Раздел 2. Оборотные средства предприятия
1. Понятие, состав и структура оборотных средств (ОС).
2. Расчет потребности в ОС. Процесс нормирования. Нормы и нормативы.
3. Оборачиваемость ОС и пути её ускорения. Относительное и абсолютное высвобождение ОС.
4. Источники формирования и пополнения ОС.
Выраженная в денежной форме совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции определяется как ОС предприятия.
Материальные ценности и денежные средства, которые затрачиваются в процессе технологического цикла изготовления продукции и при ее реализации возвращаются предприятию после реализации продукции.
Материально – вещественный состав ОС представлен на рис.1.
Производственные запасы – это оборотные производственные фонды, которые включают: сырье, основные и вспомогательные материалы , покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части для ремонта, малоценные и быстро изнашиваемые предметы, инструменты, инвентарь, спец. одежду со сроком службы менее года.
Оборотные средства
Оборотные производственные фонды Фонды обращения
|
|
|
|
|
|
 |  |
Нормируемые Ненормируемые
Рис 1. Материально – вещественный состав ОС
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это продукция, находящаяся в стадии производства, но не доведенная до готовности.
Расходы будущих периодов – возникающие в настоящее время, но отнесенные на определенный период на себестоимость продукции и возвращающиеся в виде денежных средств, затраты в материально вещественной форме.
К фондам обращения относятся: готовая продукция и товары, а так же товары, отпущенные и находящиеся в пути, и денежные средства, и средства в расчетах.
Основные различия между основными фондами и оборотными средствами
1. В характере функционирования. В производственном процессе основные средства функционируют несколько циклов, оборотные – 1 цикл.
2. В перенесении своей стоимости на готовый продукт. ОФ переносят постепенно, по частям, оборотные средства – сразу и полностью.
3. В возмещении и в возобновлении. Для возмещения и возобновления ОФ необходимо иметь специальный фонд, который создается в процессе функционирования. Возобновление ОС осуществляется после каждого производственного цикла.
Деление оборотных средств на оборотные фонды и фонды обращения обусловлено особенностями их использования, т. е. одни обслуживают сферу производства, а другие – сферу обращения, их величина определяется во многом длительностью цикла снабжения и производства (оборотные производственные фонды), а так же условиями реализации продукции (величина фондов обращения).
Время, в течение которого оборотные средства находятся в сфере производства – называется периодом производства, а в сфере обращения – периодом обращения.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот - называются периодом оборота ОС.
ОС делятся на нормируемые и не нормируемые.
Нормируемые – те оборотные средства, на которые устанавливаются нормативы, т. е. минимальные, но достаточные суммы, обеспечивающие бесперебойную работу предприятия в планируемом ритме и объеме производства.
Ненормируемые – те ОС, которые не имеют нормативов, величина которых контролируется по фактическим данным.
Структура оборотных средств – это количественное соотношение или удельный вес отдельных элементов в общей стоимости оборотных средств.
Структуру ОС промышленного предприятия можнопредставить:
Оборотные средства – 100 %
Оборотные фонды – 70 %
Фонды обращения – 30 %
Оборотные производственны фонды – 100%, то из них:
Производственные запасы – 70 %
Незавершенное производство – 25 %
Расходы будущих периодов – 5 %
Фонды обращения – 100 %, то из них:
Годовая продукция – 31 %
Продукция отгруженная – 30 %
Денежные средства – 25 %
Дебиторская задолженность 14 %
Структура зависит от множества факторов, а именно: от характера подотрасли ( добывающая или обрабатывающая); особенностей производства (прерывный или непрерывный процесс, наличие сушки, твердения и т.д.); от материалоемкости и топливоемкости производства; вида используемого топлива; отдаленность источников ресурсов; организации снабжения и сбыта.
2 Расчет потребности в оборотных средствах.
Каждое предприятие выполняет расчет нормативов оборотных средств.
Рассмотрим эти расчеты по элементам:
1. Нормативы запасов сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и топлива.
где Р – однодневный расход сырья, материалов, топлива в стоимостном выражении; 
- средняя норма запаса в днях по данному элементу: складывается из складского или технологического запаса, транспортного запаса, времени на разгрузку и складирование, лабораторный анализ, страховой запас.
Однодневный расход сырья:
где 
- годовой выпуск продукции; 
- технологическая норма расхода данного ресурса; Ц – цена единицы ресурса, руб
2. Норматив оборотных средств на запчасти для ремонтов:
где О – стоимость оборудования и транспортных средств, в тыс. руб.; Н – норма оборотных средств на запчасти в руб. на 1000 руб. стоимости оборудования и транспортных средств.
3. Норматив оборотных средств на незавершенное производство:
где В – объем однодневного выпуска товарной продукции по заводской себестоимости, руб.; 
- норма оборотных средств по незавершенному производству в днях.
