Тема 2. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

Введение

С 1 января 2002 года налоговый учет стал таким же обязательным атрибутом учетной системы организаций, как и бухгалтерский.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Налоговый учет нужен для того, чтобы сформировать полную, достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утверждаемой приказом руководителя.

Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе вводить дополнительные реквизиты. Таким образом, будут формироваться регистры налогового учета.

Несмотря на то, что организация свободна в определении порядка ведения налогового учета, Налоговый кодекс РФ установил следующие показатели, которые должны обязательно отражаться в налоговом учете каждой организации:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумма остатка расходов (убытков), которая относится на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумма задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

При построении налогового учета за основу можно взять бухгалтерский учет. Это позволит максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет и, соответственно, избежать возникновения в отдельных случаях постоянных и временных разниц, отложенных и постоянных налоговых обязательств, и активов (Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Тема 1. Классификация доходов и расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Под доходом в налоговом учете понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности в той ее оценке, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Порядок определения и классификации доходов определен ст. 248-251 НК

Согласно статье 252 НК РФ расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются только обоснованные и

документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. При этом расход должен быть направлен на получение прибыли.

Доходы и расходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета (регистров налогового учета).

В налоговом учете все доходы и расходы, полученные организацией за отчетный (налоговый) период можно разделить на две группы:

· Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли;

· Доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

В свою очередь, доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли подразделяются на две большие группы:

· Доходы и расходы, связанные с производством и реализацией;

· Внереализационные доходы и расходы.

Задача 1.1.

За отчетный период хлебопекарня реализовала 2 т хлебобулочных изделий собственного изготовления и микроавтобус, приобретенный ранее для доставки продукции по торговым точкам.

Какие доходы должны быть учтены в составе доходов организации для целей налогообложения прибыли? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 1.2.

Основным видом деятельности организации «Альфа» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией "Бета" ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде:

- денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.);

- проведения капитального ремонта арендованного помещения. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.).

Определите выручку организации "Альфа" от реализации услуг по аренде за данный месяц. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 1.3.

В течение отчетного периода организация «Альфа» получила следующие доходы:

- выручку от реализации товаров собственного производства - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);

- выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.);

- денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа;

- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без НДС).

Какие доходы из перечисленных выше организация должна учесть для целей налогообложения прибыли? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 1.4.

В 2017 г. выручка организации (без НДС) составила 3 650 000 руб., в том числе:

- в I квартале – 900 000 руб.;

- во II квартале – 1 500 000 руб.;

- в III квартале – 200 000 руб.;

- в IV квартале – 1 050 000руб.

Определите размер выручки при применении кассового метода и метода начисления, если:

- в I квартале – оплачено покупателями 870 000 руб.;

- во II квартале – оплачено 1 560 000 руб.

- в III квартале – оплата не производилась;

- в IV квартале – оплачено 566 000 руб.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 1.5.

Организация «Альфа» предоставила организации «Бета» в аренду часть своих помещений сроком на один год. Согласно условиям договора, арендная плата составляет 720 000 руб. (без НДС) за весь срок аренды и вносится арендатором единым платежом.

Как учесть полученный доход в отчетных периодах при кассовом методе учета доходов и расходов и при методе начисления? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 1.6.

Какие затраты относятся к прямым расходам в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ:

• затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;
• суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.

Задача 1.7.

Какие затраты относятся к косвенным расходам в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ:

• затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
• затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производстве товаров (работ, услуг).

Задача 1.8.

В первом квартале 2017 г организация «Альфа» осуществила следующие расходы:

· заработная плата работников основного производства составила 73 000руб.;

· стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам в соответствии с законодательством составила 23 100 руб.;

· стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров составила 42 750 руб.;

· суммы начисленных дивидендов по итогам 2016 года составили 350 000 руб.;

· стоимость услуг производственного характера составила 450 000 руб. (в т.ч. НДС);

· пени, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды составили 7 360 руб.;

· расходы, связанные с созданием основных средств составили 267 000руб.;

Какая сумма расходов уменьшит налогооблагаемую базу отчетного периода? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Прочие расходы.

Задача 2.1.

Приказом директора ООО «Мега» установлено, что в 2017 г. в организации ежеквартально будет проводиться инвентаризация имущества.

