Определение численности специалистов

Специалисты обеспечивают руководителей разных уровней управления необходимыми для принятия решений расчетами, рекомендациями и другой информацией, без которой невозможно компетентное руководство предприятием. К специалистам относят работников функциональных подразделений: научных, проектных, технологических, экономических, которые осуществляют разработку и освоение производства новых видов продукции, создают технические и экономические нормативы, выполняют экономические расчеты.

При планировании потребности в специалистах определяют только списочный состав. Выделять явочный состав не принято, так работники данной категории могут выполнять функции отсутствующих специалистов. Их численность определяется укрупненно. В общем, количество специалистов внутри функционального подразделения зависит от направлений деятельности и объема работ по каждому из направлений. Например, в бухгалтерии в зависимости от направлений деятельности может быть главный бухгалтер (составление отчетов), бухгалтер материальной группы (учет материалов), бухгалтер - расчетчик (начисление зарплаты), бухгалтер, отвечающий за банковские операции, бухгалтер - кассир. В качестве критериев для определения количества бухгалтеров по направлениям может быть объем производства и складского хозяйства, количество работающих, объем банковских операций.

Расчет численности служащих (секретарь, машинистка, табельщик, экспедитор) также осуществляется укрупненно. Для расчета их количества могут быть использованы нормы обслуживания и др.

Планирование фонда заработной платы (ФЗП).

Планирование ФЗП предусматривает определение годового объема средств, необходимых для оплаты труда работающих предприятия.

Планирование ФЗП рабочих и прочих категорий работающих осуществляется по разным схемам.

Планирование ФЗП рабочих

Заработную плату рабочих делят на основную и дополнительную. Основная зарплата - часть ФЗП, выплачиваемая за отработанное время и выполненную работу.

Дополнительная заработная плата - это оплата времени фактически не отработанного, но подлежащего оплате по трудовому законодательству (дни отпусков, выполнения государственных обязанностей).

Основная заработная плата включает тарифный фонд, доплаты, и премиальный фонд. В основе расчета тарифного фонда - часовые тарифные ставки рабочих соответствующего разряда (Счi), эффективный фонд рабочего времени рабочего (Тэф.), численность работающих по разрядам (Чi).

Фтар. = сумма (Счi х Тэф х Чi);

Например:

Списочная численность рабочих - 10 человек, часовая тарифная ставка - 50 рублей, Эффективный фонд времени одного рабочего по балансу рабочего времени - 1770 часов в год. Тарифный фонд (годовой) 10 х 50 х 1770 = 885 000 руб.

Доплаты устанавливаются на возмещение дополнительных затрат рабочей силы, учитывают повышенные затраты труда. Это доплаты за работу в ночное время (например, плюс 40% к тарифу за каждый час отработанного ночного времени), за работу в праздничные дни (планируют в непрерывном производстве; по закону в двойном размере), за бригадирство. Премии устанавливаются с целью стимулирования труда. Фонд основной заработной платы увеличивается на величину районного коэффициента и северной надбавки.

Планирование ФЗП руководителей, специалистов и служащих

В основе планирования ФЗП лежат должностные оклады в месяц (Oi) и численность работающих по каждой категории (Ч i):

ФЗП = сумма (Oi х Чi х12);

При расчете годового ФЗП учитывают районный коэффициент, северную надбавку и систему премирования на предприятии (премии данным категориям работающих могут выплачиваться из прибыли, а не включаться в себестоимость продукции).

2.6 Планирование себестоимости

Планирование себестоимости заключается в калькулировании себестоимости отдельных видов продукции и составлении плановой сметы затрат.