U – длительность производственного цикла, определяется по технологической карте (дни); К – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.
4. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов:
где 
– сумма средств вложений в расходы будущих периодов, оставшихся не погашенными на начало данного текущего периода, руб.; 
- новые плановые затраты, осуществленные в данном текущем периоде; 
– расходы будущих периодов, включающие себестоимость продукции следующего планового периода, руб.
5. Норматив оборотных средств на запасы готовой продукции:
В – объем однодневного выпуска по себестоимости; 
- средняя норма оборотных средств по данному элементу, т. е. время необходимое на подготовку и отгрузку продукции, на оформление документов.
Общий норматив собственных оборотных средств рассчитывается на основе частных нормативов по отдельным элементам путем их суммирования.
Нормирование – это процесс разработки и установления предельных величин запаса и расходования производственных и иных ресурсов, необходимых для обеспечения процесса производства и реализации продукции. С помощью нормирования регламентируется расходование персоналом всех видов ресурсов на предприятии: материальных, энергетических, трудовых, денежных средств.
Функции нормирования: до проверено
Оно является основой:
а) планирования
б) регулирования и контроля деятельности структурных подразделений
в) разграничения ответственности за результаты деятельности между подразделениями
г) объективной оценки оплаты труда и стимулирования деятельности персонала по итогам работы
д) соизмерение производственных затрат с достигнутыми результатами.
Базой для расчетов по нормированию служат нормы, т. е. предельно допустимые величины расходования какого - либо ресурса на единицу продукции или определенный объем.
Нормативы – это производные величины, полученные на основе норм. Чаще всего они могут быть показаны относительными величинами.
Например: 1000 руб∙дни, или коэффициентом использования.
На предприятии разработку, внедрение и систематическое обновление норм и нормативов осуществляют различные цехи и функциональные службы: технические, экономические, производственные. Под руководством одного из заместителей директора и его аппарата ему подчиненного. Созданием нормативной базы обычно занимаются профессиональные группы.
Интенсивность протекания экономических процессов в сфере производства и обращения характеризуется оборачиваемостью оборотных средств. ОС ведет к снижению их количества при постоянном объеме производства, что указывает на повышение эффективности использования ОС.
Уменьшение размера оборотных средств, если это не отражается на устойчивой работе, увеличивает доход предприятия.
Оборачиваемость ОС характеризуется:
- коэффициент оборачиваемости:
или числом оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период (год, квартал, месяц)
где Р – объем выпуска или реализации продукции в периоде в действующих оптовых ценах предприятия; 
– средняя сумма ОС в периоде.
- период оборота или средняя длительность одного оборота в днях:
где Т – число дней в периоде (360 – год, 90 – квартал, 30 – месяц)
- коэффициент загрузки ОС, определяет размер оборотных средств, приходящихся на 1 руб реализованной продукции или показатель обратный коэффициенту оборачиваемости:
Повышение эффективности использования оборотных средств неразрывно связано с улучшением всей организационной деятельности на всех стадиях снабжения, производства и реализации продукции.
Ускорение оборачиваемости ОС имеет большое значение для эффективной работы предприятия, т. к. способствует высвобождению ОС из хозяйственного оборота. Увеличению выпуска и реализации продукции на каждый рубль вложенных оборотных средств.
Важнейшими путями ускорения оборачиваемости являются:
- на стадии материально – технического обеспечения: уменьшить запасы сырья, материалов, полуфабрикатов на складах за счет бесперебойности и комплексности материально – технического снабжения производства ресурсами соответствующего качества, чему способствует:
а) четкая и своевременная поставка сырья и полуфабрикатов, что сводит к минимуму страховой запас и снижает затраты на приобретение ресурсов.
б) на предприятии могут быть установлены меньшие нормативы складских запасов в сочетании с мероприятиями, гарантирующими нормальную работу.
в) необходима ликвидация сверх нормативных запасов на складах.
г) разумное обеспечение сохранности качественной и количественной материальных ценностей.
- непосредственно в стадии производства:
а) сокращение длительности производственного цикла можно достичь за счет интенсификации технологических процессов, а также снижение к минимуму технологических перерывов, ликвидация организационных простоев, т. е. всего этого необходимо добиваться за счет четкой организации производства без ненужных потерь времени. Интенсификация может базироваться на ускорении процессов сушки, помола и т. д.
б) Снижение удельного расхода сырья, материалов, топлива и т. д. без ущерба для качества выпускаемой продукции.
Этого можно достигнуть: повышением качества самих сырьевых ресурсов
в) внедрение безотходной и малоотходной технологии.
г) использование местных видов сырья, материалов, отходов других производств, вторичных материальных энергетических ресурсов, а так же замены дорогостоящего сырья и материалов более дешевыми.