Согласно акту инвентаризации от 31.03.2017 на складе были обнаружены излишки сырья на общую сумму 15 000 руб., что соответствует рыночным ценам на это сырье. Кроме того, в марте 2017 г. в цехе организации был демонтирован вышедший из строя станок. После разборки отдельные детали были признаны пригодными для дальнейшего использования. Бухгалтер оприходовал детали на общую сумму 10 000 руб. (что соответствует рыночным ценам).

В апреле 2017 г. все выявленные излишки сырья использованы при производстве продукции, а запчасти установлены на другой станок.

Каким образом будут отражены в налоговом учете доходы, полученные при инвентаризации в I квартале 2017 г.?

Будет ли уменьшена налоговая база по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. на сумму отпущенных в производство выявленных излишков МПЗ?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.2.

В декабре 2016 г. ООО «Пассив» приобрело 10 000 кг масляной краски, стоимостью 177 руб. за 1 кг, в т.ч. НДС - 27 руб. Краска приобретена через фирму-посредника. За ее услуги заплачено 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.). Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость масляной краски. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.3.

1 декабря 2016 г. в ЗАО «Актив» поступили материалы стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС - 2 700 руб.). Их доставила транспортная компания. 31 декабря 2016 г. «Актив» получил от транспортной компании счет-фактуру на услуги доставки. Их стоимость составила 2 360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.4.

ЗАО «Полет» покупает партию материалов. Они стоят 2 360 долл. США (в том числе НДС - 360 долл. США). Счет-фактура выставлен продавцом в рублях.

Договор предусматривает оплату товаров авансом. При этом окончательную стоимость материалов определяют по курсу, действующему на день их отгрузки продавцом. Курс доллара США составил:

- на день перечисления аванса - 65,8 руб/USD;

- на день отгрузки материалов продавцом и их оприходования покупателем - 66,05 руб/USD.

Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.5.

ЗАО "Полет" покупает партию материалов. Они стоят 2 360 долл. США (в том числе НДС - 360 долл. США). Счет-фактура выставлен продавцом в рублях.

По договору стоимость материалов определяют по курсу, действующему на день перечисления аванса. Курс доллара США на день перечисления аванса составил - 65,8 руб/USD.

Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.6.

ЗАО «Полет» покупает партию материалов. Они стоят 2 360 долл. США (в том числе НДС - 360 долл. США). Счет-фактура выставлен продавцом в рублях.

Договор предусматривает, что материалы оплачивают после их отгрузки продавцом по курсу на день перечисления денег.

Курс доллара США составил:

- на день оприходования - 65,8 руб/USD;

- на день оплаты - 66,05 руб/USD.

Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.7.

В марте 2017 г. ЗАО «Актив» получило безвозмездно от ООО «Абсолют» материалы. Их рыночная стоимость - 860 000 руб. (без НДС). Стоимость материалов в налоговом учете ООО «Абсолют» составляла 880 000руб.

Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов у получающей стороны. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.8.

Северо-Кавказская железная дорога Филиал ОАО «РЖД» заключил со страховой компанией СПАО «Мир» договор добровольного страхования в пользу своего работника Иванова В.И.

Страхования компания имеет лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности в РФ, выданную в соответствии с законодательством РФ. Договор заключен на случай смерти или утраты работником трудоспособности при исполнении служебных обязанностей. Страховая сумма по договору составляет - 40 000 руб. Срок действия договора – 3 года.

Уплата страховых взносов, согласно договоренности сторон, производится единовременно в течение 10 дней с момента подписания договора страхования. Дата подписания договора – 01.08.2017г. (№354).

Каким образом признаются расходы по данному договору в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.9.

ОАО «РЖД» застраховало двоих сотрудников (табельные номера – 221, 223), выполняющих особо опасные виды работ, на случай смерти, заключив со страховой компанией АО «Тихий берег» договор добровольного личного страхования №3. от 01.05.2017 года. Срок действия договора – 5 лет с момента подписания.

Общая сумма по договору страхования составила – 50 000 руб.

ОАО «РЖД» согласно условиям договора обязалось выплатить сумму разовым платежом – 25.05.2017 года.

Определите дату признания расхода в виде страховых взносов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.10.

Компания заключила договор страхования на случай смерти или утраты трудоспособности сотрудника сроком на 10 лет. Страховая сумма по договору составила 100 000 руб. По условиям договора страховая сумма перечисляется на счет страховой компании в три этапа: 1/3 – в момент подписания договора, 1/3 – по прошествии полугода, оставшуюся 1/3 – через год с момента подписания договора. Определите момент признания расходов в виде страховых платежей в налоговом учете. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.11.