Калькуляция себестоимости. Себестоимость продукции - это издержки (затраты) предприятия на производство и реализацию продукции. Расчет издержек называют калькулированием или калькуляцией себестоимости.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в годовом плане производства и реализации предприятия. В зависимости от вида выпускаемой продукции калькуляции могут составляться на 1т, 1 штуку, на 1м куб. При широкой номенклатуре выпускаемых товаров плановые расчеты себестоимости могут производиться на детали представители однородных групп изделий. Так, на заводах по ОЦМ составляются калькуляции на подгруппу изделий, если для производства этих изделий используется одинаковый сплав, изделия проходят одинаковый технологический маршрут, затраты машинного времени и труда также примерно одинаковы. Например, трубы латунные сплава ЛС- 59 наружным диаметром 20-30 мм.

Различают себестоимость:

- цеховую (себестоимость по подразделению);

-производственную;

- полную.

Себестоимость по подразделению учитывает затраты в рамках цеха, где производится продукция. Производственная себестоимость дополнительно к цеховой учитывает затраты, связанные с управлением предприятием. Полная себестоимость дополнительно к производственной учитывает затраты на реализацию продукции.

Статьи затрат, включаемые в калькуляцию себестоимости

Статьи затрат	Примечание
Заданное: 1. Сырье, основные материалы и полуфабрикаты	Планируются по нормам расхода
2. Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия	Планируются по нормам
3. Отходы (вычитаются)	Планируются по нормам
Итого задано за вычетом отходов
Расходы по переделу
4.Вспомогательные материалы на технологические цели: в т.ч. по видам	Планируются по нормам расхода
5. Топливо на технологические цели: в т.ч. по видам	Планируются по нормам расхода
6.Энергия на технологические цели: в т.ч. по видам	Планируется по нормам расхода
7. Расходы на оплату труда персонала подразделения	Заработная плата основных и вспомогательных рабочих
8. Отчисления на социальные нужды (во внебюджетные фонды)	В % от расходов на оплату труда
9. Общепроизводственные расходы 9.1. Амортизация основных средств     9.2. Расходы на ремонт и содержание основных средств   9.3. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды управленческого персонала подразделения и прочих категорий работающих (руководители, специалисты, служащие) ;   9.4. Прочие расходы подразделения	Планируется по нормам амортизации. Распределяется между видами продукции пропорционально расходам по переделу (без общепроизводственных расходов)   Стоимость запчастей и материалов для ремонта и содержания оборудования. Создается ремонтный фонд (% от стоимости оборудования). Распределяется пропорционально расходам по переделу без общепроизводственных расходов.   Планируются на основе установленных окладов и численности этих категорий персонала.   Прочие расходы (отопление, освещение и т.д.)
Итого: расходы по переделу
Итого: себестоимость по подразделению	Заданное + расходы по переделу
10. Общехозяйственные расходы	Рассчитываются отдельно и затем распределяются между продукцией пропорционально расходам по переделу
Итого: производственная себестоимость продукции	Сумма себестоимости по подразделению и общехозяйственных расходов
11. Расходы на продажу продукции	Рассчитывается сумма расходов и распределяется пропорционально объему продукции
Итого: полная себестоимость продукции	Сумма производственной себестоимости и расходов на продажу

Статья «Сырье, основные материалы и полуфабрикаты», отражает стоимость материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции.

В статье показывается расход на производство продукции первичных цветных металлов, лома, возвратных отходов, отходов со стороны, а также полуфабрикатов собственного производства.

К полуфабрикатам собственного производства относятся слитки, литая, горячекатаная заготовка из цветных металлов и сплавов, поступающие с предыдущих переделов предприятия. В плановых калькуляциях полуфабрикаты собственного производства оцениваются по плановой цеховой себестоимости.

В статью «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних организаций» включаются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых изделий и полуфабрикатов, используемых на комплектование продукции данного предприятия или подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для получения готовой продукции.

По статье «Отходы» показываются получаемые в процессе производства возвратные отходы.

Стоимость образующихся возвратных отходов в калькуляции цеха-изготовителя уменьшает затраты на производство по статье «Сырье, основные материалы и полуфабрикаты».

