Единый социальный налог: порядок его определения и уплаты
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
При определении налоговой базы учитываются выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды компенсационных выплат связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной формы, получаемых спортсменами для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Ставки налога.
для следующих категорий налогоплательщиков:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
| Налоговая база | Фед.бюджет | Фонд соц.страхования | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
| До 280 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| От 280 001 до 600 000р. | 56 000+7,9% с суммы, превышающей 280 000р. | 8 120+1% с суммы, превышающей 280 000р. | 3080+0,6% с суммы, превышающей 280 000р. | 5600+0,5% с суммы, превышающей 280 000р. | 72800+10% с суммы, превышающей 280 000р. |
| Свыше 600 000 руб. | 81 280+2% с суммы, превышающей 600 000р. | 11320р. | 5000р. | 7200р. | 104800+2% с суммы, превышающей 600 000р. |
Для с/х товаропроизводителей, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:
| Налоговая база | Фед.бюджет | Фонд соц.страхования | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
| До 280 000 руб. | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20% |
| От 280 001 до 600 000р. | 44240+7,9% с суммы, превышающей 280 000р. | 5320+0,9% с суммы, превышающей 280 000р. | 3080+0,6% с суммы, превышающей 280 000р. | 3360+0,6% с суммы, превышающей 280 000р. | 56000+10% с суммы, превышающей 280 000р. |
| Свыше 600 000 руб. | 69520+2% с суммы, превышающей 600 000р. | 8200р. | 5000р. | 5280р. | 88000+2% с суммы, превышающей 600 000р. |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны:
| Налоговая база | Фед.бюджет | Итого |
| До 280 000 руб. | 14% | 14% |
| От 280 001 до 600 000р. | 39200+5,6% с суммы, превышающей 280 000р. | 39200+5,6% с суммы, превышающей 280 000р. |
| Свыше 600 000 руб. | 57120+2% с суммы, превышающей 600 000р. | 57120+2% с суммы, превышающей 600 000р. |
Для индивидуальных предпринимателей.
| Налоговая база | Фед.бюджет | Фонды ОМС | Итого | |
| До 280 000 руб. От 280 001 до 600 000р. Свыше 600 000 руб. | 7,3% 20440+2,7% с суммы, превышающей 280 000р 29080+2% с суммы, > 600000р. | Федеральный | Территориальный | 10% 28000+3,6 с суммы, превышающей 280 000р 39520+2% с суммы, превышающей 600000р. |
| 0,8% 2240+0,5% с суммы, превышающей 280 000р 3840р. | 1,9% 5320+0,4% с суммы, превышающей 280 000р 6600р. |
Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают налог по след. ставкам:
| Налоговая база | Фед.бюджет | Фонды ОМС | Итого | |
| До 280 000 руб. От 280 001 до 600 000р. Свыше 600 000 руб. | 5,3% 14840+2,7% с суммы, превышающей 280 000р 23480+2% с суммы, > 600000р. | Федеральный | Территориальный | 8% 22400+3,6% с суммы, превышающей 280 000р 33920+2% с суммы, превышающей 600000р. |
| 0,8% 2240+0,5% с суммы, превышающей 280 000р 3840р. | 1,9% 5320+0,4% с суммы, превышающей 280 000р 6600р. |
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны:
| Налоговая база | Фед.бюджет | Фонд соц.страхования | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
| До 75 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| От 75 001 до 600 000р. | 15000+7,9% с суммы, превышающей 75 000р. | 2175+1% с суммы, превышающей 75 000р. | 825+0,6% с суммы, превышающей 75 000р. | 1500+0,5% с суммы, превышающей 75 000р. | 19500+10% с суммы, превышающей 75 000р. |
| Свыше 600 000 руб. | 56475+2% с суммы, превышающей 600 000р. | 7425р. | 3975р. | 4125р. | 72000+2% с суммы, превышающей 600 000р. |