Договор страхования на случай смерти или утраты трудоспособности заключен на 5 лет. Страховая сумма по договору составила 80 000 руб. По договору застрахован один работник организации. Определите общую сумму страховых взносов, включаемую в состав расходов для налогообложения прибыли в каждом налоговом периоде. (Договор действует с начала налогового периода. Признание расходов – равномерное в течение срока действия договора). Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.12.

Организация застраховала по договору страхования на случай смерти жену работника организации. Имеет ли право организация включать страховые взносы в состав расходов для целей налогообложения? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.13.

Организация заключила договор добровольного страхования на случай утраты трудоспособности со страховой компанией, имеющей лицензию, разрешающую осуществление подобного вида деятельности. При этом, Иванов застрахован на 15 000 руб., Сидоров – на 7 000 руб., Петров – на 21 000 руб. Всего страховой компании перечислено – 42 000 руб. Определите суммы подлежащие налогообложению. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.14.

По состоянию на 1 января 2017 г. в штате организации числятся следующие работники, согласно таблице 1.

Планируемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных) определена в размере 990 000 руб. Сумма отпускных, которую планируется выплатить за год, определена в размере 90 000 руб.

Таблица 1

Показатели по оплате труда согласно штатного расписания.

Должность	Оклад, руб.	Количество работников
с 01.01.2017 по 30.06.2017	с 01.07.2017 по 31.12.2017
Директор	23 000	23 000
Главный бухгалтер	16 500	17 800
Менеджер	11 200	12 500
Продавец	10 000	10 000
Уборщица	2 200	2 200

Необходимо составить специальный расчет (смету), на основании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение 2017г., а также определить сумму ежемесячных отчислений в резерв.

Задача 2.15.

В 2016 г. организация создала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 110 000 руб.

Работник Петров в 2016 г. отгулял всего 14 дней отпуска. Сумма отпускных, рассчитанная исходя из среднего заработка Петрова (с учетом обязательных страховых взносов), составила 16 500 руб.

Остальные работники отгуляли отпуск полностью. Общая сумма начисленных им отпускных (с учетом обязательных страховых взносов) составила 92 500 руб.

В 2017 г. организация планирует создавать резерв на оплату отпусков. Необходимо определить, какую сумму резерва за 2016 г. можно перенести на 2017 г.

Задача 2.16.

В 2016 г. организация создала резерв на оплату отпусков в размере 110 000 руб. В течение года на работу принимались новые сотрудники, которым был предоставлен оплачиваемый отпуск. В связи с этим фактически на оплату отпусков в 2016 г. организация израсходовала 120 000 руб.

Имеет ли право организация возникшую разницу в размере 10 000 руб. (120 000 руб. - 110 000 руб.) включить в расходы 31 декабря 2016 г. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.17.

Организацией в феврале 2016 года приобретено основное средство, стоимостью 145 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (24 месяца). Данный объект основного средства в эксплуатацию не введен и хранится на складе организации по настоящее время.

Можно ли данный объект отнести к амортизированному имуществу?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.18.

В августе 2017 года организацией приобретено следующее имущество:

1) Телефонный аппарат, стоимостью 13 000 руб.,

2) Холодильная установка, стоимостью 105 000 руб.,

3) Картина художника Соловьева А.А., стоимостью 123 000 руб.,

4) Книга «История железнодорожного транспорта» Акимова В.Г., стоимостью 34 000 руб.,

5) Акции АКБ «Желдорбанк»: количество – 20 акций, номинал – 5 000 руб., по цене 6 500 руб. за акцию.

Назовите имущество, не подлежащее амортизации. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.19.

Организацией приобретен технический станок у поставщика. При покупке основного средства организация произвела следующие затраты:

- Цена станка по договору – 118 000 руб., в том числе НДС,

- Транспортные расходы по доставке станка на склад организации, не включенные в цену товара – 20 000 руб., в том числе НДС,

- Расходы по установке станка и приведение его в состояние, пригодное к эксплуатации – 15 000 руб.,

- Для покупки станка были привлечены заемные средства в размере 70 000 руб. Проценты за пользование заемными средствами составили – 5 000 руб.

Определите первоначальную стоимость приобретенного станка.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.20.

Организацией приобретено здание с железобетонными каркасами, со стенами из крупных блоков. Акт приема-передачи подписан 08.08.2017. Все необходимые документы по объекту недвижимого имущества поданы на регистрацию 09.09.2017.