Возвратные отходы, используемые внутри предприятия, оцениваются по плановым ценам, утвержденным в установленном порядке.

Возвратные (оборотные) отходы могут реализовываться на сторону в случае, если они не используются в собственном производстве. Реализуемые отходы оцениваются по ценам их реализации.

По статье «Вспомогательные материалы на технологические цели» учитывается стоимость материалов, используемых для обеспечения технологического процесса и для упаковки продукции (если упаковка продукции производится до ее отправки на склад готовой продукции, либо минуя его). Виды вспомогательных материалов:

а) нефтепродукты - бензин, масла, мазут, смазки, эмульсии;

б) химикаты - бура, кислоты (серная, борная, азотная, олеиновая), кальций, сера, хромпик, гидролизный спирт;

в) флюсы и добавочные материалы при плавке шихты;

г) абразивные материалы;

д) краски, гудрон, резина, кисти для маркировки продукции и др.;

е) упаковочные материалы - ткани, бумага, проволока, стальная лента, лесоматериалы и др.;

ж) другие материалы технологического назначения, расходуемые в производственных цехах. Расход вспомогательных материалов, как правило, относится по прямому назначению. В плановых калькуляциях расход вспомогательных материалов рассчитывается на основе технически обоснованных норм.

«Топливо на технологические цели» показывается стоимость каменного угля, кокса, мазута и газа, расходуемых на технологические нужды в нагревательных и обжиговых печах. Расход топлива рассчитывается на основе норм.

В статье «Энергия на технологические цели» учитывают стоимость покупной и вырабатываемой самим предприятием энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода, прочей), расходуемых на производственные нужды. При этом учитываются также затраты на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления. Виды энергии:

а) электроэнергия, расходуемая в электроплавильных печах, электропечах для термической обработки, на прокатных и волочильных станах, пилах, ножницах и другом основном и вспомогательном технологическом оборудовании;

б) пар - на подогрев мазута, эмульсии и травильных растворов;

в) вода техническая - на охлаждение плавильных и нагревательных печей, прессов, прокатных валков и изложниц, слитков и др.;

г) сжатый воздух - на распыление мазута и подачу кислоты в баки;

д) кислород, а также газы (азот, водород, аргон и др.) для защитной атмосферы при термической обработке полуфабрикатов и готовой продукции в электропечах.

Пар, вода, сжатый воздух, полученные со стороны, оцениваются по договорным ценам, а вырабатываемые на предприятии - по фактической себестоимости или плановым ценам.

Электроэнергия, пар, вода и сжатый воздух, используемые для хозяйственных нужд, относятся на статьи «Прочие расходы подразделения» и «Общехозяйственные расходы».

В статье «Расходы на оплату труда производственного персонала» отражаются затраты на оплату труда производственного персонала подразделения.

Затраты на оплату труда персонала, занятого организацией производства и управлением предприятием в целом, учитываются в составе общехозяйственных расходов.

В состав затрат на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления (выплаты), а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами).

В статье «Отчисления на социальные нужды» отражается платеж, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Ставки платежа и порядок расчета его сумм установлены законодательством от затрат на оплату труда работников.

Статья «Общепроизводственные расходы» учитывает затраты по управлению и обслуживанию отдельных подразделений предприятия. В этой статье отдельно могут выделяться позиции «Амортизация основных средств», «Расходы на ремонт и содержание основных средств», и «Прочие расходы подразделения».

• По позиции «Амортизация основных средств» отражается сумма амортизационных отчислений, исчисляемая исходя из стоимости используемого в производстве имущества, принадлежности к амортизационным группам и установленных предприятием сроков полезного использования. Позиция «Расходы на ремонт и содержание основных средств» обобщает затраты на все виды ремонтов машин, оборудования, транспортных средств и иных основных фондов (текущий, средний, капитальный), а именно:

стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт и прочих расходов, связанных с ведением ремонта собственными силами, а также с учетом затрат по оплате работ, выполненных сторонними силами. Для обеспечения равномерности включения затрат на ремонт в себестоимость продукции рекомендуется создавать резерв предстоящих расходов на ремонт (отчисления в такой резерв производятся исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения). Если на предприятии резерв не создается, то затраты на ремонт относятся на себестоимость в том месяце, в котором они были произведены.

