Тема 5: оборотные средства организации

Основные вопросы:

1) Состав, структура и источники оборотных средств организации.

2) Нормирование оборотных средств.

3) Показатели использования оборотных средств организации.

Оборотные средства (активы) представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды – это предметы труда, которые используются в одном производственном цикле, изменяют свою натурально-вещественную форму (или утрачивают её, например топливо, электроэнергия) и переносят свою стоимость на создаваемую продукцию (работы, услуги) которая возмещается после реализации.

К оборотным фондам (оборотному производственному капиталу) относят:

– производственные запасы, представляю собой предметы труда подготовленные к запуску в производство. Они включают сырье – материальные ресурсы, которые требуют затрат труда для превращения их в материалы (основные материалы, формируют товар как таковой; вспомогательные материалы – не входят в создание готовой продукции, но учувствуют в формировании её стоимости (топливо, тара));

– незавершенное производство включают предметы труда, включенные в производственный процесс (материалы, детали, прочее);

– расходы будущих периодов, связанные с затратами на освоение новой продукции, которые происходят в настоящем периоде, но относятся на продукцию которая будет получена в будущем периоде.

Фонды обращенияфункционируют в сфере обращения, в их состав включены готовая к реализации продукции; товары, в т.ч. отгруженные, но не оплаченные; дебиторская задолженность; денежные средства на счетах предприятия, в т.ч. в кассе; краткосрочные финансовые вложения; прочие финансовые средства.

Показатели эффективности использования оборотных средств:

· коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) – характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами в течение определенного периода (обычно календарного года):

(5.1)

где В – выручка (стоимость) от реализации продукции и оказанных услуг, тыс. руб.;

Соб – средний остаток оборотных средств, тыс. руб.;

· время одного оборота (Доб), дн.– рассчитывается делением количества дней в рассматриваемом периоде на коэффициент оборачиваемости:

(5.2)

где Т–количество дней в рассматриваемом периоде(декада – 10 дн., месяц – 30 дн., квартал – 90 дней, 6 мес. – 180 дн., год – 360 дней и т.д.);

Коб – коэффициент оборачиваемости.

· коэффициент загрузки оборотных средств (Кзагр) показывает, сколько оборотных средств приходится на единицу реализованной продукции:

(5.3)

· коэффициент закрепления оборотных средств (Кзо)(обратный коэффициенту оборачиваемости):

(5.4)

· норма прибыли, % – определяется по формуле:

(5.5)

Здание 1. Определите размер и структуру оборотных средств организации. данные занесите в таблицу и сделайте выводы.

Таблица 5.1 – Состав (размер) и структура оборотных средств

Оборотные средства	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	Структура, %
20__г.	20__г.
20__г.	20__г.
Запасы:
в т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном произ- водстве (издержках обращения)
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие затраты труда
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Долгосрочная дебиторская задолженность (более 12 мес.)
Краткосрочная дебиторская задолженность (до 2 мес.)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО:

ВЫВОДЫ: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2. Определить показатели эффективности использования основных и оборотных средств.

Таблица 5.2 – Показатели эффективности использования основных и оборотных средств

Показатели	20__г.	20__г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Время оборота оборотных средств, дн.
Коэффициент загрузки оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости запасов
Время оборота запасов, дн.
Норма прибыли, %

ВЫВОДЫ: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 1.Какую выгоду получит предприятие в результате сокращения времени одного оборота оборотных средств на 1 день, если по итогам второго квартала коэффициент оборачиваемости составил 5.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________

Задача 2.Какую выгоду получит предприятие в результате сокращения времени одного оборота оборотных средств на 2 дня, если по итогам второго квартала коэффициент оборачиваемости составил 2.

________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 3. Какое предприятие лучше использует свои оборотные средства:

Предприятия А: коэффициент оборачиваемости 6, время одного оборота ____ дней. Предприятие Б: в течение первого квартала реализовала продукции на 1200 тыс. руб., средний остаток оборотных средств 400 тыс. руб.