Определите момент включения купленного здания в состав амортизационной группы. В какую амортизационную группу включается рассматриваемый объект?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.21.

ООО «Горизонт» заключило договор безвозмездного пользования станком с организацией «Альфа» (ООО «Горизонт» - передающая сторона).

До заключения договора станок использовался ООО «Горизонт». Амортизация по объекту начислялась в установленном НК РФ порядке.

Договор заключен 25.02.2017, объект передан 01.03.2017. Срок действия договора – 1 год. Объект основных средств должен быть возвращен организацией «Альфа» 25.02.2018г. Определите порядок начисления амортизации по данному объекту.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.21.

ООО «Горизонт» приобрел легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого составила – 700 000 руб. Акт ввода легкового автомобиля в эксплуатацию подписан 20.10.2016г. Утвержденный срок полезного использования по объекту – 7 лет (84 месяца). Согласно учетной политике ООО «Горизонт» использует линейный способ начисления амортизации.

Определите момент начала начисления амортизации по объекту основных средств. Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.22.

...... В учете обособленного подразделения ОАО «РЖД» числятся объекты основных средств №1 и №2.

В отношении данных объектов подразделение сформировало регистр налогового учета. В регистре были указаны следующие данные:

По объекту №1:

ð Первоначальная (налоговая) стоимость – 160 000 руб.

ð Срок полезного использования объекта – 5 лет (60 месяцев),

ð Норма амортизации – 1,6667 %,

ð Объект введен в эксплуатацию на основании акта – 15.01.2015.

По объекту №2:

ð Первоначальная (налоговая) стоимость – 220 000 руб.

ð Срок полезного использования объекта – 8 лет (96 месяцев),

ð Норма амортизации – 1,0417 %,

ð Объект введен в эксплуатацию на основании акта – 25.02.2014.

Объект №1 используется в основной деятельности. Объект №2 используется для управленческих нужд подразделения. По решению руководства организации 10.02.17 объект №1 законсервирован на срок – 6 месяцев.

Рассчитайте суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете. по двум объектам основных средств за первый отчетный период (квартал) 2017 года.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.23.

ОАО «Радуга» обладает исключительными правами на программный продукт и, следовательно, учитывает его в составе нематериальных активов. Затраты на создание программного продукта:

Амортизация компьютеров – 5 000 руб.

Материальные расходы – 3 000 руб.

Зарплата программистов – 100 000 руб.

Взносы в ПФР и ФСС – 30 000 руб.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1 800 руб.;

Определите первоначальную стоимость объекта НМА.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.24.

Организация «Альфа» собственными силами разработала промышленный образец. Общие затраты составили 104540 руб., в том числе:

- заработная плата - 100 000 руб.;

- сумма начисленных обязательных страховых взносов в ПФР и ФСС – 30 000 руб.,

- взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1 500 руб.;

- стоимость материалов - 10 000 руб.;

- патентная пошлина - 2 100 руб.

Определите первоначальную стоимость промышленного образца.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.25.

ОАО «Бета» провела модернизацию компьютера с остаточной стоимостью 45 000 руб. с целью увеличения его оперативной памяти. Стоимость дополнительно поставленного модуля оперативной памяти – 14 160 руб., в том числе НДС. Определите стоимость компьютера после установки дополнительногомодуля. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.26.

Организация заменила двигатель на служебном автомобиле на аналогичный той же мощности. При этом технические характеристики автомобиля остались прежними. Изменится ли первоначальная стоимость служебного автомобиля? Как будут учтены в налоговом учете расходы, связанные с заменой двигателя?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.1.

Согласнодоговору № 345 от 01.07.14г. передаваемое в лизинг оборудование учитывается на балансе лизингополучателя с начала года. Уплата лизинговых платежей согласно договору, производится ежеквартально на последний месяц соответствующего квартала. Организация – лизингополучатель произвела следующие затраты:

· платеж за лизинговое имущество за квартал – 60 000 руб.;

· амортизация лизингового имущества по данным налогового учета в месяц – 10 000 руб.,

Какая сумма должна быть учтена в составе прочих расходов за отчетный период – 9 месяцев 2017 года?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.2.

25.09.2017г. сотрудники организации получили из кассы:

Иванов А.А. - компенсацию за использование в производственных целях личного легкового автомобиля, марки «Форд», объемом двигателя – 1 600 куб. см., в размере 3 000 руб.,

Петров И.И. - компенсацию за использование в производственных целях личного легкового автомобиля, марки «Ауди», объемом двигателя – 2 500 куб. см., в размере 5 000 руб.