«Прочие производственные расходы» включают: затраты на отопление, освещение и содержание цеховых помещений;

арендную плату (лизинговые платежи) за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве;

расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды управленческого персонала и других неучтенных категорий работников цеха,

прочие цеховые расходы.

По статье «Общехозяйственные расходы» отражаются затраты, непосредственно не связанные с производственным процессом:

1 . Оплата труда административно-управленческого персонала предприятия в целом.

2. Амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, в том числе помещений, предоставляемых организациям общественного питания, здравоохранения (медпунктов), обслуживающих персонал предприятий.

3. Расходы на сертификацию продукции и услуг.

4. Расходы на услуги по охране имущества, пожарной охраны.

5. Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников.

6. Расходы по набору персонала предприятия, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала.

7.Расходы на содержание служебного транспорта.

8. Расходы на командировки, в частности, на: проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения.

9.Расходы на юридические и информационные услуги.

10.Расходы на консультационные и иные подобные услуги.

11.Расходы на канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

12.Расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

13.Расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления.

14.Расходы на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров предприятия на договорной основе с образовательными учреждениями.

15.Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержания сотрудничества.

Статья «Расходы на продажу» включает затраты, связанные с реализацией продукции:

1. Расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции (когда они включены в цену продукции), расходы по хранению готовой продукции;

2. Расходы на доставку продукции до станции (пристани) отправления, погрузки в вагоны и другие транспортные средства, а также расходы по ее хранению в местах погрузки;

3. Комиссионные, таможенные и прочие сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

4. Расходы на рекламу производимой и реализуемой продукции, в том числе:

расходы на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.);

расходы на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение, изготовление и распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.д.;

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление стендов и рекламных щитов;

расходы на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.;

расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, осуществленные в отчетном периоде.

Полная себестоимость реализованной продукции включает ее производственную себестоимость и относимые на нее расходы на продажу. Полная себестоимость рассчитывается только на реализуемую продукцию.

Распределение общепроизводственных, общехозяйственных расходов и расходов на продажу между видами продукции

Общепроизводственные расходы в цехах, выпускающих один вид продукции, относятся полностью на себестоимость выпускаемой продукции.

Если в цехе выпускаются несколько видов продукции и составляется несколько калькуляций себестоимости, то общепроизводственные расходы распределяются между ними следующим образом:

по статье «Расходы на ремонт и содержание основных средств» распределение осуществляется

• пропорционально затратам станко-часов работы технологического оборудования;

• пропорционально расходам по переделу (за вычетом общепроизводственных расходов);

по статьям «Амортизация основных средств» и «Прочие расходы подразделения» пропорционально расходам по переделу (за вычетом общепроизводственных расходов»).

Общехозяйственные расходы учитывают затраты, не относящиеся к отдельным структурным подразделениям, они обеспечивают функционирование предприятия как целостного хозяйственного субъекта. Общехозяйственные расходы относятся на себестоимость всех видов готовой продукции и распределяются между отдельными ее видами:

• пропорционально цеховой себестоимости (себестоимость по подразделению) за вычетом заданного, т.е. пропорционально расходам по переделу .

• пропорционально стоимости продукции в ценах реализации.

Расходы на продажу относятся к реализуемой продукции. Расходы на продажу, которые могут быть отнесены на конкретный вид продукции, включаются в себестоимость этой продукции. Если расходы касаются нескольких видов продукции, то они распределяются между ними пропорционально их объемам в натуральном выражении или в ценах реализации.