________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 4.Какое предприятие лучше использует свои оборотные средства:

Предприятия А: коэффициент оборачиваемости 6, время одного оборота ____ дней. Предприятие Б: в течение первого квартала реализовала продукции на 1200 тыс. руб., средний остаток оборотных средств 40 тыс. руб.

________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3. Заполните таблицу, исходя из предложенных данных. Сделайте выводы.

Таблица 5.3 – Исходные данные

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+/-)
1. Выручка, тыс. руб.
2. Количество дней в периоде
3. Однодневная выручка, тыс. руб.
4. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.
5. Продолжительность одного оборота, дн.
6. Коэффициент оборачиваемости
7. Коэффициент закрепления

ВЫВОДЫ: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 5.В 1 квартале оборот по реализации был равен 280 тыс. руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 30 тыс. руб. Во II квартале оборот увеличится на 8 %, а время одного оборота оборотных средств (т.е. оборачиваемость) сократится на один день.

Рассчитать:

1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в I квартале;

2) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютное значение во II-ом квартале;

3) высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________

Задача 6. Объем реализации продукции предприятия в отчетном квартале был равен 200 тыс. руб., при средних остатках оборотных средств в сумме 50 тыс. руб.

Определить ускорение оборачиваемости оборотных средств в днях и их высвобождение за счет изменения коэффициента оборачиваемости в плановом квартале, если объем реализации продукции возрастет на 5 % при неизменной сумме оборотных средств.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________

Задание 4.Определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств, время их оборота, относительное высвобождение оборотных средств предприятия. Исходные данные, необходимые для расчетов, приведены в таблице 5.4.

Таблица 5.4 – Исходные данные

Наименование показателя
Запланированный выпуск продукции, млрд. руб./год
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млрд. руб.
Уменьшение времени одного оборота, дней	1,2

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________

Задача 7. Товарооборот предприятия за II квартал прошлого года был равен 2400 тыс. руб., а текущего года - 3600 тыс. руб.

Оборачиваемость оборотных средств во II-ом квартале прошлого года была равна 18 дням, а в текущем году - 22 дням. В квартале было 84 рабо­чих дня. Рассчитать, какой суммой оборотных средств располагало пред­приятие во II-ом квартале прошлого и текущего года и объяснить полу­ченные результаты.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________

НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам ТМЦ (товарно-материальных ценностей) и затрат, а также мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

– производственные запасы;

– незавершенное производство;

– расходы будущих периодов;

– готовая продукция на складе предприятия;

– денежные средства в кассе на хранении.

Суммарный норматив оборотных средств в производственных запасах (Нз), относящихся к оборотным фондам, определяется по формуле:

(5.6)

где Мп – сумма расходов определенной группы материальных ресурсов на плановый период;

Тп – число дней в плановом периоде;

Н – установленная норма запаса для данного вида ресурсов, дней.

В зависимости от назначения запаса и необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производстве, различают следующие виды запаса:

– транспортный;

– подготовительный;

– текущий;

– страховой (или гарантийный);

– технологический запас.

Транспортный запас создается на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. В целом по промышленности он должен составлять 1-2 дня.

Подготовительный запас складывается из времени, необходимого для приемки, складирования и лабораторного анализа качества поступивших материалов. Определяется расчетно или по фактическому времени за отчетный период, скорректированный на изменяющиеся условия (механизация погрузочно-разгрузочных работ, совершенствование методов контроля и др.).

Текущий запас – основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. Величина текущего запаса в днях определяется обычно в пределах половины среднего интервала между поставками.

В натуральном или условно-натуральном измерении текущий запас (Зтек) определяется по формуле:

(5.7)

где Ип – интервал поставки, дней;

Мсут – среднесуточная по­требность материальных ресурсов;

Кзап – коэффициент задержки ресурсов в запасе.

Коэффициент задержки ресурсов в запасе определяется по формуле:

(5.8)

где Пп – периодичность потребления материальных ресурсов, дней;

Д – календарное время – число дней в плановом периоде.