Определите сумму компенсации, которая будет учтена при налогообложении прибыли? В каком отчетном периоде будут отражены указанные суммы?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.3.

Согласно авансовому отчету менеджера Сидорова Н.Н. № 98 от 15.10.17г. для проведения переговоров с заказчиками 10.10.17 он выехал в командировку в Санкт-Петербург, 13.10.17г. вернулся из командировки. Согласно приказу по организации за каждый день нахождения в командировке ему были выплачены суточные в размере 1000 руб. (4 000 руб. за 4 дня командировки).

Какая сумма суточных будет учтена в расходах, принимаемых при налогообложении прибыли, а также при налогообложении доходов Сидорова Н.Н. налогом на доходы физических лиц?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.4.

Согласно авансовому отчету менеджера Орлова К.К. 2 дня он находился в зарубежной командировке в Германии с целью заключения договора поставки производственного оборудования. В соответствии с приказом по организации, за каждый день нахождения в зарубежной командировке ему были выплачены суточные в размере 70 долларов США. Суточные выплачены до начала командировки (курс ЦБ РФ на дату выплаты составил 65,70 руб.) Авансовый отчет был утвержден 14.10.16г. (курс ЦБ на указанную дату составил – 65,10 руб.).

Какая сумма суточных будет учтена в расходах, принимаемых при налогообложении прибыли?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.5.

В мае 2017 г. ОАО «Гамма» принимала деловых партнеров - представителей организаций-заказчиков, прибывших для переговоров с целью поддержания взаимного сотрудничества.

Участники переговоров посетили ресторан, визит в который организован и оплачен организацией «Гамма». Для этих целей подотчетному лицу из кассы организации было выдано 50 000 руб. Фактически сумма представительских расходов составила 48 800 руб., что подтверждается счетом ресторана и кассовым чеком (сумма НДС не выделена). После утверждения авансового отчета (25 мая 2017 г.) остаток денежных средств в размере 1 200 руб. возвращен подотчетным лицом в кассу. Других представительских расходов за период январь - июль у организации не было.

Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются календарные месяцы. Сумма расходов на оплату труда, которую организация «Гамма» признает ежемесячно в налоговом учете, составляет 175 000 руб. В каком порядке представительские расходы, понесенные организацией «Гамма», должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в мае, июне и июле 2017 г. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.6.

Организация оплатила нотариусу, занимающемуся частной практикой, услуги по оформлению двух нотариальных доверенностей в размере 5 000 руб. Какая сумма расходов за нотариальные услуги учитывается при налогообложении прибыли?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.7.

Организацией, использующей вахтовый метод ведения строительных работ,осуществлены расходына содержаниевахтового поселка в общей сумме 50 000 руб., в т.ч. 20 000 руб. сверх норматива, утвержденного органом местного самоуправления по месту деятельности организации. Какая сумма расходов на содержание вахтового поселка учитывается при налогообложении прибыли?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.8.

Организацией-производителем «Альфа» печатной продукции был заключен договор с организацией «Омега» на поставку произведенной продукции.

В процессе перевозки организацией «Альфа» выпущенных 10 тыс. экземпляров журналов, 600 журналов утратили товарный вид, 400 экземпляров оказались недостающими в заявленной партии. Стоимость всего тиража 250 000 руб. Расходы на замену утративших товарный вид и недостающих журналов составили 25 000 руб.

Какая сумма расходов на замену утративших товарный вид и недостающих журналов может быть учтена в целях налогообложения прибыли?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.9.

Организацией были выпущены: периодические печатные издания (стоимость тиража данного номера 100 000 руб. – 10 000 экз. по 10 руб.), книжная продукция (стоимость тиража 300 000 руб. – 5 000 экз. по 60 руб.). Часть периодических печатных изданий не была реализована до выхода следующего номера этого издания. Стоимость нереализованной продукции составила - 12 000 руб. Часть тиража книжной продукции утратила товарный вид, часть не была реализована в течение 24 месяцев после выхода в свет. Общая стоимость такой продукции составила 35 000 руб. Какая сумма расходов, связанных с реализацией печатной продукции учитывается в целях налогообложения прибыли?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.10.

По договору купли-продажи организация реализует котел отопительный в феврале 2017 года по цене 236 тыс. рублей (в т.ч. НДС 36 тыс. рублей). Первоначальная стоимость котла отопительного составила 550 тыс. рублей (без НДС).