2.7 Планирование сметы затрат на производство

В смету затрат включаются все затраты на производство и реализацию продукции. Смета затрат составляется по экономическим элементам и не учитывает места возникновения затрат. Смета затрат включает следующие основные элементы затрат:

1. Материалы;

2. Расходы на оплату труда;

3.Отчисления на социальные нужды;

4. Амортизация;

5. Прочие расходы;

Всего затрат.

Затраты по отдельным элементам сметы находятся по данным соответствующих разделов годового плана: плана технического развития и организации производства, плана материального обеспечения, плана по труду.

Затраты на основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие устанавливаются на основе плана годовой потребности материальных ресурсов. В стоимость материалов включаются затраты не только на изготовление основной продукции, но и на выполнение других работ и услуг в соответствии с планом их реализации.

Затраты на вспомогательные материалы также принимаются на основании годовых планов их потребности. В состав этих затрат принято включать стоимость расходуемых в плановом периоде покупных инструментов и малоценного хозяйственного инвентаря.

Стоимость топлива в смете затрат планируется безотносительно к его использованию в технологических процессах или в хозяйственно-бытовых службах.

В состав затрат на энергию входят все виды расходуемой энергии: электрическая (силовая, осветительная), сжатый воздух, вода, пар, газ.

Расходы на оплату труда учитывают оплату труда всех категорий персонала и определяются на основе плана по труду. На общий фонд заработной платы планируются отчисления на социальные нужды.

Амортизационные отчисления учитывают амортизацию всех основных фондов предприятия.

Прочие расходы включают затраты, не предусмотренные в предыдущих статьях сметы (налоги, сборы; оплата услуг связи, банков; затраты на командировки, подготовку кадров; плата за аренду основных фондов, прочее).

2.8 Планирование прибыли и рентабельности

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности. Различают прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, прибыль до налогообложения, чистую и нераспределенную прибыль.

Прибыль от реализации продукции (Пр), рассчитывается как разница между выручкой от реализации (за вычетом НДС и акцизов) (В) и затратами (полной себестоимостью) (С) на производство реализованной продукции:

Пр= В –С;

Прибыль от прочей реализации определяется в виде разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Предприятия могут реализовать не нужное им имущество. Например: предприятие продает объект основных средств; тогда прибыль будет определяться в виде разницы между выручкой от продажи основного средства и стоимостью этого объекта. Или, например, предприятие может сдавать в аренду имущество, получать от этого доход и нести расходы. Разница будет представлять собой прибыль. Могут иметь место и иные виды доходов и расходов.

Прибыль до налогообложения определяется по формуле:

Пдо н-я = Пр + Дпроч. – Рпроч.;

Чистая прибыль предприятия определяется как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

Пч = Пдо н-я –Нпр.

Ставка налога на прибыль устанавливается государством и в настоящее время составляет 20%.

Чистая прибыль может распределяться по следующим направлениям: выплата дивидендов, расширение производства, прирост собственных оборотных средств, финансирование НИОКР, оказание материальной помощи, вознаграждение по итогам работы за год, формирование резервного фонда и др. Из чистой прибыли уплачиваются некоторые виды налогов и штрафов. Нераспределенная прибыль находится по формуле:

Пнераспр. = Пч – Праспр.

Одним из основных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия, является рентабельность. Выделяют несколько показателей рентабельности: рентабельность производства (общая), рентабельность продукции, рентабельность продаж и др.

1. Рентабельность производства (общая) характеризует эффективность производства в целом и рассчитывается по формуле:

Ро = (П / (ОФ + НОС)) × 100%,

где П - прибыль;

ОФ - основные фонды;

НОС - нормируемые оборотные средства;

2. Рентабельность продукции характеризует эффективность изготовления конкретного вида продукции:

Рпр. = (П /С) × 100%;

где С – себестоимость продукции.

3. Рентабельность продаж

Рпродаж = (П / В) х 100%.

где В – выручка от продажи продукции.