Урок № 19-20 . Единый налог на вмененный доход
Литература: гл. 26.3 НК РФ.
| Элемент системы | Характеристика | Основание | |
| Порядок установления ЕНВД | ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Не в праве применять ЕНВД: | 346.26 НК РФ | |
| Налогоплательщики | Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке | 346.28 НК РФ | |
| Организации | Индивидуальные предприниматели | ||
| Налоги, которые заменяет ЕНВД |
|
| 346.26 НК РФ |
| Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. | |||
| Переход на ЕНВД и переход с ЕНВД на иные режимы налогообложения | Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно. Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ. | 346.28 НК РФ | |
| Обязательные виды учета и отчетности | Плательщики ЕНВД обязаны вести : 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности | 346.26 НК РФ | |
| Раздельный учет | Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения | 346.26 НК РФ | |
| Объект налогообложения и налоговая база | Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененные доход – это_________________________ Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * количество физических показателей , характеризующий данный вид деятельности за каждый месяц налогового периода * К1*К2 Базовая доходность Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - коэффициент-дефлятор. Устанавливается на каждый календарный год Министерством экономического развития России и должен быть опубликован в официальной печати не позднее ноября. В 2013 году равен 1,569.В 2014 -1,672 Приказ Минэкономразвития России № 652 от 07.11.13), В 2015 году - 1,798 К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. Решением Совета депутатов в г.о. Звенигород в основном по всем видам деятельности установлен К2 = 1, по розничной торговле для социально незащищенных слоев населения К2= 0,8, по розничной торговле детским питанием К2= 0,9 Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. В случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с учета произведены не с первого дня месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества днейосуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности. Если в течение налогового периода меняется количество физических показателей, то это изменение учитывается сразу в том же месяце, в котором произошло. | 346.29 НК РФ | |
| Налоговый период | Квартал | 346.30 НК РФ | |
| Налоговая ставка | 15% величины вмененного дохода | 346.31 НК РФ | |
| Порядок исчисления и сроки уплаты налога | Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы :
| 346.32 НК РФ |