Нормирование страхового (гарантийного) запаса в днях осуществляется двумя способами:

а) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;

б) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю.

Технологический запас (Зтех) необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, технологический запас принимается равным одному дню. При необходимости технологической подготовки запас материальных ресурсов для этого устанавливается при условии, что интервал поставки менее 90 дней, и рассчитывается по фор­муле:

(5.9)

где Пм – период времени подготовки материалов к производству, дней.

Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, образование которых обусловлено либо сезонным характером заготовки ресурсов (сахарной свеклы), либо условиями завоза (водным путем).

Норма производственного запаса при сезонных поставках оп­ределяется количеством дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его первой партии к потребителю.

На предприятии следует рассчитывать величины максимально допустимых и средних запасов материальных ценностей.

Максимальный запас (Змах) определяется по формуле:

(5.10)

где Гз – гарантийный запас в днях.

Средний запас (Зс) рассчитывается по выражению:

(5.11)

где Ко – коэффициент одновременности потребления ресурсов, укрупненно принимается 0,66.

Расчет нормативов некоторых оборотных средств в запасе можно рекомендовать исходя из:

• стоимости запаса тары на 1 руб. товарной продукции;

• стоимости запаса запчастей на 10 руб. балансовой стоимости машин и оборудования, ремонтируемых децентрализованно (не на базах центроремонта);

• стоимости запаса инвентаря, спецодежды, инструмента общего назначения на 1 работающего промышленно-производственного персонала.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство (Ннп) определяется по формуле:

(5.12)

где Вп – плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости;

Тц – длительность цикла изготовления продукции;

Кнз — коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой ее себестоимости:

(5.13)

где За – первоначальные затраты (на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие элементы);

3 – все остальные затраты;

0,5 – коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбн) рассчитывается по равенству:

(5.14)

где Рбп – сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планового года;

Рп – расходы на данный плановый период по смете;

Ре – расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство.

Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе (Нгот), определяется по формуле:

(5.15)

где Ск – установленный норматив пребывания готовой продукций на складе, дней.

Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следует учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры.

Задача 8. Чистый вес детали, изготовленной из стали, – 96 кг, норма расхода стали – 108 кг. Выпускается 3000 изде­лий в год. Поставки стали осуществляются один раз в квартал. Транспортный запас – 2 дня.

Определить величину производственного запаса и ко­эффициент использования стали. Основная продукция предприятия запланирована в объеме 5200 тыс. руб., услуги промышленного характе­ра – 480 тыс. руб. Стоимость полуфабрикатов в плани­руемом периоде – 500 тыс. руб., из них 50% используется в собственном производстве. Размер незавершенного про­изводства на конец периода увеличится на 380 тыс. руб. Остатки готовой продукции на складе на начало перио­да – 80 тыс. руб., а на конец периода – 30 тыс. руб.

Определить объем валовой, товарной, реализованной и условно-чистой продукции, если известно, что сто­имость материальных затрат составляет 55% товарной продукции.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 9. Рассчитать величину производственного запаса мате­риалов для обеспечения выполнения производственной программы предприятия в объеме 400 изделий в год и чистый вес продукции, если коэффициент использования материалов – 0,88, поставки материала производятся один раз в квартал, годовая потребность в материале – 360 т.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 10. В отчетном периоде предприятие выпустило изд. А – 200 ед., изд. Б – 300 ед. Цена изд. А – 1800 руб., изд. Б – 2580 руб. Стоимость услуг промышленного характера – 37 500 руб. Остаток незавершенного производства на начало года – 75 000 руб., а на конец года – 53 000 руб. Также произведена тара на сумму 12000 руб., в том числе для отпуска на сторону – 8000 руб.

Определить размер валовой, товарной и реализован­ной продукции.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 11. Норматив оборотных средств в производственных за­пасах – 1100 тыс. руб. , норматив расходов будущих перио­дов– 100 тыс. руб., план выпуска изделий – 1000 шт., длительность производственного цикла – 50 дней, себе­стоимость одной ед. изд. – 18 тыс. руб., коэффициент на­растания затрат – 0,7, норма запаса готовой продукции на складе – 7 дней.