В соответствии с ОКОФ котел отопительный отнесен к V амортизационной группе, со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Налогоплательщик установил срок полезного использования для котла отопительного 8 лет (96 месяцев). Котел был введен в эксплуатацию в ноябре 2013 года. Амортизация начислялась ежемесячно линейным методом. Затраты на доставку котла покупателю по условиям договора купли-продажи составили 13 тыс. рублей. В I квартале 2017 года других объектов из состава амортизируемого имущества не выбывало.

Определите финансовый результат от реализации котла отопительного в бухгалтерском и налоговом учете. За какой период времени организация спишет убыток от реализации котла?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.11.

По договору купли-продажи организация реализует в феврале 2017 года патент за 500 тыс. рублей в т.ч. НДС.

Первоначальная стоимость патента составила 600 тыс. рублей (без НДС). Патент был включен в состав нематериальных активов в ноябре 2015 года. Срок действия патента 2 года. Амортизация начислялась ежемесячно линейным способом. В I квартале 2017 года других объектов из состава амортизируемого имущества не выбывало.

Определите финансовый результат от реализации патента в бухгалтерском и налоговом учете. За какой период времени организация спишет убыток от реализации патента?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 3.12.

В I квартале 2017 г. торговая организация «Гамма» осуществила рекламные расходы, связанные с раздачей потенциальным покупателям пробников парфюмерно-косметической продукции. Расходы организации по приобретению данных пробников составили 23 000 руб., включая НДС 3508 руб. (для удобства расчетов предположим, что организация «Гамма» освобождена от исполнения обязанностей по уплате НДС на основании ст. 145 НК РФ). Выручка организации от реализации товаров составила:

- по итогам I квартала 2017 г. - 2 150 000 руб.;

- по итогам полугодия 2017 г. - 2 900 000 руб.

Отчетными периодами по налогу на прибыль у организации «Гамма» являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Других расходов на рекламу в 2017 г. у организации не было.

В каком порядке понесенные организацией рекламные расходы должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 4.1.

ОАО «РЖД» в период с 20 января по 20 апреля текущего года самостоятельно реализовала проект НИОКР. Все работы по проекту выполнялись в отдельном здании. В ходе работ использовались различные основные средства и нематериальные активы: некоторые были задействованы исключительно при проведении НИОКР, а остальные применялись также и в основной деятельности организации.

Ежемесячные амортизационные отчисления по данным организации составляли 900 000 руб., в том числе:

- по зданию - 250 000 руб.;

- по ОС и НМА, используемым исключительно при выполнении НИОКР, - 350 000 руб.;

- по ОС и НМА, задействованным как в основной деятельности организации, так и при выполнении НИОКР, - 300 000 руб.

Определите сумму амортизационных отчислений, включаемую в НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 4.2.

ОАО «РЖД» является заказчиком по договору на выполнение научно-исследовательских работ по разработке нового вида материала.

В июле 2017 года в ходе выполнения работ исполнителем был сдан первый этап работ и подписан акт приемки-сдачи работ на сумму 540 000 руб. (без учета НДС), и результат был внедрен на производстве.

В октябре 2017 было подписано соглашение о завершении работ в связи с получением отрицательного результата НИОКР. По договору исполнителю за выполненный объем по второму этапу работ выплачено 400 000 руб. (без учета НДС) Будут ли приняты расходы по НИОКР для целей налогообложения?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 5.1.

В январе 2017 года организация «Альфа» получила по договору дарения легковой автомобиль от организации «Бета». 27 января 2017 года сторонами был подписан акт приема-передачи легкового автомобиля Ford Focus. По данным налогового учета передающей стороны (организации «Бета») остаточная стоимость легкового автомобиля составила 480 тыс. рублей. Документально подтвержденная рыночная цена автомобиля 300 тыс. рублей. Предположим, что в I квартале 2017 года организация «Альфа» больше не получала доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

Определите сумму внереализационного дохода и дату его включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 5.2.

В январе 2013 г. организация «Альфа» отгрузила организации «Бета» товар на сумму 590 000 руб., в том числе НДС. Согласно договору поставки срок оплаты товара - 31 марта 2017 г.

Не дожидаясь срока оплаты, 11 февраля 2017 г. организация «Альфа» уступила право требования долга организации «Гамма» за 550 000 руб. Таким образом, по данной операции организацией «Альфа» получен убыток.

Каким образом данный убыток буд