Тема № 3: «Методологические аспекты проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных»

ЛЕКЦИЯ № 5:«Методология проведения аудита с помощью применения

Для описания аудиторских процедур с использованием специализированных аудиторских программных продуктов будем основываться на материалах методологов аудиторской компании «Гольдберг-Аудит» применительно к программному комплексу Audit XP «Комплекс Аудит» (преемнику программы «Помощник аудитора»), разработанномукомпанией «Гольдберг-Софт».

Подготовительный этап представляет собой построение взаимоотношений между организациями и должен завершаться согласием аудиторской фирмы на проведение аудита.

Этап планирования аудита в условиях КОДобычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита.

1. Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОДзаключается в сборе и документировании доказательств аудита и представляет собой наиболее объемную часть аудиторской работы.

Заключительный этап аудита в условиях КОДсводится, в основном, к написанию официального аудиторского заключения и передаче организации документа под названием «Письменная информация». Стандартные формы вводной и заключительной частей сформированы в виде электронного бланка.

Максимально используя возможности, заложенные аудиторскими программами, можно создавать различные методики, обеспечивающие реализацию выбранной аудитором технологии аудита.

В рамках развития теоретико-вероятностного подхода к разработке методов оценивания аудиторских рисков (АР) особое внимание уделяется задаче определения дополнительных аудиторских рисков, возникающих в условиях компьютерной обработки данных.

Модель применительно к определению дополнительного аудиторского риска, возникающего в условиях КОД (далее дополнительного аудиторского риска), имеет следующий вид:

АР_код = (1)

где

– неотъемлемый аудиторский риск, возникающий в условиях КОД;

–риск средств контроля, возникающий в условиях КОД;

–риск необнаружения, возникающий в условиях КОД.

Однако для определения дополнительного аудиторского риска преобразуем трехбалльные оценки в относительные вероятностные значения. С этой целью аудитор должен самостоятельно оформить бланк-тест с помощью компьютерной аудиторской программы, базирующейся на информационной технологии Visual Basic for Application (VBA). На основании полученных оценок по каждому из вопросов произведем расчет дополнительных аудиторских рисков, возникающих в условиях КОД, в соответствии с формулой (5):

АР_код , (2)

Аудитор самостоятельно определяет нижнюю и верхнюю границы диапазона значений рисков , , .

Таким образом, выражение (5) является конечным для определения дополнительных аудиторских рисков, возникающих в условиях КОД, и результаты разработанного комплексного метода на основе современной информационной технологии Visual Basic for Application (VBA) могут быть использованы для дальнейшего развития подхода к оцениванию аудиторских рисков.

Для определения времени реализации разработанного метода определения дополнительного аудиторского риска на ЭВМ полагаем

, ( 1 )

где

- число машинных операций - го типа, содержащихся в алгоритме;

- число операций - го типа, выполняемых ЭВМ, за единицу времени;

- число операций, выполняемых ЭВМ.