- в сфере обращения повышение оборачиваемости достигается за счет своевременной подготовки и отгрузки продукции потребителю, ускорение и оформление платежных документаций, четкая оперативная работа административных аппаратов, установление прочных связей с потребителем, а также производство на заказ.
В целом сокращение длительности реализации продукции уменьшает и расходы на оборотные средства на данном этапе.
Выявление резервов реализации, которых приводит к сокращению размеров оборотных средств и ведет и к ускорению оборачиваемости. Это важная задача, стоящая перед предприятием.
Во всех случаях увеличение объема производства не может сопровождаться пропорциональным увеличением потребности во всех видах ресурсов. Необходимо выбирать интенсивный путь развития, сопровождающийся экономией ресурсов и высвобождением оборотных средств.
Относительное и Абсолютное высвобождение
Например: Если в предыдущем году при объеме реализации в 640 млн. руб. остаток оборотных средств оставил 94,1 млн. руб. произойдет абсолютное высвобождение ОС в плановом году (94,1-93,1=1млн. руб.). Для определения относительного высвобождения ОС сначала рассчитываем показатели оборачиваемости:
Произойдет ускорение оборачиваемости ОС.
Нужно определить, сколько потребовалось бы ОС в плановом году в случае если оборачиваемости осталась неизменной
Относительное высвобождение ОС составит 98,5-93,1=5,4 млн.руб.
Таким образом - это высвобождения за счет ускорения их оборачиваемости.
Сначала определяем потребление ОС в данный период исходя из планового объема и базового коэффициента оборачиваемости. Затем разность между полученной в таком случае суммой оборотных средств и реальной плановой суммой ОС и будет относительное высвобождение.
Формирование оборотных средств предприятия производится из двух основных источников: собственных или приравненных к ним, а также и заемных.
1. Собственные оборотные средства. Изначально они формируются как собственные средства и включаются в уставной фонд предприятия и принадлежат ему с момента образования или приобретения предприятия новым владельцем. Затем они пополняются в случае необходимости за счет собственной чистой прибыли, т.е. это главный собственный источник ОС.
Другие источники, приравненные к собственным – это средства в виде устойчивых пассивов, т.е. средства, не принадлежащие предприятию, но находящиеся в его обороте. Это относится в первую очередь к пассивам в виде задолженности рабочим и служащим в виде зарплаты. Такая задолженность образуется поскольку зарплата выдается 1 раз в месяц, а продукция выпускается и реализуется непрерывно.
2. Заемные средства получают в виде кредита банка или коммерческих кредитов, за счет них может поправиться дополнительная потребность предприятия в ОС, возникающая в период сезонных заготовок сырья, материалов, затем эти ссуды возвращаются предприятиями банку в установленные сроки с определенным ссудным процентом.
Понятие баланса предприятия.
Под балансом понимается финансовый отчет, в котором отраженны имущества предприятия в денежном выражении и источников его финансирования на определенную дату – конец отчетного периода.
При составлении баланса хозяйственные средства предприятия называются активами, а источники их финансирования – их пассивами.
| Форма баланса предприятия тыс. руб. (31.12.хххх года) | |
| Актив | Пассив |
| I. Основной капитал 1. нематериальные активы хххх 2. материальные активы хххх - здания хххх - машины и оборудования хххх - инвентарь ххх 3. финансовые активы - акции других предприятий ххх Итого: 54000 тыс. руб. II. Оборотные средства 1. производственные запасы ххх 2. незавершенное производство ххх 3. готовая продукция ххх 4. товары ххх 5. денежные средства, дебиторская задолженность хххх Итого: 26000тыс. руб. Баланс итого активов: 80000 тыс. руб. | I. Собственные средства 1. уставной капитал 30000 тыс. руб. 2. прибыль 10000 тыс. руб. Итого: 40000тыс. руб. II. Долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты) Итого: 24000 тыс. руб. III. Краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты банков 10000 тыс. руб. - расчеты с кредиторами 6000 тыс. руб. Итого: 16000 тыс. руб. Баланс итого пассивов: 80000 тыс. руб. |
Сумма активов равна сумме пассивов в балансе.
В соответствии с бухгалтерским учетом активы подразделяются на основной капитал и оборотный.
Основной капитал – это активы, которые рассчитаны на использование их предприятием в течение длительного периода времени, более года.
В основном капитале под нематериальными активами понимаются инвестиции, неосязаемые активы, которые способны приносить прибыль в течение ряда лет. Пример: право пользования землей, природными ресурсами, патенты, лицензии.
Под финансовыми активами понимают долгосрочные вложения в ценные бумаги (акции, облигации).
Оборотным капиталом называют те активы, которые при нормальной хозяйственной деятельности предприятия меняют свои формы в относительно короткий срок, менее года.