного субъекта,
финансирование мероприятий по организации и функционированию внутрифирменного финансового контроля осуществляется за счет средств хозяйствующего субъекта,
- информация, полученная в процессе осуществления контрольных процедур, доступна определенному кругу внутренних пользователей и не предназначена для внешних пользователей (данная информация может составлять коммерческую тайну организации).
Различают две формы организации внутрифирменного финансового контроля: структурно-функциональную и специализированную.
Структурно-функциональная форма внутрифирменного финансового контроля основывается на наделении отдельных уполномоченных работников организации (специалистов функциональных подразделений) дополнительными контрольными функциями. Контролю со стороны уполномоченного работника подвергаются все операции, представляющие предмет контроля (индивидуальные операции или их обобщение за определенный временной период), ответственность за совершение которых возложена на подконтрольного работника. При использовании данной организационной формы необходима координация действий сотрудников организации, исполняющих контрольные функции посредством совмещения их с другими обязанностями данных работников. Координация контрольных функций может быть передана одному из руководителей организации. Недостатком данной формы контроля является служебная взаимозависимость между подконтрольным работником и уполномоченным работником, что может искажать результаты контрольных действий. Недостатком также является отсутствие у уполномоченных работников и работника, координирующего внутрифирменный финансовый контроль, профессиональных навыков проведения широкого спектра контрольных процедур и достаточных ресурсов (в частности, технических и временных) для обобщения результатов контрольных процедур, а также их рационального планирования.
В отличие от структурно-функциональной формы организации внутрифирменного финансового контроля, в специализированной форме выделяется структурное подразделение хозяйствующего субъекта, наделенное полномочиями по организации и осуществлению внутрифирменного финансового контроля на постоянной основе. В практике данное подразделение имеет различные наименования: служба внутреннего аудита, служба внутреннего контроля, департамент внутреннего финансового контроля и т.п. В зависимости от объема выполняемой работы, данное структурное подразделение может быть представлено одним сотрудником.
При использовании данной формы организации контроля часть контрольных полномочий может быть передана руководителям структурных подразделений организации, деятельность которых подконтрольна работникам специализированной службы внутрифирменного финансового контроля.
При принятии решения о форме организации внутрифирменного финансового контроля на предприятии немалую роль играет состояние контрольной среды в организации, которая определяется влиянием следующих факторов:
политика и методы управления организацией,
- организационная структура управления,
распределение функций управления и ответственности между работниками организации,
кадровая политика,
- внешние воздействия, проявляющиеся, прежде всего, в осуществлении внешнего финансового и нефинансового контроля.
Следует иметь в виду, что организация СВА (служба внутреннего аудита) приводит к возникновению дополнительных управленческих расходов, распределяемых между видами производимой продукции (работ, услуг). Эти затраты могут быть весьма ощутимыми, поскольку в СВА должен работать высококвалифицированный штатный персонал, имеющий в своем распоряжении соответствующее техническое и программное обеспечение.
В практической деятельности российских организаций применяются два вида методик внутрифирменного финансового контроля:
1) рискориентированные методики, основанные на методике COSO,
2) традиционные методики, ориентированные на выполнение формальных требований, обеспечивающих достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
С позиции законодательно установленной обязанности по осуществлению внутрифирменного финансового контроля хозяйствующие субъекты можно распределить по группам:
1) хозяйствующие субъекты, для которых законодательно установлена обязанность по осуществлению внутрифирменного финансового контроля,
2) хозяйствующие субъекты, для которых законодательно не установлена обязанность по осуществлению внутрифирменного финансового контроля.