Определить общий норматив оборотных средств.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 12. Выпуск товарной продукции в оптовых ценах за ме­сяц составил 100 тыс. руб. Затраты на выпуск товарной продукции – 90 тыс. руб. Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции – 8 тыс. руб. Определить нормативную длительность пребывания товарной продукции на складе предприятия.

________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 13. Норматив оборотных средств предприятия – 3500 тыс. руб., план реализации продукции – 21 000 тыс. руб. Определить:

1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

2) длительность одного оборота;

3) коэффициент закрепления оборотных средств.

Тестовые задания:

1. Понятие «оборотные фонды предприятия» включает:

а) основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты собственного производства, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия;

б) часть средств производства, которые участвуют в производственном цикле один раз и полностью переносят свою стоимость на себестоимость изготовляемой продукции;

в) средства производства, многократно участвующие в процессе производства и постепенно переносящие свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции;

г) орудия труда, многократно участвующие в производственном цикле и переносящие свою стоимость на себестоимость изготовляемой продукции не сразу, а по частям, по мере изнашивания;

д) предметы труда, необходимые для изготовления продукции.

2. В состав оборотных производственных фондов предприятия входят материально-вещественные элементы:

а) производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, покупных изделий, запасных частей, топлива, незавершенное производство, расходы будущих периодов;

б) станки, агрегаты, приспособления, тара, стеллажи;

в) готовая продукция, денежные средства в кассе, на расчетном счете предприятия;

г) прибыль предприятия, задолженность поставщикам.

3. К фондам обращения относятся:

а) материальные ресурсы предприятия, отрасли;

б) готовые изделия на складе предприятия, продукция отгруженная, находящаяся в пути, денежные средства и средства в незаконченных расчетах (денежные средства в кассе, на расчетном счете, в аккредитивах, все виды задолженности);

в) готовые изделия, отгруженные потребителям, денежные средства в акциях, на расчетном счете, в кассе;

г) транспортные средства предприятия, производственные здания, сооружения;

д) прибыль.

4. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризуют:

а) размер реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. производственных фондов;

б) средняя длительность одного оборота оборотных средств;

в) количество оборотов оборотных средств за соответствующий отчетный период;

г) уровень технической оснащенности труда;

д) затраты производственных фондов на 1 руб. товарной продукции.

5. Эффективность использования оборотных средств характеризуют:

а) прибыль, рентабельность производства;

б) уровень отдачи оборотных средств;

в) коэффициент оборачиваемости, средняя продолжительность одного оборота оборотных средств;

г) фондоотдача, фоидоемкость продукции;

д) фондовооруженность труда.

6. Оборотные средства включают:

а) транспортные средства;

б) рабочие машины и оборудование;

в) инструмент;

г) оборотные фонды и фонды обращения;

д) оборотные фонды и готовую продукцию;

е) фонды обращения и производственные запасы?

7. Какой элемент производственных фондов не включается в состав нормируемых оборотных средств:

а) производственные запасы;

б) незавершенное производство;

в) измерительные приборы;

г) готовая продукция;

д) покупные полуфабрикаты?

8. Какие виды запасов не включаются в производственные запасы:

а) текущие запасы;

б) запасы неустановленного оборудования;

в) страховой запас;

г) транспортный запас;

д) технологический запас.

9. Какой показатель не используется при оценке эффективности оборотных средств:

а) коэффициент сменности;

б) количество оборотов;

в) длительность одного оборота;

г) стоимость высвобождения оборотных средств.

10. Какие показатели используются при оценке количества оборотов:

а) стоимость товарной продукции;

б) стоимость реализованной продукции;

в) себестоимость реализованной продукции;

г) стоимость оборотных фондов;

д) остаток оборотных фондов.

11. Какой из факторов не влияет на снижение нормы производственных запасов:

а) снижение нормы расхода материала;

б) рост производительности труда;

в) использование отходов;

г) повышение качества материала;

д) замена дефицитного материала.